Типовые бухгалтерские проводки — примеры основных операций. Типовые бухгалтерские проводки — примеры основных операций Что нового в году для бухгалтера

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, утвержденные и только запланированные. Страховые взносы в ФНС, электронные кассы и больничные, новые лимиты по упрощенке, поправки по проверкам.

Про налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, о которых уже известно на сегодняшний день, расскажем в статье.

Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС . Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу - к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту - к ОКУН.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.

КБК — 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110 . Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Правила для договоров в у.е . также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.

Новый реквизит счета-фактуры - идентификационный код государственного контракта - с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.

Изменения с 2017 года по отчетности

РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм,разработает и утвердит ФНС . Этот отчет будет ежеквартальным. В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность. В ФСС — расчет по взносам на травматизм.

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме. Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Декларацию по ЕНВД налоговая служба планирует изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Сейчас эти ИП вправе уменьшать налог только на взносы за сотрудников.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года

Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 120 млн. руб. Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году - 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита - 90 млн. руб. и 120 млн. руб - индексировать не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Сейчас ИП-работодатели уменьшают ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Уплата ЕСХН . Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводител и – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводител ям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Изменения с 2017 года…

…по пособиям ФСС

С 2017 года появятся электронные больничные, которые соцстрах будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Размер компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступили с 1 января 2017 года.

… по проверкам

С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет. Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф - 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года - 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции - региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

… по кассовым аппаратам

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года - все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.

Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

… по кадрам

Кадровый учет микропредприятий упростится. Правительство разработает типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Соответственно сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание - статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).

Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующийзаконопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.

Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).

Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.

Информация получена из «Системы Главбух».

В ближайшем будущем бухгалтеры России должны готовиться к некоторым изменениям, которые планирует для них правительство. Точное количество поправок пока неизвестно, но понятно, что их будет больше 10. О том, какие изменения для бухгалтера в 2017 году ожидать вы сможете узнать из этой статьи.

Ожидается появление 5 новых стандартов. Внедрение их в бухгалтерском учете начнется с 2017 года:

• «Запасы»
• «Основные средства»
• «Документы и документооборот»
• «Нематериальные активы»
• «Бухгалтерская отчетность»

С самого первого дня, как новые стандарты вступят в силу, их можно будет использовать по желанию, а уже с приходом 2018 году они станут обязательными. На данный момент известно, что из бухгалтерского учета уберут лимит основных средств, который равен 40 тысячам рублей. Новые стандарты учета пункта «Основные средства» заменят на ПБУ 6/01.

Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.

В 2019 году планируется внедрить еще 6 новых стандартов «Расходы», «Аренда», «Доходы» и т.д.

Новый план счетов

Наибольших корректировок следует ожидать в плане счетов. Все дело в том, что разработчики хотят сделать кодировку строк в бухгалтерской отчетности одинаковой с номером соответствующего счета. Тогда у работников этой сферы получится формировать баланс автоматически по данным учета. К примеру, депозиты учитываются на 55 счете «Специальные счеты в банках», а в балансе их относят к финансовой отчетности (№58).

Кроме того, разработчики намерены ввести новые счета, которых сейчас не достаточно. Например, для инвестиционной недвижимости.

Проект нового плана счетов сейчас находится на стадии планирования и будет внедрен в 2018 году, а все предприниматели перейдут на него ближе к 2020 году.

Упрощение учета на малых предприятиях

С 2017 года бухгалтерский учет на малых предприятиях станет проще. А именно упростят систему ведения учета основных средств, материалов и прочих активов. Отметим, что ряд этих изменений чиновники намерены внести задним числом, а именно 1 января 2016 года.

Основные средства и материалы для малого бизнеса разрешат учитывать по стоимости поставщика. Сейчас же в стоимость активов включена стоимость транспортных расходов, оплата для посредников, подрядчиков и т.д. Новые же правила позволят списывать сопутствующие траты на расходы напрямую.

Амортизация основных средств с 2017 года будет начисляться раз в год, а не каждый месяц, как это происходит сейчас. Что касается расходов на исследовательские работы, покупку нематериальных активов, то их удастся списывать единовременно, вне зависимости срока эксплуатации.

Компании, работающие на спецрежиме, должны оценить эти изменения, потому что у них бухгалтерский и налоговый учет почти не соприкасаются. Как следствие нет никаких противоречий, а работа главного бухгалтера значительно упростится.

Другие прогнозируемые изменения в бухгалтерском учете на 2017 год

В начале года журнал «Налоговый учет для бухгалтера» проводит традиционный опрос экспертов с единственной целью: узнать, на какие изменения в 2017 году бухгалтерам стоит обратить особое внимание.

Елена Родионова, партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Бухгалтеры, среди которых я проводила опрос, посчитали новость о том, что с 2017 года единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции , положительным изменением. Их даже не страшит то, что отчеты в фонды теперь будут разделены. Часть нужно будет подавать в Федеральную налоговую службу РФ, часть - так и останется в Пенсионном фонде РФ (отчетность по персонифицированному учету и по форме СЗВ-М) и ФСС России (взносы «на травматизм»).

Хотя работы бухгалтерам только добавляется, но все говорят о том, что сегодня проходить сверку с ПФР и ФСС РФ очень тяжело, а вот налоговые инспекции более оперативные и мобильные. Будем надеяться, что существенное увеличение работы налоговой службы не скажется на их взаимоотношениях с налогоплательщиками.

Еще одно положительное изменение коснулось компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, – увеличен лимит доходов для сохранения права на упрощенку . В прошлом году этот лимит без учета коэффициента-дефлятора равнялся 60 миллионам рублей, а с учетом дефлятора – 79 740 000 рублей. Но с начала 2017 года лимит уже составляет 120 миллионов рублей. Изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». В конце года был принят Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которому с 2018 года лимит для дохода упрощенца увеличится со 120 миллионов до 150 миллионов рублей. Таким образом, больше организаций и индивидуальных предпринимателей смогут работать на упрощенной системе налогообложения и иметь в обороте больше денежных средств.

Если говорить об отрицательных изменениях, то опрашивала я предпринимателей и бухгалтеров разного калибра. Чаще всего выделяли изменения, касающиеся введения онлайн-касс . С 15 июля 2016 года начал действовать закон об онлайн-кассах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт” и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Он обязывает розничных продавцов применять онлайн-кассы при расчетах с покупателями. Закон об онлайн-кассах приняли для того, чтобы сделать наличные расчеты компаний с покупателями более прозрачными и доступными для налоговиков. В связи с принятием закона ужесточатся административные штрафы, связанные с применением контрольно-кассовой техники.

Предприниматели будут вынуждены нести дополнительные расходы. Во-первых, новые кассы необходимо подключить к интернету. Во-вторых, надо обязательно заключить договор с оператором фискальных данных, через которого в ФНС России передается информация о чеках. Это дополнительные расходы примерно на 3000 рублей в год. В-третьих, кассир должен выдать покупателю тот чек, который он потребует (бумажный и / или электронный). Из-за этого в первое время возможны очереди среди покупателей.

И самое главное – придется оперативно решить, нужно ли «доработать» кассу. А узнать это можно у производителя. Стоимость доработки кассового аппарата в каждом конкретном случае индивидуальна. Если по техническим характеристикам имеющуюся кассу модернизировать невозможно, то потребуется прибрести новую.

Вячеслав Шинкарев, эксперт сервиса «Контур-Зарплата» компании СКБ Контур

Эксперты единодушны – главное событие 2017 года относится к заработной плате и заключается в том, что страховые взносы сменили «место жительства». В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243 ФЗ страховые взносы не только перекочевали из отдельного Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ обратно в Налоговый кодекс РФ, но заодно сменили и администратора. Теперь взносами займется ФНС России.

Подобная смена не приведет к чему-то кардинально новому: основные принципы расчета страховых взносов сохраняются, к тому же до 2010 года единый социальный налог (ЕСН), «предок» нынешних страховых взносов, администрировала именно ФНС России.

С уверенностью можно сказать, что 2017 год будет непростым для всех, кто имеет отношение к страховым взносам . Возможен целый ряд проблем, в частности, с закрытием задолженности за прошлые годы.

Появление новой формы отчетности гарантированно влечет некоторый период замешательства, когда на практике выявляются и устраняются недостатки (как самой формы отчетности, так и программного обеспечения, работающего с ней). К тому же ФНС России не обладает всей информацией, относящейся к страховым взносам. Поэтому окончательный вердикт о правильности сданного отчета может изрядно задержаться с момента сдачи. Наконец, количество мест, куда сдается отчетность, не уменьшается: в ФСС России нужно сдавать отчетность по травматизму, в ПФР продолжать сдавать СЗВ-М и сведения о стаже работника. В самом худшем варианте не исключено, что ПФР захочет получать в персонифицированных формах и сведения о суммах.

Галина Шалдина, главный консультант аудиторской компании МКПЦ

Самым значимым и серьезным изменением в налоговом законодательстве я считаю новый порядок администрирования и отчетности по страховым взносам . Законодатель внес поправки в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ и многие федеральные законы, регулирующие пенсионное, социальное и медицинское страхование. Так что это новшество затрагивает всех и каждого. С 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов снова вернулись к налоговым органам (до 01.01.2010, напомню, ФНС России уже контролировала единый социальный налог). Страховые взносы теперь относятся к налоговым платежам, и, соответственно, к ним применяются положения Налогового кодекса РФ. При этом социальное страхование от несчастных случаев на производстве по-прежнему контролируется ФСС России. База для расчета взносов, льготы и тарифы остались прежними, но поменялись формы и сроки сдачи отчетности по страховым взносам. Повысились требования к точности заполнения отчетности . Пункт 7 статьи 431 НК РФ определяет абсолютно новое основание для признания расчета по страховым взносам непредставленным – несовпадение суммы взносов в ПФР в целом по страхователю и суммы взносов, исчисленных по каждому работнику.

Изменился подход к начислению взносов на суточные: он стал аналогичен начислению НДФЛ. Суточные будут облагаться взносами, если их размер превышает 700 рублей в день при командировке по России и 2500 рублей в день при командировке за пределы России.

Организациям с обособленными подразделениями советую обратить внимание на изменение порядка постановки их на учет в целях исчисления и уплаты взносов. Обязанность платить взносы и отчитываться по месту нахождения обособленного подразделения возникает, если оно наделено полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, о чем страхователь обязан в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями сообщить налоговому органу.

Очевидно, что такие масштабные изменения законодательства потребуют от страхователей увеличения объема трудозатрат. Причина – традиционные проблемы переходного периода: накладки межведомственного обмена информацией в части сверки расчетов, подтверждения расходов по пособиям и возможная несвоевременность утверждения новых КБК. Таким образом, с точки зрения налогоплательщиков, это новшество положительным назвать трудно.

Татьяна Евдокимова, эксперт сервиса «Контур.Бухгалтерия» компании СКБ Контур

Добавлю, что контроль над взносами по несчастным случаям пока сохранен за ФСС России. В целом представляется, что сделают работу проще и удобнее, и вот почему. Во-первых, налогоплательщик теперь сможет решать вопросы и по налогам, и по страховым взносам централизованно, в едином органе – налоговой инспекции. Во-вторых, нельзя не отметить тот факт, что все территориальные органы налоговой службы практикуют взаимодействие по электронным каналам связи. А значит, сверку с налоговой инспекцией по начисленным и уплаченным суммам можно будет провести в электронном виде. В текущих условиях для проведения сверки, например, с ФСС России доверенному лицу компании приходится лично посетить территориальное отделение фонда, а это не всегда удобно. В-третьих, как считают инициаторы смены порядка администрирования, существенно должна вырасти собираемость страховых взносов. А это, безусловно, отразится на бюджете нашего государства.

Словом, если ваша организация стабильно начисляет и уплачивает страховые взносы, то никакого повода для беспокойства нет.

Ирина Нечушкина, руководитель департамента по заработной плате АКГ «Уральский союз»

С 1 января 2017 года изменился порядок обложения страховыми взносами командировочных расходов. До 01.01.2017 не включались в облагаемую базу по страховым взносам суточные в размере, который установлен локальными нормативными актами организаций, теперь это сделать возможно.

Также с нового года не будут облагаться страховыми взносами суточные в пределах тех же норм, что действуют для НДФЛ: 700 рублей для командировок по РФ и 2500 рублей для заграничных командировок. Суточные свыше 700 рублей и 2500 рублей соответственно надо будет включать в облагаемую базу для страховых взносов во внебюджетные фонды (пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ).

Беседовали Валентин Стародубцев и Наталья Свистунова

Изменения в учете основных средств в 2017 году связаны с введением нового Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). В , которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, также внесены изменения (). В некоторых случаях поправки коснутся определения срока полезного использования вновь приобретенного имущества.

Напомним, что в целях налогового учета с 1 января 2016 года амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Новый лимит действует для имущества, введенного в эксплуатацию с 2016 года. В бухгалтерском же учете остался прежний лимит - 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (СПИ) ().

С 1 января 2017 года организации будут определять амортизационные группы и сроки амортизации для ОС по новому Классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. ).

Старый Классификатор основных фондов ОК 013-94, по которому определялась одна из десяти групп амортизируемого имущества, будет отменен.

В новом Классификаторе основных фондов коды объектов основных фондов полностью поменялись: их нумерация стала другой. Отчасти изменились и наименования объектов. В связи с этим в постановление Правительства РФ ( (далее - Постановление № 1)), которым утверждена Классификация основных средств для целей налогового учета, были внесены изменения (). Данные изменения также вступают в силу с 1 января 2017 года.

Классификатор основных фондов и переходные ключи

Для того чтобы упростить переход на новый Классификатор основных фондов, Росстандарт выпустил приказ "Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов" (), в котором даны таблицы соответствия старых и новых кодов ОКОФ (прямой переходный ключ устанавливает переход с ОК 013-94 на ОК 013-2014 (СНС 2008), а обратный переходный ключ, наоборот, переход от ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОК 013-94).

У большинства объектов название осталось прежним, изменился только номер кода и название подгруппы.

Например, по новой Классификации во 2-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно) будут входить компьютеры (в подгруппу "Машины офисные прочие" с кодом 330.28.23.23 входят: персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

По ныне действующему (старому) Классификатору эта подгруппа (в которую входят персональные компьютеры и печатающие устройства к ним, серверы различной производительности, сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, системы хранения данных, модемы для локальных сетей, модемы для магистральных сетей) также относится к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно. Но называется она "Техника электронно-вычислительная" и имеет код 14 3020000.

В некоторых случаях конкретные виды основных фондов отсутствуют в Классификаторе основных фондов ОК 013-2014, и тогда соответствие должно устанавливаться исходя из характеристик аналогичных или подобных объектов.

В Классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) дается определение основных фондов. Это произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг. Часть позиций действующего ОК 013-94 не соответствует новому определению основных фондов. Для них в графе "Наименование позиции" таблицы соответствия сделана запись: "Не являются основными фондами".

Например, микрофоны, громкоговорители, наушники, шлемофоны с кодом 14 3230200, микрофоны с кодом 14 3230201, громкоговорители с кодом 14 3230202, перфораторы сверлящие, щелевые с кодом 14 3315443, оборудование линейно-аппаратных залов, усилители и стойки низкочастотные с кодом 14 3222400 теперь не являются основными фондами.

Коды Классификатора основных фондов бухгалтер использует при заполнении формы федерального статистического наблюдения № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Также в некоторых случаях от кода ОКОФ может зависеть определение права на применение системы ЕНВД.

Но прежде всего Общероссийский классификатор основных фондов используется для определения нормы амортизации основного средства в налоговом учете, так как в соответствии с налогоплательщики при определении амортизационной группы, в которую следует включать амортизируемое имущество, обязаны использовать Классификацию основных средств, утвержденную . А эта Классификация, в свою очередь, основана на классификаторе ОКОФ.

Применение классификатора основных фондов для определения амортизационной группы и СПИ

Срок полезного использования - это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. В зависимости от этого срока основные средства в налоговом учете относятся к той или иной амортизационной группе.

Принимая объект к учету, каждая организация самостоятельно устанавливает СПИ на дату ввода его в эксплуатацию. Но прежде чем установить СПИ для приобретенного основного средства, нужно определить, к какой из десяти амортизационных групп относится объект.

Для каждой группы установлен минимальный и максимальный срок полезного использования. Организация может выбрать СПИ в пределах конкретной амортизационной группы, в которую включено основное средство.

Если основное средство относится к тому виду, который не поименован в утвержденной Правительством РФ Классификации, то по такому объекту СПИ должен устанавливаться на основании технической документации или рекомендаций изготовителей. Если же и в технической документации СПИ отсутствует, организация может воспользоваться данными из Классификатора основных фондов. Код основного средства нужно найти в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду (диапазоны кодов в Классификаторе приведены дополнительно к наименованиям основных средств в графе пояснений).

Классификатор основных фондов в бухгалтерском учете

определен по Классификации (то есть как по новому объекту);

определен по Классификации, но уменьшен на срок фактического использования прежним собственником (срок эксплуатации основного средства предыдущим владельцем нужно подтвердить документально, например, актом по форме ОС-1);

установлен прежним собственником и уменьшен на срок его фактического использования этим собственником (эти сроки также должны быть документально подтверждены).

Такие варианты предусмотрены для компаний, использующих линейный метод начисления амортизации. При использовании нелинейного метода расчет амортизации не зависит от срока полезного использования основного средства.

В первых двух случаях в 2017 году организации должны будут применять уже новую Классификацию (конечно, это имеет значение только в том случае, если СПИ у объекта в соответствии с новой Классификацией изменился).

Если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, компания вправе самостоятельно установить СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Применение Классификатора основных фондов при изменении СПИ

По общему правилу СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Напомним, что в налоговом учете увеличение СПИ может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую основное средство было ранее включено. В случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства (). Но такой пересчет нормы амортизации приведет к тому, что объект будет амортизироваться дольше, поэтому для организации в данном случае выгоднее начислять амортизацию по прежним нормам.

Если же после модернизации (реконструкции) первоначальная стоимость объекта изменилась, а СПИ остался прежним, то норму амортизации при использовании линейного метода в налоговом учете пересмотреть нельзя, и на момент окончания СПИ основное средство будет самортизировано не полностью. Однако согласно разъяснениям Минфина России организациям в таком случае разрешено продолжать начислять амортизацию линейным методом до полного погашения стоимости основного средства и после окончания СПИ, если он не пересматривался после модернизации (реконструкции) основного средства ( , ).

Когда после модернизации (реконструкции) технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать придется старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство. В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.

А в бухгалтерском учете СПИ является оценочным значением. Поэтому у организации есть возможность без учета каких-либо норм изменить (уточнить) СПИ в таких случаях, как, например, модернизация или реконструкция, с отражением такой корректировки в учете и отчетности. При этом возможность пересмотра СПИ как оценочного значения необходимо закрепить в учетной политике организации.

Нина Голышева , доцент департамента "Учета, анализа и аудита" ФГОБУ ВО Финансовый университет при Правительстве РФ
Анна Горохова , ведущий эксперт-методолог компании BDO Unicon Outsourcing

Операции по взаиморасчетам с контрагентами и персоналом являются основными в учете любой организации. Как отразить приобретение и отгрузку товара, зачисление средств и оплату поставщику, начисление и выплату заработной платы сотрудникам — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Приобретение товара

Основанием для приобретения товара является договор купли-продажи. Поступившие ТМЦ отражаются в учете по фактической себестоимости, размер которой является суммой расходов, уплаченных поставщику, а также затрат на доставку, хранение, комиссионного вознаграждение и прочее.

Рассмотрим пример:

между АО «Мамонт» и ООО «Кремний» заключен договор поставки, согласно которого АО «Мамонт» приобретает садовый инвентарь на сумму 617 500 руб., НДС 195 руб. Договор также предусмотрена доставка инвентаря на склад АО «Мамонт», стоимость доставки — 41 300 руб., НДС 6 300 руб.

Операции поступления товара и бухгалтер АО «Мамонт» отразил в учете такими :

Реализация товара

Основанием для реализации товара покупателю является заключенный договор (кроме исключительных случаев при розничной продаже).

Отражая реализацию товара, в учете необходимо сделать проводки по таким операциям:

• начисление выручки Дт 61 Кт 90/1 ;
• списание себестоимости ТМЦ Дт 90/2 Кт 45 ;
• списание расходов на продажу Дт 90/2 Кт 44.

Рассмотрим пример:

между ООО «Кремний» (поставщик) и АО «Восторг» (покупатель) заключен договор поставки товара, согласно которому:

• в ноябре 2015 от АО «Восторг» поступила частичная оплата за товар в сумме 413 200 руб.;
• в декабре 2015 года товар был отгружен АО «Восторг» на сумму 853 200 руб., НДС 130 149 руб.;
• в январе 2016 АО «Восторг» был погашен остаток долга 440 000 руб.;
• себестоимость товара — 514 000 руб.;

В учете ООО «Кремний» были сделаны такие проводки:

Начисление и выплата зарплаты

Основанием для начисления и выплаты зарплаты сотрудникам организации, а также для перечисления средств в страховые фонды является зарплатная ведомость.

Как правило, предприятие осуществляет выплату зарплаты путем перечисления средств на банковскую карточку сотрудника. Данный порядок выплат предусматривает предоставление в банк документов, необходимых для зачисления суммы зарплаты (аванса) на карточный счет сотрудников:

• платежные документ;
• реестр перечисления денежных средств.

Рассмотрим пример:

Зарплата сотрудников хозяйственного отдела ООО «Эгида» за февраль 2016 составляет 140 900 руб., сумма НДФЛ 19 370 руб.