Які терміни подання декларації з податку на прибуток? Податок на прибуток 2 квартал

Терміни здачі декларації з податку на прибуток чітко встановлені НК РФ. У даній статті ми розповімо, хто і в якому порядку повинен здавати декларацію по прибутку, в які терміни потрібно вкластися, представляючи декларацію в 2019 році, і що загрожує за порушення термінів здачі.

Податок на прибуток: терміни здачі декларації-2019

Загальне правило здачі декларації платниками податків закріплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларація подається після закінчення кожного звітного та податкового періоду.

Терміни здачі декларації з податку на прибуток (пп. 3 і 4 ст. 289 НК РФ):

• не пізніше 28 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду;
• не пізніше 28 березня року, наступного за минулим податковим періодом.

Якщо звітний період випадає на вихідний, крайньою датою вважається найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

приклад

Декларацію за 2018 рік потрібно буде здати точно в строк, тобто до 28.03.2019 включно. А ось при здачі звіту за 1-й квартал 2019 року термін здачі декларації потрапить на неділю, 28 квітня, і буде перенесений на понеділок, т. Е. На 29.04.2019.

Завантажити бланк декларації з податку на прибуток, що використовується в 2019 році, можна в цій статті.

Хто здає квартальну звітність

Якщо звітними періодами для вас є I квартал, півріччя та 9 місяців, ви повинні звітувати щоквартально і за підсумками року.

При цьому декларації подаються в такі строки (ст. 285, п. 3 і 4 ст. 289 НК РФ):

• за 1 квартал - не пізніше 28 квітня (в 2019 році - не пізніше 29 квітня);
• за півріччя - не пізніше 28 липня (в 2019 році - не пізніше 29 липня);
• за 9 місяців - не пізніше 28 жовтня;
• за рік - не пізніше 28 березня.

Хто звітує помісячно

Якщо податок ви платите за фактичною прибутку, то звітними періодами для вас є місяць, 2 місяці, 3 місяці і так далі до кінця року (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Тому ви подаєте щомісячні та річні декларації.

Терміни здачі декларацій за підсумками звітних періодів такі (п. 3 і 4 ст. 289 НК РФ):

• за січень - не пізніше 28 лютого;
• за 2 місяці (січень-лютий) - не пізніше 28 березня;
• за 3 місяці (січень-березень) - не пізніше 28 квітня (в 2019 року не пізніше 29 квітня);
• і так далі, закінчуючи 28 грудня декларацією за 11 місяців (в 2019 році не пізніше 30 грудня).

Декларація за підсумками року можна здавати у загальний термін - не пізніше 28 березня наступного року. При цьому ще до її подачі ви починаєте новий звітний цикл. Відповідно, декларації поточних звітних періодів можуть бути здані раніше торішньої річний.

Некомерційні організації - на особливому положенні

Некомерційні організації, у яких не повинно бути жодних зобов'язань зі сплати податку на прибуток, представляють тільки річну декларацію. Таке ж правило передбачено для театрів, музеїв, бібліотек і концертних організацій, які є бюджетними установами (П. 2 ст. 289 НК РФ).

Звітність податкових агентів по прибутку

Російські організації визнаються податковими агентами з податку на прибуток, якщо виплачують:

• відсотки по державних і муніципальних цінних паперів російським організаціям та іноземним організаціям, які мають постійні представництва в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходи іноземним організаціям, які мають постійні представництва в РФ, не пов'язані з діяльністю таких представництв (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• окремі доходи іноземним організаціям, які не мають постійних представництв в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• дивіденди іншим російським організаціям (п. 3 ст. 275 НК РФ) або іноземним організаціям, які мають постійні представництва в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

Про те, як в декларації відображаються дивіденди, читайте в статті «Як правильно розрахувати податок на дивіденди?» .

Агенти здають розрахунок з податку на прибуток після закінчення кожного звітного (податкового) періоду, в якому вони виробляли виплату доходів (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

За прострочення - штраф

За порушення терміну здачі декларації ст. 119 НК РФ передбачено штраф. Його розмір - 5% не сплаченої в встановлений термін суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць її неподання (але не більше 30% цієї суми і не менше 1000 руб.).

Відповідальності підлягають як платники податку на прибуток, так і податкові агенти.

Зверніть увагу: штраф за ст. 119 НК РФ може накладатися тільки за прострочені річні декларації. Якщо ви встигнете з «прибутковою» декларацією звітного періоду, інспекція має право оштрафувати вас лише на 200 руб. (По ст. 126 НК РФ).

Детальніше про відповідальність, передбачену за порушення термінів подачі декларації, читайте в цьому матеріалі.

Крім податкової можлива і адміністративна відповідальність посадових осіб. Це може бути попередження або штраф у сумі від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КоАП РФ). Їх накладає суд за заявою податкової інспекції.

Якщо податкове порушення визнається не мали місця, то повинні скасувати і адміністративне покарання. Детальніше про це - у статті « Якщо податкового порушення не було, то і адміністративний штраф знімається » .

підсумки

Декларація з податку на прибуток здається 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, але якщо термін здачі потрапляє на неробочий день, то він переноситься на найближчий робочий день.

Скласти декларацію з податку на прибуток вам завжди допоможуть матеріали однойменної рубрики нашого сайту.

Зобов'язані за підсумками кожного звітного та податкового періоду подавати в ИФНС декларацію з податку на прибуток.

Якщо компанія сплачує квартальні аванси, декларацію вона подає 4 рази за рік (за підсумками 3 кварталів і річну).

Якщо компанія сплачує щомісячні аванси за фактичною прибутку, то декларацію вона представляє 12 разів.

Зверніть увагу, Якщо в звітному (податковому) періоді у організації прибуток була відсутня і не було руху по розрахункових рахунках і касі, вона може здати в ИФНС єдину спрощену декларацію.

Бланк декларації з податку на прибуток

Завантажити бланк декларації з податку на прибуток (форма по КНД 1151006), що діє в 2019 році (завантажити бланк).

Примітка: форма податкової декларації (При звіті в 2019 році), порядок її заповнення та формат складання в електронному вигляді затверджені Наказом ФНС Росії від 19.10.2016 N ММВ-7-3 / 572 @).

Зразок заповнення декларації в 2019 році

Декларація з податку на прибуток для організацій на ОСН в 2019 році (зразок заповнення).

Термін подання декларації з податку на прибуток

Платники податків здають декларації за підсумками кожного звітного та податкового періоду.

Звітними періодами для організацій, які сплачують квартальні аванси, є 1 квартал, півріччя і 9 місяців.

Для організацій, які обрали порядок щомісячної плати авансів за фактичною прибутку, звітними періодами є місяць, два місяці, три місяці і так далі до 11 місяців.

Декларації за підсумками звітного періоду надаються в ИФНС не пізніше 28 днів з закінчення звітного періоду.

Терміни здачі податкової декларації за підсумками звітного періоду

Таблиця № 1. Терміни здачі декларації в залежності від способу сплати авансів

штрафи за несвоєчасне подання декларації:

• 1 000 руб. - якщо не представлена річна декларація, Але податок сплачено вчасно або несвоєчасно представлена \u200b\u200b«нульова» декларація;
• 5% від суми, що підлягає сплаті за декларацією за кожний місяць прострочення, але не більше 30% в цілому і не менше 1 000 руб. - якщо податок не сплачено;
• 200 руб. - якщо несвоєчасно подано декларацію (розрахунок по податку) за підсумками звітного періоду.

Примітка: Декларації за підсумками звітного періоду за своєю суттю є податковими розрахунками, в зв'язку з чим ИФНС не вправі штрафувати організацію за статтею 119 НК РФ, якщо не представлений розрахунок з податку на прибуток, незважаючи на те, що в НК РФ дані розрахунки іменуються декларацією. Штраф за неподання розрахунку стягується виключно за ст. 126 НК РФ.

Способи подання декларації з податку на прибуток організацій

Організації повинні здавати декларації:

• В ИФНС за місцем свого обліку.
• В ИФНС за місцем обліку кожного відокремленого підрозділу.

Примітка: Якщо організація є найбільшим платником податків звітувати вона повинна за місцем свого обліку.

Декларація з податку на прибуток може бути спрямована в податковий орган трьома способами:

• У паперовому вигляді (в 2-х примірниках) особисто або через свого представника. При здачі один екземпляр звітності залишається в ИФНС, а на другому проставляється відмітка про прийняття і повертається. Штамп із зазначенням дати отримання декларації при виникненні спірних ситуацій буде служити підтвердженням своєчасної здачі документа;
• Поштою цінним листом з описом вкладення. Підтвердженням відправки декларації в даному випадку буде опис вкладення (із зазначенням в ній відправленої декларації) і квитанція з датою відправлення;
• В електронній формі по ТКС (через операторів електронного документообігу).

Примітка: Для здачі декларації через представника необхідно скласти довіреність на нього, завірену печаткою організації та підписом керівної особи.

Зверніть увагу, При здачі звітності на паперовому носії деякі ИФНС можуть зажадати:

• Докласти файл декларації в електронному вигляді на дискеті або флешці;
• Надрукувати на декларації спеціальний штрих-код, дублюючий інформацію, що міститься в звітності.

Зазначені вимоги не передбачені НК РФ, але зустрічаються на практиці і можуть спричинити відмову в прийомі декларації. Якщо це сталося, факт відмови в прийомі можна оскаржити в вищестоящий податковий орган (тим більше, якщо відмова спричинив пропуск строку здачі документа і донарахування штрафних санкцій).

Відсутність двомірного штрих-коду, а також неправильне зазначення коду ОКТМО (якщо інші зауваження відсутні, і декларація відповідає встановленій формі), не можуть бути причинами відмови в прийомі декларації (про це прямо говориться в Листі Мінфіну РФ від 18 квітня 2014 р № ПА-4-6 / 7440.

Як заповнити декларацію з податку на прибуток

Офіційну інструкцію щодо заповнення декларації ви можете завантажити за цим посиланням.

Основні правила заповнення декларації

Заповнення декларації з податку на прибуток через спеціальні сервіси

Податкову декларацію з податку на прибуток можна заповнити також за допомогою:

• Платних інтернет-сервісів ( «Моя справа», «Б.Контур» і ін.);
• Спеціалізованих бухгалтерських компаній.

Кожен бухгалтер знає: щоб уникнути неприємностей з податковими органами, Потрібно ретельно контролювати терміни подачі звітності та не допускати їх порушення. Як дотриматися всіх вимог і ніде не помилитися? У роботі вам може допомогти зведена таблиця, в якій зібрані всі звітні дати II кварталу 2016 року.

* Тобто, особа застосовує спеціальний режим або звільнено від сплати податку за статтею 145 НК РФ. В цьому випадку можна подавати декларацію як в паперовому, так і в електронному вигляді. Тут також є виключення з правила: якщо податковий агент - посередник, експедитор або забудовник, який від свого імені виставляє або отримує рахунки-фактури в інтересах інших осіб, він зобов'язаний передавати звітність тільки в електронному вигляді (п. 5 ст. 174 НК РФ) .

Зверніть увагу, що в період здачі звітності за II квартал 2016 року необхідно здати на 2 звіту більше: це квартальна форма 6-ПДФО і щомісячний звіт СЗВ-М. Через вихідних днів в цьому році терміни здачі зазначених форм помінялися.

Хочете більше комфорту?

Доручіть контроль за вашим календарем звітів нам!

Програмне рішення надасть вам повністю автоматичний календар бухгалтера. Функція «Податковий календар» не тільки вчасно нагадає про необхідність здати декларації, але і підкаже, які звіти необхідно відправити у відповідності з прийнятою формою оподаткування за потрібний період.

Первинна настройка календаря виконується при установці НВІС. При кожному запуску програми буде відкрито вікно календаря. Вам потрібно всього лише вибрати потрібний рядок з назвою декларації, щоб негайно перейти до формування звіту.

НВІС надає гнучкі можливості налаштування і «пристосовується» під потреби і потреби вашого підприємства. У календар потраплять тільки ті форми звітів і строки подання декларацій, які використовуються в компанії.

Завдяки автоматичному контролю термінів пропустити важливу дату просто неможливо. А якщо ваші дані виявляться в списках перевірки Генеральної прокуратури, календар негайно підкаже заплановану дату візиту, щоб ви встигли підготуватися.

Вбудована система допомоги НВІС містить всі необхідні нормативні документи: кодекси (податковий, цивільний і трудовий), план рахунків, збірник положень по бухгалтерського обліку, Короткий довідник податків і платежів.

Зручна система підказок допоможе заповнити навіть найскладніші документи.

НВІС: майбутнє бухгалтерської роботи - вже сьогодні!

Щомісячні авансові платежі з податку на прибуток розраховуються в порядку, встановленому п. 2 ст. 286 НК РФ. Розглянемо загальний алгоритм і наведемо приклад розрахунку авансу за місяць, а також розповімо про особливості застосування цього порядку в деяких нестандартних ситуаціях.

Алгоритм визначення величини щомісячного авансу

Щокварталу платник податків розраховує суму авансу за прибутком виходячи з даних, отриманих за фактичними результатами роботи за період з початку року. Однак при цьому (якщо він не користується правом платити аванси тільки поквартально) йому треба робити випереджальні цей розрахунок платежі, що здійснюються щомісяця в установлений термін.

Для визначення величини таких платежів п. 2 ст. 286 НК РФ встановлює наступні залежності:

• щомісячний авансовий платіж в I кварталі цього року дорівнює щомісячному авансового платежу в IV кварталі попереднього року;
• щомісячний авансовий платіж, який сплачується в II кварталі дорівнює 1/3 частини квартального авансового платежу за I квартал поточного року;
• щомісячний авансовий платіж, який сплачується в III кварталі дорівнює 1/3 частини від різниці між авансовим платежем за півріччя і авансовим платежем за I квартал;
• щомісячний авансовий платіж, який сплачується в IV кварталі дорівнює 1/3 частини від різниці між авансовим платежем за 9 місяців і авансовим платежем за півріччя.

платники торгового збору можуть зменшити авансові платежі з податку на прибуток на суми фактично сплаченого торгового збору в частині консолідованого бюджету суб'єкта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Про те, де і для кого діє торговий збір, читайте в цьому матеріалі .

Що буде з авансом, якщо в кварталі отримано збиток

В одному з кварталів податкового періоду платник податків може отримати менше прибутку, ніж в попередньому, або збиток. Але дані обставини не звільняють платника податків від сплати щомісячних авансових платежів в поточному кварталі. У таких випадках сума або частина щомісячних авансових платежів, сплачених у поточному кварталі, буде визнаватися переплатою з податку на прибуток, яка відповідно до п. 14 ст. 78 НК РФ підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів з податку на прибуток або іншим податкам; на погашення недоїмки, сплату пені або поверненню платнику податку.

Якщо обчислена сума щомісячного авансового платежу вийде негативною або рівною 0, то щомісячні авансові платежі у відповідному кварталі не сплачуються (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подібний результат, отриманий за підсумками III кварталу, призводить до відсутності оплати авансів в IV кварталі поточного року і I кварталі наступного.

Обчислення авансових платежів при реорганізації і при зміні порядку розрахунку

У разі реорганізації платника податків, в процесі якої до нього приєднано інше юридична особа, Розмір щомісячного авансового платежу на дату реорганізації розраховується без урахування показників діяльності приєдналася організації (лист Мінфіну Росії від 28.07.2008 № 03-03-06 / 1/431).

Якщо платник податків змінює порядок розрахунку авансів, переходячи від щомісячного визначення їх від фактичного прибутку до щомісячних платежах, що розраховується поквартально, то зробити це можна тільки з початку нового року (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), повідомивши ИФНС не пізніше 31 грудень попереднього змін року. Сума щомісячного платежу, який треба буде платити в I кварталі, в цьому випадку визначиться як 1/3 від різниці між сумою авансу, розрахованого за підсумками 9 місяців, і величиною авансового платежу, отриманого за підсумками півріччя в попередньому році (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Про те, в які терміни робляться платежі за авансами, читайте в статті «Який порядок і терміни сплати податку на прибуток (проводки)?» .

Приклад обчислення авансових платежів

Квартальні авансові платежі, обчислені за підсумками звітних періодів попереднього року у організації «Квант», склали:

• за півріччя - 700 000 крб .;
• за 9 місяців - 1 000 000 руб.

У поточному році авансові платежі за підсумками звітних періодів (квартальні) склали:

• за I квартал - 90 000 руб .;
• за півріччя було отримано збиток, внаслідок чого авансовий платіж за підсумками півріччя дорівнював нулю;
• за 9 місяців - 150 000 руб.

Необхідно визначити суму щомісячного авансового платежу, який організації «Квант» слід сплачувати в кожному кварталі поточного податкового періоду і I кварталі наступного року.

Рішення

1. Щомісячний авансовий платіж, який підлягає сплаті в I кварталі поточного року, дорівнює щомісячному авансового платежу, який сплачувався організацією «Квант» в IV кварталі попереднього року (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Його розрахунок проводиться в такому порядку:

(1 000 000 руб. - 700 000 крб.) / 3 \u003d 100 000 руб.

Отже, в січні, лютому і березні організація «Квант» сплачує за 100 000 руб. авансів, розподіляючи їх по бюджетах в необхідній пропорції.

Оскільки за підсумками I кварталу фактична сума авансового платежу, визначена виходячи з ставки податку і податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком, склала 90 000 руб., У організації утворилася переплата з податку в розмірі 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 - 90 000 руб.).

2. Щомісячний авансовий платіж, який підлягає сплаті в II кварталі поточного року: 90 000 руб. / 3 \u003d 30 000 руб.

Обчислені на II квартал щомісячні авансові платежі організація «Квант» розрахувала в податковій декларації за I квартал.

У зв'язку з наявністю переплати за підсумками I кварталу (210 000 руб.) Зроблений залік переплаченої суми в рахунок щомісячних авансових платежів на II квартал.

Таким чином, переплата за підсумками II кварталу склала 120 000 руб. (210 000 руб. - 30 000 руб. × 3).

3. Щомісячні авансові платежі в III кварталі (липні, серпні, вересні) організація «Квант" не сплачувала, оскільки різниця між квартальним авансовим платежем за півріччя і квартальним авансовим платежем за I квартал поточного року була негативною (0 - 90 000 руб. \u003d - 90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальний авансовий платіж за 9 місяців в розмірі 60 000 руб. зарахований в рахунок переплати.

5. Щомісячний авансовий платіж, який підлягає сплаті в IV кварталі поточного року і I кварталі наступного року:

(150 000 руб. - 0 руб.) / 3 \u003d 50 000 руб.

Таким чином, в жовтні, листопаді та грудні поточного року, а також в січні, лютому і березні наступного року розмір щомісячних авансових платежів складе 50 000 рублів. Оскільки у організації «Квант» числиться переплата по податку, щомісячні авансові платежі можуть бути зараховані.

підсумки

Правила визначення величини щомісяця сплачуються авансів по прибутку встановлені НК РФ і описані стосовно кожного з кварталів. Визначає цю величину на кожний наступний квартал сума фактично обчисленого податку, яка припадає на попередній йому квартал. Щомісячний аванс береться від цієї суми як 1/3. Отримання за підсумками кварталу збитку позбавляє від авансових платежів в наступному за ним кварталі.

З 19 жовтня 2016 р втратила силу чинна форма декларації з податку на прибуток.
З звітності за 2016 рік потрібно здавати нову форму декларації з податку на прибуток, затверджену Наказом ФНС Росії від 19 жовтня 2016 р № ММВ-7-3 / 572 @. Нова форма вступила в силу з 28 грудня 2016 року. Наказом № ММВ-7-3 / 572 @ затверджено нову форму, порядок її заповнення та її електронний формат.

Довідка: Стара форма була введена в 2014 році і затверджена наказом ФНС Росії від 26 листопада 2014 № ММВ-7-3 / 600 @).

Стаття надана Бухгалтеріі.ру інтернет-порталом в підтримку бухгалтерів в період здачі звітності -. Всі матеріали захищені законодавством про авторське право. Передрук даного матеріалу або його частини заборонена.

Оновлена \u200b\u200bформа декларації враховані поправки, внесені до Податкового кодексу з часу затвердження попередньої форми податкової декларації.

В новій формі враховані такі зміни:

• введений торговий збір, який зменшує податок на прибуток;
• встановлено обов'язок російських компаній платити податок з прибутку контрольованих ними іноземних компаній ( федеральним законом від 24 листопада 2014 р № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
• можливість самостійно коригувати податкову базу, Податки і збитки за допомогою механізму симетричною коригування (ст. 15.18 НК РФ);
• введені знижені податкові ставки, які діють в деяких регіонах РФ (території випереджаючого розвитку, Крим і Севастополь).

Як заповнювати декларацію з податку на прибуток за 2016 рік. Загальні правила

листи декларації з податку на прибуток за 2016 рік та додатки до неї умовно можна розділити на два види:

• загальні (їх заповнюють всі фірми)
• спеціальні (їх заповнюють в особливих випадках).

Всі організації обов'язково заповнюють:

лист 01 "Титульний лист";

лист 02 «Розрахунок податку»;
Підрозділ 1.1 «Для організацій, які сплачують авансові платежі і податок на прибуток організацій» розділу 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за даними платника податків (податкового агента)»;

Додаток № 1 до листа 02 «Доходи від реалізації і позареалізаційні доходи»;

Додаток № 2 до аркуша 02 «Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витрати і збитки, прирівнюються до позареалізаційних витрат ».

Спеціальні листи декларації призначені тільки для фірм, які отримали доходи від окремих операцій або видів діяльності.

лист 06 призначений для недержавних пенсійних фондів.

лист 07 повинні заповнити організації, які отримали з бюджету кошти цільового фінансування і т. п. (п. 1-2 ст. 251 НК РФ).

Якщо в минулих періодах підприємство зазнало збитків, які зменшують податкову базу, то в податкову інспекцію треба також представити додаток 4 до листа 02 . При цьому його заповнюють тільки за I квартал і за рік. Фірми, у яких є відокремлені підрозділи, повинні заповнити додаток 5 до аркуша 02.

Якщо фірма виплачує доходи від пайової участі в інших компаніях або нараховує відсотки по державних і муніципальних цінних паперів, вона повинна заповнити лист 03. В цьому випадку вона виступає в ролі податкового агента.

Якщо підприємство отримало дивіденди від російської або іноземної фірми, а також відсотки по державних і муніципальних цінних паперів, то потрібно представити лист 04.

Підприємства (крім пенсійних фондів), які здійснювали операції з цінними паперами, повинні підготувати лист 05.

Якщо організація провела самостійну (симетричну, зворотний) коригування, то дані про доходи та витрати необхідно відобразити в аркуші 08 декларації.

лист 09 заповнює платник податків, який є контролюючим особою іноземної компанії.

У розділі А Ліста 09 зазначаються відомості про контрольовану іноземної компанії, яка є іноземною організацією.

У розділі Б1 Ліста 09 дається розрахунок податку на прибуток цієї компанії за даними її фінансової звітності.

У розділі Б2 Ліста 09 - розрахунок податку за правилами глави 25 Податкового кодексу.

Також Лист 09 містить два додатки: Додаток № 1 - "Розрахунок суми збитку або частини збитку, що зменшує податкову базу по податку на прибуток контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією" і Додаток № 2 - "Розрахунок прибутку (збитку) контрольованої іноземної компанії, яка є іноземною організацією, за операціями з цінними паперами та фінансовими інструментами термінових угод ".

Декларацію з податку на прибуток становлять в повних рублях наростаючим підсумком з початку року.

Якщо у фірми відсутній той чи інший показник, передбачений у формі декларації, то у відповідній графі поставте прочерк.

Зверху на кожній сторінці потрібно вказати ІПН і КПП вашої фірми.

Як оформити титульний лист
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Титульний аркуш декларації з податку на прибуток за 2016 рік заповнюють повністю, за винятком розділу «Заповнюється працівником податкового органу».

Під назвою декларації проставте номер коригування. Якщо декларацію подають вперше, в осередку поставте цифру «0--», якщо подають уточнену декларацію - «1--», «2--» і так далі.

Якщо фірма розраховує щомісячні авансові платежі виходячи з фактичного прибутку, то код вказують в діапазоні від 35 до 46. Наприклад, якщо ви здаєте декларацію з податку за січень - квітень, вкажіть в осередку код 38, за січень - травень - 39 і так далі. В останньому податковому періоді при реорганізації або ліквідації фірми вказують код 50.

справа запишіть звітній рік.

Потім вкажіть код вашої податкової інспекції і код подання декларації до податкової інспекції за місцем обліку. Вони наведені в додатку 1 до Порядку заповнення податкової декларації з податку на прибуток. Код 214 вказують за місцем знаходження російської фірми, яка не є найбільшим платником податків.

У центрі сторінки запишіть повна назва своєї фірми (наприклад, Товариство з обмеженою відповідальністю «Бетонінвест») і найменування відокремленого підрозділу, за яке ви звітуєте.

Нижче приведіть свій код виду економічної діяльності згідно ЄДРПОУ видів економічної діяльності (КВЕД).

З 1 січня 2017 року слід застосовувати коди класифікатора КВЕД 2, затвердженого наказом Росстандарта від 31 січня 2014 року № 14-ст.

Показники «Форма реорганізації, ліквідація (код)» і «ІПН / КПП реорганізованої організації (відокремленого підрозділу)» заповнюють фірми-правонаступники, які здають останню (або уточнену) декларацію за реорганізовану компанію. Тут вони вказують ІПН і КПП компанії до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації беруть з додатка 1 до Порядку заповнення декларації.

Декларацію повинні підписати керівник або представник фірми.

У другому випадку необхідно вказати найменування документа, що підтверджує повноваження представника.

Почати заповнення декларації слід з додатків.

Зразок заповнення титульного аркуша
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Головні зміни в декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Організації, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку будуть вказувати код «6» для відображення з реквізиту «Ознака платника податків (код)».

Крім цього, додані нові листи:

лист 08 «Доходи і витрати платника податків, який здійснив самостійну (симетричну, зворотний) коригування» - для тих організацій, які в угоді між взаємозалежними особами застосували неринкові ціни і занизили суму податку (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

лист 09 «Розрахунок податку на прибуток організацій з доходів у вигляді прибутку контрольованої іноземної компанії» (з додатками).

Допомога в здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

Як заповнювати нові і змінені листи
декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Заповнюємо Лист 02 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Лист 02 - підсумковий. Його заповнюють на основі інших листів декларації та додатків до них.

Перш за все заповніть графу «Ознака платника податків».

Якщо фірма - сільгоспвиробник, ставте «2», якщо резидент особливої \u200b\u200bекономічної зони - «3». Якщо організація здійснює діяльність на новому морському родовищі вуглеводневої сировини - «4». У будь-яких інших випадках вкажіть «1».

В рядку 010 покажіть доходи від реалізації (дані з рядка 040 додатка № 1 до листа 02).

В рядку 020 запишіть позареалізаційні доходи, відображені в рядку 100 додатка № 1 до листа 02.

В рядках 030 і 040 відобразіть витрати від реалізації і позареалізаційні. Ці суми візьміть з рядка 130, а також з рядків 200 і 300 додатка № 2 до аркуша 02.

В рядку 050 покажіть збитки, що утворилися при відступлення права вимоги, від реалізації майна, що амортизується, від діяльності обслуговуючих господарств, за договором довірчого управління майном (якщо вони є). Ці дані візьміть з рядка 360 додатка № 3 до листа 02.

В рядку 060 сформуйте загальний прибуток або збиток. Це проміжний результат, який потрібно скорегувати.

Так, з отриманого прибутку треба відняти:

• доходи від пайової участі в інших підприємствах і відсотки по державних і муніципальних цінних паперів, податок з яких утримано податковим агентом. Ці доходи переносять з листа 03;
• доходи від пайової участі в іноземних підприємствах. Ці доходи показані окремо - в листі 04.

Зазначені відрахування відображають в рядку 070 листа 02.

В рядку 090 покажіть суму пільг, передбачених статтею 5 Закону від 31 травня 1999 року № 104-ФЗ. Заповнюється цей рядок учасниками Особливою економічної зони Магаданської області.

У підсумку в рядку 100 формується попередня податкова база. Вона визначається шляхом вирахування ізпоказателя рядки 060 показників рядків 070, 080 і 090 і підсумовування отриманого результату з показниками рядка 100 аркуша 05 і рядка 530 аркуша 06. Її можна зменшити на суму збитку (або його частини), отриманого в попередні роки (Рядок 110). Цю суму візьміть з рядка 150 додатка № 4 до аркуша 02. Отриманий результат відобразіть в рядку 120.

В рядку 120 буде відображена база для розрахунку податку в кожен бюджет. Вона дорівнює різниці показників рядків 100 і 110 . Якщо показник по рядку 100 має від'ємне значення, то по рядку 120 вказують «0». Якщо показник рядка 110 дорівнює показнику рядка 100, також вказують «0».

В рядках 140-170 запишіть ставки податку з розбивкою по бюджетах.

Рядки 130 і 170 заповнюють фірми, для яких законами суб'єктів РФ знижена податкова ставка з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Фірми, які мають відокремлені підрозділи, обчислюють податок на прибуток до бюджетів суб'єктів РФ за окремим розрахунком (додаток № 5 до аркуша 02). Тому в листі 02 вони проставляють тільки ставку для розрахунку податку в федеральний бюджет (Рядок 150).

Суму податку з розбивкою по бюджетах відобразіть в рядках 180-200 . При цьому в рядок 200 перенесіть дані з рядків 070 додатків № 5 до аркуша 02 за всіма відокремленими підрозділами та головному відділенню.

У рядках 210-230 приведіть дані про нараховані авансові платежі.
Так, фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі не пізніше 28-го числа кожного місяця, в декларації за 2016 рік за рядку 210 відображають суму показників рядків 180 і 290 декларації за дев'ять місяців 2016 року. За рядку 220 - відповідно суму рядків 190 і 300, а по рядку 230 - суму рядків 200 і 310 декларації за дев'ять місяців 2016 року.

Фірми, які сплачують щомісячні авансові платежі за фактично одержаного прибутку, по рядках 210-230 вказують суми нарахованих авансових платежів згідно попередньої декларації. Наприклад, по рядках 210-230 декларації за 2016 рік відображають показники рядків 180-200 декларації за 11 місяців 2016 року.

Також за цими рядками вкажіть суми авансових платежів, донарахованих (зменшених) за результатами камеральної податкової перевірки декларації за попередній звітний період, Які враховані фірмою при розрахунку податку в заповнюється декларації.

Якщо фірма отримувала доходи за кордоном і платила з них податок, який буде зарахований в Росії, то його суму відобразіть в рядках 240-260.

Наступні три рядки призначені для обліку торгового збору.

За рядками 265, 266 і 267 вказуються:

• сума торгового збору, фактично сплачена до бюджету суб'єкта Російської Федерації з початку податкового періоду (рядок 265);
• сума торгового збору, на яку зменшені авансові платежі в бюджет суб'єкта Російської Федерації за попередній звітний період (рядок 266);
• сума торгового збору, на яку зменшені обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта Російської Федерації за звітний (податковий) період (рядок 267).

Організації, які не мають відокремлених підрозділів (А також організації, відокремлені підрозділи яких знаходяться на території тільки одного суб'єкта РФ, і які при сплаті податку не розподіляють прибуток між підрозділами), по рядку 267 вказують суму сплаченого торгового збору, відображену по рядку 265.

Однак якщо сума сплаченого торгового збору (рядок 265) перевищує суму обчисленого за підсумками відповідного звітного (податкового) періоду авансового платежу (податку) (рядок 200), то торговий збір враховується по рядку 267 в межах цього обчисленого авансового платежу (податку).

Таким чином, показник рядка 267 не може бути більше показника рядка 200.

Якщо платник податків виробляє залік податку, сплаченого за межами РФ (рядок 260), і враховує сплачений торговий збір (рядок 267), то суми зараховується податку та торгового збору в сукупності не можуть перевищувати суму авансового платежу (податку), відображеного по рядку 200.

Організації, які мають відокремлені підрозділи, суму торгового збору, на яку зменшуються обчислені авансові платежі (податок) до бюджету суб'єкта РФ за місцем знаходження цих відокремлених підрозділів, обчислюють в Додатках № 5 до Лісту 02 і відображають за відповідними рядками Ліста 02.

У рядках 270, 271 або 280, 281 покажіть результат ваших розрахунків з бюджетом - суму податку до доплати або до зменшення.

Суми щомісячних авансових платежів з податку, які ви плануєте заплатити в наступному звітному періоді, запишіть в рядках 290-310. При цьому сума в рядку 290 дорівнює різниці даних, зазначених у рядку 180 цієї декларації і декларації за попередній звітний період. Якщо ця різниця негативна, аванси в наступному кварталі платити не потрібно. Показник рядка 290 розшифруйте в рядках 300 і 310, де вкажіть дані про плановані авансові платежі в обидва бюджети.

Якщо ваша фірма заплатила податок за кордоном і зараховує його на сплату податку в Росії, то в рядках 290-310 вона все одно повинна вказати повну суму щомісячних авансових платежів на майбутній квартал. Рядки 290-310 не заповнюють фірми, які платять тільки квартальні аванси з податку, а також фірми, що перейшли на сплату авансових платежів помісячно виходячи з фактичного прибутку.

Також ці рядки не треба заповнювати при складанні декларації за рік.

Допомога в здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

За 2016 року доходи і витрати ТОВ «Бетонінвест» склали (без ПДВ):

• доходи від реалізації - 2 925 000 руб .;
• витрати, пов'язані з реалізацією, - 1676000 грн .;
• позареалізаційні доходи - 22 400 руб .;
• позареалізаційні витрати - 38 000 руб.

Податкова база буде дорівнює:
2 925 000 руб. Посилання - 1 676 000 руб. + 22 400 руб. - 38 000 руб. \u003d 1 233 400 руб.
Фірма перераховує авансові платежі з податку на прибуток щоквартально. Сума раніше нарахованих авансових платежів дорівнює 157 600 руб., В тому числі:

• до федерального бюджету - 15 760 крб .;
• в регіональний бюджет - 141 840 руб.

Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.

Торговий збір в декларації з податку на прибуток

Якщо сума торгового збору за квартал перевищить суму авансового платежу в регіональний бюджет за звітний період, на що залишилася величину збору разом з його сумою за наступний квартал можна зменшити авансовий платіж за наступний квартал або податок на прибуток за рік (лист Мінфіну Росії від 20 березня 2015 р . № 03-03- 06/1/15560).

Заповнюємо Лист 03 декларації з податку на прибуток за 2016 рік

Якщо фірма виплачує дивіденди або відсотки за державними або муніципальних цінних паперів, то вона є податковим агентом з податку на прибуток і їй необхідно заповнити лист 03 декларації.

Податок, розрахований в цьому листі, повністю зараховується до федерального бюджету.

В АТ акціонерам виплачуються дивіденди (п. 2 ст. 42 Закону № 208-ФЗ).

У ТОВ прибуток розподіляється між учасниками (п. 1 ст. 28 Закону № 14-ФЗ). З метою оподаткування застосовується єдине поняття «дивіденди».

Це будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивіденди можуть виплачуватися як фізичним особам, Так і іншим організаціям. Дохід оподатковується: ПДФО, якщо одержувач - фізична особа, і податком на прибуток, якщо одержувач - організація.

Допомога в здачі річної звітності

Про порядок складання річної звітності за 2016 рік читайте на сайті

У листі 3 декларації з податку на прибуток передбачено поле для відображення категорії податкового агента. Емітент цінних паперів, який сам виплачує дохід, в ньому повинен проставити код «1», а організація, що сплачує дохід за цінними паперами, емітентом яких вона не є (депозитарій), - код «2». Організація, що сплачує самостійно дивіденди, за виплаченими сумами заповнює розділ А листа 03.

Дивіденди в звітності

Якщо компанія-емітент переводить суму дивідендів для виплати депозитарію, то дану інформацію потрібно відобразити в розділі А листа 03 по рядку 070 «Дивіденди, перераховані особам, які не є одержувачами доходів».

Лист 03 потрібно заповнити по кожному рішенню про виплату дивідендів.

Розділ А Ліста 3 Декларації з податку на прибуток «Розрахунок податку у вигляді дивідендів ...»

У розділі А «Розрахунок податку у вигляді дивідендів (доходів від пайової участі в інших організаціях, створених на території Російської Федерації) розрахуйте« агентський »податок на прибуток з дивідендів. У графі «Вид дивідендів» вкажіть, за який період ви їх розподіляєте. Якщо вирішено виплатити дивіденди за рік, то проставте код «2». При виплаті проміжних дивідендів запишіть в графі «Вид дивідендів» код «1». При цьому не забудьте вказати код податкового періоду і звітний рік.

За рядку 001 потрібно вказати загальну суму дивідендів, що підлягає розподілу. Вона дорівнює показнику Д1 формули розрахунку податку.

У рядку 010 запишіть загальну суму дивідендів, яку власники вирішили розподілити між собою.

За рядку 020 вкажіть суми дивідендів, які нараховані на користь російських організацій, а також осіб, які не є платниками податків. У рядках 021-024 наводиться розшифрування показника рядка 020 за видами одержувачів.

У рядку 030 - дивіденди, нараховані фізичним особам - податковим резидентам РФ.

За рядками 040 і 050 вказуються суми дивідендів, нарахованих іноземним організаціям і фізичним особам, які не є податковими резидентами РФ. Якщо податки з цих сум підлягають утриманню відповідно до міжнародних договорів по податковим ставкам нижче встановленої податковим кодексом, Їх потрібно вказати в рядках 051-054.

За рядку 070 відобразіть дивіденди, що перераховуються номінальним власникам цінних паперів без утримання податку.

У організацій, які є емітентами цінних паперів, сума рядків 010 і 070 відповідає показнику Д1 у формулі розрахунку податку.

За рядками 080 і 081 відображають суми дивідендів, отриманих самої російської організацією за вирахуванням утриманого з них податку на прибуток. При цьому з суми дивідендів, зазначених по рядку 080, по рядку 081 виділяється сума дивідендів, податок з яких обчислений за ставкою 0 відсотків. Показник рядка 081 відповідає показнику Д2 у формулі розрахунку податку.

суму дивідендів по рядку 090 розраховують як різницю показників рядка 001 і 081 або різницю суми рядків 010 і 070 і рядка 081.
Результат рядки 090 відповідає різниці показників Д1 і Д2 у формулі розрахунку податку.

Якщо даний розділ заповнює депозитарій, то по рядках 080, 081 він ставить прочерки, а по рядку 090 вказує суму на підставі інформації, наданої йому емітентом.
Із суми, зазначеної у рядку 090, виділіть:

• по рядку 091 - суму дивідендів, призначених для російських компаній і оподатковуються за ставкою 13%;
• по рядку 092 - суму дивідендів, призначених для російських компаній і оподатковуються за ставкою 0%.

За рядку 100 вкажіть обчислену суму податку на прибуток з дивідендів, що належать російським фірмам, які оподатковують за ставкою 13 відсотків.

За рядку 110 відобразіть суму податку на прибуток з дивідендів, які були виплачені в попередні звітні (податкові) періоди (стосовно до кожного рішення про розподіл дивідендів).

У рядку 120 вкажіть суму податку на прибуток, нараховану з дивідендів, які були виплачені в останньому кварталі (місяці) звітного (податкового) періоду стосовно до кожного рішення про розподіл дивідендів.

Якщо фірма перераховує дивіденди частинами (поетапно), то сплату податку відобразіть по рядках 040 в підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

Розділ Б Ліста 3 декларації з податку на прибуток

У розділі Б «Розрахунок податку з доходів у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів» листа 03 приведіть дані про відповідний податок з доходів.

Спочатку заповніть рядок «Вид доходу». Поставте в ній код «1», якщо ви нарахували дохід у вигляді:

• відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, щодо яких не передбачено виплату покупцем продавцю накопиченого купонного доходу;
• відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, випущеним після 1 січня 2007 роки;
• доходів засновників довірчого управління за іпотечними сертифікатами, виданими після 1 січня 2007 року.

Поставте в рядку «Вид доходу» код «2», якщо нарахований дохід у вигляді:

• відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 роки;
• відсотків за муніципальними цінними паперами, емітованими на строк не менше трьох років до 1 січня 2007 роки;
• доходів засновників довірчого управління за іпотечними сертифікатами, виданими до 1 січня 2007 року.

У рядку 010 відобразіть загальну податкову базу по всім одержувачам доходів. Відсотки, нараховані кожному одержувачу, також розшифруйте в розділі В листа 03.

У рядку 020 вкажіть ставку податку, за якою ви, як податковий агент, обкладали нараховані доходи.
З доходів під кодом «1» в рядку «Вид доходу» податок утримують за ставкою 15%, а з доходів під кодом «2» - за ставкою 13%.

У рядку 030 відобразіть суму податку, утриманого з кожного одержувача доходу.
Показник розрахуйте так:

Рядок 030 \u003d рядок 010 х рядок 020/100

Якщо в попередніх звітних періодах ви теж нараховували податок, вкажіть його в рядку 040 , А податок за останній квартал (місяць) звітного року - в рядку 050 .
Дані про суми податку за термінами сплати і самі терміни відобразіть по рядках 040 в підрозділі 1.3 розділу 1 декларації.

Розділ В Ліста 03 декларації з податку на прибуток

У цьому розділі «Реєстр - розшифровка сум дивідендів (відсотків)» наводиться розшифрування всіх сум дивідендів або відсотків. Для їх розмежування встановлені коди ознак приналежності:

• «А» - якщо в реєстрі наводиться розшифрування дивідендів з розділу А;
• «Б» - якщо розшифровується сума відсотків з розділу Б.

Дані по кожному російському одержувачу дивідендів приведіть на окремих сторінках із зазначенням повного найменування одержувача, ІПН, КПП, місця знаходження (адреси) одержувача з зазначенням коду суб'єкта Російської Федерації, прізвища, імені, по батькові (по батькові за наявності) керівника організації-платника податків, контактного телефону, дати перерахування дивідендів, суми дивідендів (без зменшення на суми утриманого податку), суми податку (останні два показники зазначаються в рублях).

В аналогічному порядку наводяться дані про одержувачів дивідендів, які не є платниками податку.

При перерахуванні дивідендів без утримання податку депозитаріям, відомості про них і перерахованих ним суми дивідендів відображаються в розділі В листа 03 декларації із зазначенням після найменування організації «податковий агент», а по рядку 070 ставиться прочерк.

За реквізиту «Тип» при поданні податковим агентом первинного розрахунку проставляється «00», при поданні уточненого (коригуючого) розрахунку в розділі В вказується номер коригування ( «01», «02» і т. Д.) Інформації щодо одержувача дивідендів (відсотків ).

Акціонерне товариство отримало за результатами роботи роботи за звітний рік чистий прибуток в розмірі 900 000 руб. Збори акціонерів розподілили її таким чином:

• іноземної компанії (не перебуває на обліку в податковій інспекції Росії) - 200 000 руб .;
• російській фірмі - 600 000 руб .;
• 100 000 руб. - виплата через депозитарію.

З дивідендів іноземної компанії емітент повинен утримати податок за ставкою 15%.
Суму податку з дивідендів російської фірми бухгалтер визначив по формулі
(Н \u003d К x Сп x (Д - Д)):
(600 000 руб.: (900 000 руб. - 300 000 руб.)) X 13% x 600 000 руб. \u003d 78 000 руб.

Дивіденди сплачено в березні наступного року. Розділ А листа 03 податкової декларації та розшифровка сум дивідендів будуть наступним чином.

Ви можете завантажити форму податкової декларації з податку на прибуток організацій.