Выдача займа физическому лицу от юридического лица. Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ооо, проценты. Главные условия и требования

Оформление займов на сегодняшний день отличается массой своих особенностей, но при этом есть такие операции, которые выделяются среди остальных.

Одной из таких операций является предоставление займа юридическому лицу от физического, так как в преимущественном большинстве случаев данная операция проводится в обратном порядке, и многие не знают о том, в чем заключаются ее ключевые особенности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

На самом же деле нет ничего сложного в том, чтобы получить займ юридическому лицу от физического лица, и достаточно запомнить всего несколько ключевых нюансов.

Определения понятий

Главными фигурантами такой сделки является юридическое лицо в виде определенного предприятия или организации с определенной формой собственности, а также физическое лицо, являющееся гражданином России. Оба субъекта отличаются наличием законного права на оформление сделок по займу, причем каждый может являться как кредитором, так и заемщиком.

Договор займа представляет собой юридический документ, которым закрепляются условия выдачи кредита, а также регулируются взаимоотношения между заемщиком и кредитором.

Компания по итогу должна выплатить налоговый сбор, представляющий собой определенную сумму средств, которую нужно отразить в и оплатить в бюджет, а также составить бухгалтерский отчет, то есть отразить в цифровом значении ключевые показатели своей деятельности.

Правовое регулирование в 2019

Стоит отметить, что юридическое лицо оплачивает налог с расходов в виде внереализационных затрат, в то время как проценты, начисленные гражданину, будут в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса считаться материальной выгодой и, соответственно, должны будут оплачиваться по закону. Стандартная процентная ставка на доход физических лиц составляет 13%.

Основные условия

Обязательным условием такого займа является оформление договора, в котором будут прописываться все имеющиеся условия, причем юридическую силу оно приобретает сразу же после передачи требуемой суммы средств. Деньги же в данном случае могут быть перечислены наличными или же с использованием соответствующего расчетного счета.

Использование наличности предусматривает перевод через кассу организации, причем в процессе проведения данной процедуры должен обязательно оформляться , который подписывается главным бухгалтером и уполномоченным представителем юридического лица.

Физическое лицо же получает квитанцию, в котором отражается переданная сумма, дата внесения средств, а также основания, на которых осуществлялся перевод требуемой суммы. Бумага должна в обязательном порядке заверяться уполномоченным кассиром и бухгалтером компании. Помимо этого, операции подобного рода нужно в обязательном порядке заносить в соответствующую кассовую книгу.

Если же перечисление осуществляется на расчетный счет компании, то в таком случае нужно будет провести следующую процедуру:

• выбрать банк;
• открыть расчетный счет физического лица;
• внести сумму, которая требуется для перевода заемщику;
• заполнить полный пакет документов;
• перевести требуемую сумму средств организации.

Чтобы провести перевод правильно, нужно в обязательном порядке правильно заполнить все бумаги.

Возможен ли беспроцентный займ юридическому лицу от физического лица

Если стороны договариваются о предоставлении беспроцентного займа, им нужно, в первую очередь, оформить договор, причем вне зависимости от суммы его следует составлять только в письменном виде. Договор вступает в юридическую силу сразу же после передачи заемщику требуемой суммы средств, и это важно учитывать, так как некоторые считают датой его заключения момент подписания.

Условия, которые должны отражаться в тексте договора, выглядят следующим образом:

• информация о каждой из сторон;
• общая сумма задолженности или же наименование передаваемых вещей;
• сроки возврата средств;
• указание на беспроцентность выдаваемого займа;
• ответственность каждой из сторон;
• заключительные положения.

В соответствии с установленными требованиями законодательства сумма денежных обязательств определяется в рублях, и даже если передается валюта, вернуть ее нужно будет соответствующей суммой рублей.

Обращаться ли к нотариусу

В соответствии с общими правилами нотариальное оформление сделки не является обязательным, так как обращение к нотариусу является правом, а не обязанностью отдельных сторон.

На практике же сложилось так, что некоторые участники, не будучи полностью уверенными в собственной юридической грамотности, стараются побудить другого участника сделки к тому, чтобы заверить ее нотариально, так как это дает определенные гарантии правомерности и законности проводимой операции.

Если же предприятие в качестве залога предоставит кредитору какую-либо недвижимость, свидетельствование документа будет необходимым уже в обязательном порядке, а помимо этого, данное имущество нужно в обязательном порядке зарегистрировать в Росреестре.

НДФЛ и другие виды налогообложения

Как говорилось выше, физическое лицо в данном случае получает материальную выгоду в виде начисленных процентов, но только в том случае, если они превышают сумму в ¾ ставки рефинансирования, установленной Центробанком. Датой фактического получения прибыли в данном случае является день выплаты процентов заемщиком.

Стоит отметить тот факт, что материальная выгода, полученная сотрудником от экономии на процентах за использование заемных средств в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса облагается стандартным налогом на доход физических лиц.

Особенности при предоставлении иностранному резиденту

Валютные операции, участниками которых являются резиденты и нерезиденты, могут осуществляться без каких-либо ограничений, но в любом случае, если речь идет о передаче иностранной валюты, во всех документах данные должны указываться в рублях и в тех суммах, которые устанавливаются в соответствии с курсом Центрального банка, действующим на момент проведения операции.

Бухгалтерские проводки

Выдачу займа нужно отражать по дебету счета 73-1 в корреспонденции вместе с соответствующими счетами учета денежных средств, то есть 50 и 51. В соответствии с пунктом 7 ПБУ9/99 суммы начисленных процентов относятся к категории операционных доходов компании и должны отражаться по дебету счета 73-1 с кредитом счета 91 (субсчет 1).

Все эти суммы будут ежемесячно начисляться на финансовый результат компании, находясь в числе остальных внереализационных расходов и сопровождаясь проводкой: Дб99 Кт91-1. В то же время гашение предоставленной суммы отражается проводкой: Дб50,51 Кт73-1.

Наличными через кассу и другие способы передачи средств

Для того, чтобы получить требуемую сумму средств, нужно изначально оформить и подписать кредитный договор, после чего определиться с удобным вариантом способа передачи денег. В первую очередь, можно отправить деньги через кассу предприятия, оформив соответствующий кассовый ордер. А также поставив нужную сумму на приход.

Также в соответствии с действующим законодательством может осуществляться передача средств путем безналичного перевода на расчетный счет компании, причем после принятия заемных средств на баланс компания должна сразу передать их в банк, так как кассовое хранение денег ограничивается определенными лимитами.

Возврат долга

Заемщик может предоставить кредитору требуемую сумму на руки или же оформить банковский перевод. Первый вариант предусматривает необходимость соблюдения условий, прописанных в Указании Банка России №1843-У, которое было опубликовано 20 июня 2007 года, то есть первая выплата по займу должна находиться в пределах 100 рублей, даже если осуществляется частичное погашение задолженности.

Именно по этой причине рекомендуется гасить займы с помощью банковских переводов, так как в данном случае ограничения по суммам не предусматриваются. Если же задолженность будет возвращаться через кассу, бухгалтеру достаточно оформить расходный кассовый ордер, остающийся на предприятии в качестве доказательства получения средств физическим лицом.

В результате ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности часто возникает потребность в дополнительном финансировании.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если спонсорской поддержки у юридического лица нет, ему приходится обращаться к кредиторам.

Банковские организации — не всегда лучший вариант. Поэтому для многих выходом становится изучение основных вопросов займа юридическому лицу от физического лица в 2019 году.

Общие аспекты

Получение займа от физического лица — обычная практика в работе предприятий. Однако при этом не все юридические лица знают об особенностях данного процесса.

Поэтому в результате получают проблемы с законностью операций . Наибольшие трудности возникают в плане отражения факта данного займа в бухгалтерской документации и оформлению сопутствующих бумаг.

Действующая нормативная база

Наибольшее количество данных о взаимоотношениях между юридическим и физическим лицом в плане кредитования содержится в .

Перечень документов

Для заключения договора следует запастись определенным набором документов. Он хоть и меньше, чем в случае с банковским кредитованием, но все же должен присутствовать.

Среди основных документов заимодавец предоставляет удостоверение личности. Этим он подтверждает свое участие в сделке и вносит в договор свои данные.

Что касается заемщика, то к нему выдвигается больше требований:

1. Документ о регистрации юридического лица.
2. Паспорт представителя (директора) компании.
3. Бухгалтерская отчетность — для проверки заимодавцем финансового состояния предприятия.

Тип кредита

В плане кредитования можно выбрать разные виды займа — с процентными ставками или без них. В каждом из случаев будут свои особенности оформления документации.

Беспроцентный

Такой вид кредита может выдавать, например, . Сама процедура оформления кредита не отличается.

Но стоит помнить, что в таком случае не всегда рентабельно составлять бумажный договор.

Но есть ограничения по предоставлению займа физическим лицом юридическому — при займе суммы больше 10 МРОТ, следует составлять письменный договор.

Процентный

При процедура составления договора будет стандартной. При этом никаких ограничений по размеру процентных ставок нет.

Налоговые последствия для сторон

Стоит отметить, что в законодательстве Российской Федерации нет четкого разграничения понятия операции займа. Это может быть как предоставление финансовой услуги, так и инвестиция в производство.

В случае с безвозмездным займом руководствуются и . Они говорят о том, что если такая операция имеет место быть, то компания получает внереализационный доход.

Тогда он должен облагаться налогом по рыночной цене или ставке ЦБ. Если же происходит операция инвестирования, то согласно этому же кодексу, статьи 39, налогообложению такие средства не подлежат.

Поэтому такие доходы подлежат учету в соответствии с базой НДФЛ. В связи с тем, что в обратной ситуации физическое лицо получает доход, то юридическое лицо становится налоговым агентом и обязано уплатить налог в бюджет.

Последовательность передачи денег

Для того, чтобы получить финансовые средства, необходимо изначально составить и подписать кредитный договор. После можно выбрать удобный способ перевода денег.

Наличными через кассу

При передаче кредитных средств через кассу предприятия используются деньги. При этом следует оформить кассовый ордер и поставить необходимую сумму на приход.

На расчетный счет

Согласно действующему законодательству, предприятие, после принятия заемных средств на баланс, обязано передать их в банк. Поскольку существует лимит для кассового хранения денег.

Нужно ли оформлять у нотариуса

Нередко работник организации просит предоставить ему заем на те или иные цели. Как правило, фирма идет навстречу такому сотруднику. Заем также может быть выдан физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых отношениях. О том, как оформить данную операцию, а также правильно отразить в бухгалтерском учете и исчислить налоги, пойдет речь в статье.

Отношения, возникающие при предоставлении займа, регулируются главой 42 Гражданского кодекса. По договору займа одна сторона — заимодавец передает в собственность другой стороне — заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А тот в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, предметом договора займа могут являться как денежные средства, так и имущество. В статье рассматривается денежный заем, поскольку именно деньги организация в основном одалживает физическому лицу.

Оформление договора займа

Договор займа между организацией и физическим лицом обязательно составляется в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денежных средств. Такое положение содержится в пункте 1 статьи 809 ГК РФ.

При оформлении договора следует определить размер процентов за пользование заемными средствами и порядок их выплаты. В случае, когда сотруднику предоставляется беспроцентный заем (а такая возможность предусмотрена гражданским законодательством), это условие также должно быть прописано в договоре. Если же о процентах в договоре ничего не сказано, то считается, что они начисляются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (его соответствующей части). Основание — пункт 1 статьи 809 ГК РФ.

Предполагается, что проценты должны выплачиваться ежемесячно до дня возврата суммы займа, но можно предусмотреть и иной порядок их выплаты (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Срок и порядок погашения займа также следует указать в договоре. Однако если срок возврата не установлен или определен моментом востребования, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Беспроцентный заем можно погасить досрочно, а процентный погашается досрочно только с согласия заимодавца (ст. 810 ГК РФ).

Как быть, если заемщик не возвращает деньги в срок? В такой ситуации организация имеет право начислить дополнительные проценты исходя из ставки рефинансирования на день погашения займа. То есть за просроченное время пользования заемными денежными средствами начисляются и дополнительные проценты, и проценты, предусмотренные договором.

Договор может быть заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. Это так называемый целевой заем. Организация вправе будет проконтролировать, как используются выданные средства. Заемщик обязан обеспечить такую возможность, например представив подтверждающие документы. Если в результате проверки выяснится, что средства потрачены не по назначению, заимодавец может потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой причитающихся процентов.

НДФЛ

Заем выдается в рублях

Предоставляя заем физическому лицу, необходимо учитывать, что у последнего может возникнуть доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Об этом говорится в статье 212 НК РФ.

Налоговая база по НДФЛ определяется следующим образом. Это превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной из расчета 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России и действовавшей на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

В пункте 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база формируется на дату выплаты процентов по заемным средствам. Однако не реже чем один раз в налоговый период. То есть если в течение налогового периода проценты не выплачиваются, налог исчисляется 31 декабря. Например, заем выдан в декабре 2013 года со сроком погашения в марте 2014-го. Проценты согласно условиям договора выплачиваются в момент погашения займа. Налоговая база определяется по итогам 2013 года исходя из суммы процентов, начисленных за декабрь, и в марте — по процентам, начисленным в 2014 году.

Когда заем беспроцентный, датой получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты возврата заемных средств.

Доход в виде материальной выгоды облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В то же время законом предусмотрена ситуация, когда материальная выгода в виде суммы экономии на процентах облагается по ставке 13%. А именно в случае получения физическим лицом целевого займа и фактически израсходованного им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Основанием для применения такой налоговой ставки являются документы, подтверждающие целевое использование заемных средств.

Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, представляемых в случае нового строительства либо приобретения жилого дома или квартиры на заемные средства. Это может быть договор целевого займа, в котором в качестве цели указывается, например, приобретение квартиры и ее адрес, а также документы, подтверждающие использование средств именно на покупку данного жилья.

Важный момент: если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, ставка налога в отношении всех его доходов (в том числе и в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах) устанавливается в размере 30%. Основанием служит пункт 3 статьи 224 НК РФ.

Должна ли организация в качестве налогового агента удерживать НДФЛ, исчисленный с дохода в виде материальной выгоды? Ответ однозначный: должна. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляют доходы, в отношении которых налог исчисляется и уплачивается в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Таким образом, при получении физическим лицом от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом. А значит, она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Получение доверенности от физического лица для этого не требуется. Такая позиция Минфина России приведена, например, в письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/101.

Как установлено в пункте 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате за счет любых денежных средств, которые организация (налоговый агент) выплачивает налогоплательщику. Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Когда заемщиком является работник организации, удержать сумму налога с дохода в виде материальной выгоды не составит труда, например из заработной платы. Если же договор заключен с физическим лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях, удержать НДФЛ у него не удастся. Как действовать в такой ситуации? Налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств письменно сообщить об этом, а также о сумме задолженности налогоплательщика в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Еще один момент, на который бухгалтеру следует обратить внимание. Бывает, что по той или иной причине организация прощает заемщику долг или его часть. Тогда соответствующая сумма включается в доход работника и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Договор заключен в иностранной валюте

В подпункте 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ установлено, как рассчитывается налоговая база, если сумма займа выражена в иностранной валюте. В таком случае налоговая база — это не что иное, как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Следует ли применять эту норму при расчете материальной выгоды, если сумма займа установлена в иностранной валюте?

Действительно, иностранная валюта может быть предметом договора займа. Об этом говорится в пункте 2 статьи 807 ГК РФ. Однако согласно статье 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. Причем в таком обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Сумма, подлежащая уплате в рублях, рассчитывается по официальному курсу соответствующей валюты (условных денежных единиц) на день платежа. Естественно, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Иными словами, несмотря на то что сумма займа определена в иностранной валюте, фактически все расчеты по договору ведутся в рублях. А значит, материальная выгода рассчитывается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, то есть исходя из 3/4 ставки рефинансирования.

Буква закона

Налог на добавленную стоимость
Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. Это установлено в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Средства, переданные по договору займа или полученные в счет его погашения, не учитываются в составе доходов и расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Основание — подпункт 10 пункта 1 статьи 251 и пункт 12 статьи 270 НК РФ. А вот начисленные проценты являются внереализационным доходом организации. На это указывает пункт 6 статьи 250 НК РФ.

Статьей 328 Налогового кодекса предусмотрен порядок учета доходов в виде процентов по договорам займа. По каждому такому договору следует вести аналитический учет внереализационных доходов. Налогоплательщик, который применяет метод начисления, проценты, подлежащие получению, включает в состав доходов в конце каждого месяца. Если же срок действия договора приходится более чем на один отчетный период (как правило, так и бывает), то доход признается в конце каждого отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). При прекращении действия договора (или досрочном возврате долга) до истечения отчетного периода доход учитывается в момент прекращения действия договора (или возврата долга).

При кассовом методе доходы в виде процентов включаются в налоговую базу в день их поступления на счета в банках или в кассу (ст. 273 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Для исчисления налогов не имеет значения, кому выдается заем — сотруднику или постороннему лицу. Единственная разница — у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной физическим лицом, не являющимся работником организации. Однако в бухгалтерском учете существуют различия. Рассмотрим их.

Заем предоставляется работнику. В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.00 № 94н, для всех видов расчетов с работниками организации, за исключением расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами, предусмотрен счет 73. Для отражения операций, рассматриваемых в статье, следует использовать субсчет 73-1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам». При выдаче денежных средств делается проводка:

дебет 73-1 кредит 50 (51)
— на сумму выданного займа.

При возврате долга проводка будет такой:

дебет 50 (51) кредит 73-1
— на сумму средств, поступивших от заемщика.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, включаются в состав прочих расходов и отражаются по кредиту счета 91-1. Основание — пункт 7 ПБУ 9/99.

Обратите внимание: налоговая база по НДФЛ формируется на дату выплаты процентов (но не реже чем один раз в год), а значит, и налог удерживается при уплате процентов (или на конец налогового периода). Начислять проценты следует ежемесячно.

Одалживаем постороннему лицу. В бухгалтерском учете организации финансовые вложения в виде займов, предоставленных юридическим или физическим лицам (кроме работников организации), отражаются на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 58-3 «Предоставленные займы». Одним из условий отнесения выданного займа к финансовым вложениям является его способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов. Это установлено в пункте 3 ПБУ 19/02.

Таким образом, по дебету счета 58-3 учитываются процентные займы, выданные физическим лицам, не работающим в организации.

Начисление процентов оформляется записью:

дебет 76 кредит 91-1
— на сумму начисленных процентов.

Поскольку беспроцентный заем не является финансовым вложением, его следует отражать по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Руков В.Б.

На практике часто возникают ситуации, когда предприятию для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности необходимы дополнительные денежные средства. При этом по каким-либо причинам (отсутствие достаточного обеспечения, длительность процесса заключения кредитного договора, высокие процентные ставки и т.п.) получение кредита в банке затруднительно или просто не выгодно. В этом случае организация может получить такие средства в виде займа как от юридических , так и от физических лиц . Причем, при последнем варианте, как правило, возникают трудности в части оформления и отражения подобных операций в учете.

Рассмотрим, как правильно заключить договор займа с физическим лицом и отразить эту сделку в бухгалтерском учете и для целей налогообложения .

Общие правовые аспекты договора займа

Основные положения, регулирующие порядок получения заемных денежных средств, зафиксированы в гражданском законодательстве.

Так, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (статья 807 ГК РФ). При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Исходя из приведенного выше определения договора займа, вытекают следующие обстоятельства:

1) заем можно получить не только в денежном выражении, но и в вещественном (материальном) - в виде какого-либо имущества. Однако обращаем внимание, что поскольку заемщик обязан возвратить займодавцу «равное количество вещей того же рода и качества», полученное в качестве займа имущество, как правило, нельзя использовать в качестве оборотных средств, реализовывать, видоизменять и т.д. Поэтому в настоящей статье мы рассмотрим только операции по получению от физических лиц займов в виде денежных средств;

2) законодательством не ограничен круг лиц, которые могут выступать в качестве займодавцев. Поэтому, как уже отмечалось ранее, предприятие может получать займы и от других организаций, и от граждан.

Необходимо также отметить, что займодавец - физическое лицо может быть сотрудником фирмы, ее учредителем либо вообще посторонним лицом. Общий порядок получения и погашения займа при этом все равно остается неизменным.

Займы могут быть процентными и беспроцентными. Причем, если организация получает от физического лица беспроцентный заем, это обстоятельство должно быть обязательно отражено в договоре займа (статья 809 ГК РФ).

В том случае, если в договоре отсутствует условие о выплате или величине процентов, их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (статья 809 ГК РФ). Следует иметь в виду, что в настоящий момент Центробанка РФ установлена в размере 14 процентов годовых (Указание Центробанка РФ от 14 января 2004 г. № 1372-У без названия).

Порядок уплаты процентов также устанавливается договором займа. При отсутствии такого положения в договоре проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Заемщик обязан возвратить займодавцу (физическому лицу) полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата займа договором не установлен, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (пункт 1 статьи 810 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. При этом согласие займодавца не требуется.

Если же заем предоставлен под проценты, он может быть возвращен досрочно только с согласия займодавца либо по условиям договора (пункт 2 статьи 810 ГК РФ).

При этом сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором займа).

В договоре займа, как правило, предусматриваются санкции к сторонам за нарушение условий. Например, помимо процентов по самому займу дополнительно могут быть определены повышенные проценты за пользование займом сверх установленного срока. Причем даже если подобные санкции и не указаны в договоре, займодавец все равно имеет право востребовать с заемщика дополнительные проценты за незаконное (в данном случае сверх установленных сроков) пользование денежными средствами в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ со дня, когда заем должен быть возвращен до дня его возврата займодавцу (статья 811 ГК РФ). Обращаем внимание, что подобного рода санкции (повышенные процентные ставки за просрочку займа, проценты за неисполнение денежного обязательства и т.п.) взыскиваются независимо от уплаты основных процентов по займу.

Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец - физическое лицо вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами (пункт 2 статьи 811 ГК РФ).

Физическое лицо может предоставить заем на строго определенные цели, которые отражаются в договоре займа (на приобретение конкретного оборудования, оплату работ или услуг и т.п.). В этом случае такой заем будет являться целевым. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (статья 814 ГК РФ).

В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о его целевом использовании, а также при нарушении обязанности обеспечения контроля за соблюдением этого условия, займодавец - физическое лицо вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Документальное оформление операции займа

Основным документом, в котором фиксируется намерение сторон произвести сделку по предоставлению займа является договор займа.

В соответствии со статьей 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

Как видно из данного положения, действующее законодательство не затрагивает ситуацию, когда в роли займодавца выступает физическое лицо, а заемщиком является организация.

Однако следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 16 ГК РФ, если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной фирме. Иначе говоря, по данной сделке должен быть обязательно заключен договор в письменном виде.

Соответственно в нашем случае предоставление займа физическим лицом (займодавца) юридическому лицу (заемщику) необходимо оформить договором займа. Какие позиции целесообразно учесть в таком договоре, мы уже рассмотрели в предыдущем разделе статьи.

Физическое лицо может перечислить сумму займа на расчетный счет организации - заемщика (к примеру, со своего счета в банке) либо внести ее в кассу предприятия наличными деньгами.

В последнем случае оформляется приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кроме того, необходимо иметь в виду , что в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Таким образом, полученную в кассу сумму займа организация обязана сдать в банк для зачисления ее на расчетный счет. В противном случае за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции (статья 15.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц - в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;
• на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для исчисления штрафов и санкций на настоящий момент установлен в размере 100 рублей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г.)).

Соответственно величина санкций, применяемых за нарушение порядка ведения кассовых операций, будет равна:

• для должностных лиц предприятия - от 4 000 до 5 000 рублей;
• для организации - от 40 000 до 50 000 рублей.

Заемщик может возвратить (погасить) физическому лицу заем (а также проценты по нему, если заем является процентным) либо посредством перечисления денежных средств на счет гражданина в банке, либо наличными деньгами через кассу предприятия. В последнем случае выдача оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), также утвержденным вышеуказанным постановлением Госкомстата РФ.

Налогообложение операций по получению займа

Следует иметь в виду, что получение денежных средств по договору займа для организации - заемщика не является доходом и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Аналогичным образом, возврат (погашение) данного займа также не будет являться расходом предприятия, принимаемым в целях налогообложения (подпункт 12 статьи 270 части второй НК РФ).

Поскольку такие средства не являются доходом организации - заемщика, они соответственно не подлежат и обложению НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 части второй НК РФ).

Совершенно иная ситуация складывается с процентами, уплачиваемыми за пользование этим займом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентом по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. по займам) принимаются для целей налогообложения в качестве внереализационных расходов.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству (займу) при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства (в нашем случае займы), выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств (займов), выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте (статья 269 части второй НК РФ).

Пример 1. Организация получила от физического лица заем в размере 100 000 рублей сроком на 1 год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 15 процентов годовых.

За пользованием займом организацией за год было выплачено процентов на сумму 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%).

Согласно учетной политике организации в целях налогообложения проценты, уплаченные по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. займам), признаются расходом в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ, умноженной на 1,1.

Таким образом, нормативная величина процентов, принимаемых для целей налогообложения, будет составлять:

14% (действовавшая на момент получения займа ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1,1 = 15,4%.

Соответственно организация для целей налогообложения может принимать проценты по займу в пределах 15 400 рублей.

Следовательно, фактическая величина уплаченных за пользование заемными средствами процентов не превышает норматив расходов и полностью принимается для целей налогообложения.

Рассмотрим ситуацию, когда организация получает от физического лица беспроцентный заем.

Необходимо заметить, что налоговым законодательством, а также различными разъяснениями и комментариями не дается четкое понятие, что собой представляет в налоговом учете операция выдачи займа: инвестирование средств или оказание финансовых услуг.

В первом случае согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 части первой НК РФ инвестиции не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно в этой ситуации для целей налогообложения безразлично, какой получен заем - процентный или беспроцентный.

Во втором случае получается, что предприятию - заемщику оказана безвозмездная услуга по предоставлению заемных денежных средств. Следовательно, согласно подпункту 8 статьи 250 части второй НК РФ организацией получен внереализационный доход, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом оценка такого дохода должна осуществляться с учетом положений статьи 40 части первой НК РФ, то есть, по рыночным ценам (а в нашем случае - по ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей на момент получения займа).

Таким образом, заключая с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация должна учитывать, что у нее могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Также необходимо обратить внимание на еще одно обстоятельство.

Организация - заемщик, заключая с физическим лицом договор займа с уплатой по нему процентов, является для данного лица источником дохода в виде этих самых процентов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 части второй НК РФ доходы в виде процентов и дивидендов, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а, следовательно, включаются в налоговую базу для обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку, как уже говорилось выше, организация - заемщик является для физического лица (займодавца) источником дохода (процентов за пользование займом), то она же должна удержать у данного лица НДФЛ при фактической уплате ему процентов по займу. Таким образом, организация - заемщик выступает в этой ситуации в качестве налогового агента (статья 226 НК РФ), который обязан исчислить и удержать налог с дохода физического лица и перечислить его в бюджет.

В тоже время следует иметь в виду, что такого рода доходы не облагаются единым социальным налогом (ЕСН), так как не являются выплатами или иными вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пункт 1 статьи 236 НК РФ).

Отражение операций займа в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) полученные краткосрочные (заключенные на срок до 1 года включительно) займы отражаются на счете 66 »Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» , а долгосрочные (более 1 года) - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Рассмотрим на условном примере порядок отражения операций по получению займа от физического лица в бухгалтерском учете организации - заемщика.

Пример 2. Используя данные примера 1, предположим, что физическое лицо - займодавец внесло денежные средства по займу в кассу организации - заемщика.

В этом случае проводки в бухгалтерском учете организации будут иметь вид:

*Для наглядности примера предположим, что вся сумма займа превышает лимит денег в кассе, установленный организации обслуживающим ее банком.

Договор займа между физическим и юридическим лицом устанавливает порядок отношений между компанией и отдельным гражданином.

При этом заемщик нацелен на то, чтобы оформить займ без процентов, а займодавец – на то, чтобы обезопасить себя от неуплаты. Договор займа физическому лицу от юридического приобретает все большую популярность благодаря выгоде данной операции для обеих сторон.

Существуют ли ограничения

Закон не устанавливает ограничений на займы между физическими и юридическими лицами. Однако существует ряд положений, которые могут быть спорными. К примеру, считается, что договор можно заключать устно, если сумма займа не превышает одну тысячу рублей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это не совсем так, поскольку, если займодавец – юридическое лицо, то договор в любом случае будет письменным.

Что касается современных расписок, то стоит знать, что расписка не заменяет договор и имеет совершенно иные способы взыскания долга. Расписка может лишь быть фактом передачи денег, но не играет существенной роли в суде.

Договор займа между физическим и юридическим лицом может заключаться на возмездной и безвозмездной основе. При этом проценты могут быть прописаны в обоих видах документа.

Закон определяет порядок определения таких договоров по статье 809 ГК РФ:

• договор безвозмезден, если в нем не указаны проценты, и по нему передаются в займ не деньги, а имущество;
• если в документе не прописаны проценты, но он определен как безвозмездный, то проценты могут быть начислены, исходя из ставки рефинансирования;
• если заемщик решит закрыть кредит досрочно, то займодавец имеет право на получение процентов за реальное время пользования деньгами или имуществом;
• займодавец может требовать возврата всего долга, если заемщик просрочит очередной платеж. Причем сумма будет определяться с учетом процентов за прошедший период.

Таким образом, условия оформления документов между физическими и юридическими лицами достаточно строги и имеют массу нюансов, поскольку значительно отличаются от обычных видов современных кредитов

Налогообложение (2015) займа физлицу от юрлица

Вопросы налогообложения кредитов между юридическим и физическим лицом достаточно интересны. С одной стороны, займ денежных средств для организации не является расходом, и сумма не учитывается в определении налоговой базы.

Но если деньги в долг выдаются под процент, то он считается доходом организации и подлежит уплате налога на прибыль. Налог с этой суммы взимается согласно п. п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Стоит отметить, что процентная ставка не должна быть больше, чем средняя ставка, которая применялась в этом квартале. Ставка может колебаться, если это закреплено в договоре, но в любом случае колебания не могут быть больше 20% от средней процентной ставки за период.

Произведем расчет. Если физическое лицо займет 100000 рублей на 1 год по 15%. Проценты начисляются простым способом, то есть на всю сумму, и через год переплата составит 15000 рублей.

Эти 15000 будут являться доходом предприятия, который облагается налогом на прибыль в размере 20% (по состоянию на 2019 год).

Случается, что организация не является плательщиком налога на прибыль. В этом случае начисленные проценты включаются в доходы (при упрощенной системе налогообложения (УСН)).

Так происходит, когда средства занимает физическое лицо у компании. Может образоваться другая ситуация, когда юридическое лицо занимает деньги у физического.

В этом случае, проценты, полученные займодавцем, будут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке, действующей на момент получения процентных денег (13% по состоянию на 2019 год). Налог при этом удерживает организация, которая самостоятельно осуществляет перевод в налоговую инспекцию.

Таким образом, налоговое законодательство до сих пор не имеет конкретных положений о том, что такое операция займа: финансовая услуга или вложение средств, а также имеет множество спорных вопросов по поводу уплаты налогов.

Видео: Закон о банкротстве физических лиц

Займы с выплатой и без выплаты вознаграждения

Кредиты с выплатой вознаграждения носят название возмездных (или процентных). Средства по данному договору облагаются процентами. Стоит отметить, что возмездным является и та операция, по условиям которой передаются не деньги, а имущество. За это также может быть начислена переплата.

Кредит без выплаты вознаграждения называется безвозмездным (или беспроцентным). Он имеет место быть, если проценты не указаны в договоре. В этом случае заемщик возвращает лишь сумму долга или занятую вещь (оборудование и прочие ценные вещи).

К сумме может быть прибавлена ставка рефинансирования или инфляция, однако эти проценты не считаются возмездными, поскольку позволяют деньгам не обесцениваться.

Таким образом, кредит без процентов вовсе не значит, что он не будет содержать переплат. В любом случае, перед подписанием договора стоит его внимательно прочитать.
Образец договора

Договор кредита может иметь в качестве займодавца юридическое и физическое лицо. Форма документа при этом неизменна, но меняются лишь стороны сделки в общих условиях. Пример договора можно скачать :

Он содержит несколько пунктов:

• права и обязанности сторон;
• индивидуальные условия;
• порядок действий при форс-мажоре;
• сроки и порядок выплаты задолженности;
• гарантии заемщика и займодавца;
• контактные данные.

Перед подписанием заемщик должен внимательно прочитать договор на момент ошибок в нем, чтобы своевременно внести изменения. К документу может быть приложен график погашения кредита, в котором указана сумма ежемесячного платежа, даты и конечная сумма переплаты. График обязательно подписывается заемщиком.

Проводки

Операции выдачи кредита отражаются на счетах бухгалтерского учета.

К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:

• 58-1 «Паи и акции»;
• 58-2 «Ценные бумаги»;
• 58-3 «Предоставленные займы» и др.

Счет 58-3 открывается, если компания выдает кредиты. На этом счете указываются все выданные средства, вне зависимости от того физическое лицо является заемщиком, или юридическое. Если деньги в долг выдаются сотруднику организации, то они отражаются на другом счете.

Выдача денег в долг отражается по дебету счета 58 и кредитам счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и прочие. Возврат денежных средств отражается обратной проводкой и 58-й счет «уходит» в кредит. В конце кредитного периода субсчет имеет нулевое сальдо и может быть закрыт.

Если деньги в долг берутся организацией на срок до 12 месяцев, то он может быть отражен по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» идебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Выдача займа от организации работнику этой организации

Оформление кредита сотруднику отражается в учете немного по-другому. Учреждение имеет право выдавать средства в долг своему персоналу за счет средств чистой прибыли. Расчеты утверждаются главным бухгалтером предприятия с обязательной подписью у директора.

Сотрудник, которому выдают кредит, должен обратиться в бухгалтерию с заявлением о предоставлении заемных средств на определенный период.

Заключается стандартный кредитный договор, где в индивидуальных условиях прописаны основные параметры займа:

• процентная ставка (при возмездном займе);
• сумма;
• срок;
• способы погашения.

Требования к договору с сотрудниками указаны в гл. 42 Гражданского кодекса. Сделка считается заключенной с момента передачи денег сотруднику. Пример договора можно скачать :

В большинстве случаев, учреждения заинтересованы в лояльности сотрудников и поэтому предоставляют средства в долг без процентов. Также лояльно организации относятся к выплате. В договоре прописывается, как заемщик возвращает кредит: частями или полностью, также организация может установить цели кредита.

Такой займ носит название целевой и по статье 814 ГК РФ может быть взыскан досрочно.

Если займ выдается в натуральной форме, то он может облагаться НДС, хотя единого мнения на этот счет нет. Считается, что НДС нужен, поскольку по договору вещи передаются в собственность, а такая передача в любом случае облагается НДС.

Некоторые считают, что НДС взыскивается только на безвозвратной передаче материальных ценностей, а при выдаче кредита, который нужно вернуть взыскание НДС неправомерно.

Таким образом, налогообложение в 2019 году не дает четких ответов по тому, какие налоги стоит уплачивать. Все зависит от конкретной налоговой и особенностей займового договора.

Единственный налог, который придется заплатить – НДФЛ, если кредит предоставляет физическое лицо юридическому. В случае если заемщиком выступает физическое лицо, то займ у организации очень выгоден, поскольку чаще всего не облагается процентами, а значит и не требует большой переплаты.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .