Ответственность за неуплату ндфл юридических лиц. Штраф за просрочку уплаты ндфл. Санкции за просрочку уплаты ндфл физическими лицами. пример

В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов. Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени. При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Смягчающих обстоятельств при определении размера штрафа нет. Поэтому даже если налоговики вовремя не прислали квитанцию, санкции будут применяться.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

По мнению экспертов, мера считается законной. Но иногда отмечается несправедливость решений. Ведь граждане могут пострадать из-за недоработки налоговой инспекции.

Чтобы избежать подобных ситуаций, важно знать срок оплаты налогов. При внесении средств до определенной даты штрафы платить не придется.

Положения по закону

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.

К налоговым агентам применяются более серьезные наказания. Их по закону можно привлечь к ответственности даже в рамках уголовного законодательства.

Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.

Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.

Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.

Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.

Центральные вопросы

Штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году предусматриваются для многих категорий налогоплательщиков. Важно знать, сколько придется заплатить нарушителю закона и какие изменения были введены в законодательство с начала года.

Кто должен платить

Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.

Если гражданин является резидентом страны, то при расчете важно знать полную сумму дохода на территории государства и за его пределами. Для нерезидентов налоговая база определяется только на основании российских доходов.

Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.

Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.

Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.

Наступление ответственности

Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.

Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:

• наличными средствами;
• натуральными товарами;
• в форме материальной выгоды;
• безналичным способом.

Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.

Если налоговые инспекторы выявят нарушения, то работодателю придется заплатить 40% от суммы долга. Но нарушители этого часто не боятся. Поэтому законодательно решается вопрос не только об увеличении штрафных санкций, но и других мерах борьбы.

После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.

При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный .

Последние изменения

Штрафы в 2019 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:

• Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
• Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2019 года, а при неполном – до марта.
• Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
• Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности. Ранее налогоплательщикам необходимо было посещать непосредственно территориальное отделение ФНС.

Стоит помнить, что выделяют доходы, к которым налогообложение не применяется.

К ним относят:

• государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
• стипендии;
• пенсионные выплаты;
• единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
• наследственные или дарственные доходы;
• проценты от вкладов;
• дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
• сертификат на получение материнского капитала.

Какой установлен размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2019 году

При неуплате НДФЛ предусматривается суровое наказание.

Оно может наступить в соответствии со статьей 123 НК РФ при:

• отсутствии перевода средств в бюджет;
• частичной оплате;
• нарушении сроков оплаты налога.

Размер штрафа составит 20 процентов от полной суммы долга.

Выделяют случаи, при наступлении которых работодателя могут не привлечь к ответственности. Они отражены в статье 109 НК РФ.

К ним относят:

• отсутствие состава преступления;
• наличие доказательств, что налоговый агент или плательщик не виновны;
• нарушителю не исполнилось 16 лет;
• срок исковой давности истек.

Взыскание может применяться в течение трех лет с момента нарушения. Эта норма прописана в статье 113 НК РФ.

Если работодатель не сдал отчеты или не уплатил налог, ФНС может инициировать выездную проверку.

После выявления нарушений может быть:

• начислена пеня;
• предусмотрен штраф;
• дело передано на рассмотрение в прокуратуру.

В последнем случае высока вероятность привлечения работодателя к уголовной ответственности. Тогда штраф вырастет до 500 тысяч рублей. При особой тяжести деяния предусматривается лишение свободы на срок до шести лет.

В некоторых случаях работодатели хотят уменьшить размер налога или избежать штрафных санкций. Для этого им нужно изучить практические советы. Также важно заранее выяснить сроки, в течение которых погашается задолженность.

Как избежать или уменьшить

В некоторых ситуациях даже при совершении противоправного деяния наступление ответственности отсутствует.

Это возможно при:

• внесении НДФЛ заранее, до получения дохода;
• перечислении налога в бюджет до выплаты заработной платы сотрудникам;
• переводе средств в НФС головного офиса вместо курирующей филиал инспекции;
• неуплате налога, так как приобретение было сделано из внебюджетных средств.

В таких ситуациях работодатель может отстоять свои права и избежать административной ответственности.

Выделяют ситуации, когда возможно законное снижение размера штрафных санкций.

При определении штрафа важно учитывать смягчающие обстоятельства:

• технические ошибки программы;
• смена руководства организации;
• признание вины работодателем;
• отсутствие задолженности по другим сборам;
• социальная сфера деятельности учреждения.

Если присутствует хотя бы один из признаков, то штраф может быть уменьшен вдвое. В случае игнорирования данного пункта налоговиками, налоговый агент может обратиться в судебные органы.

Правильное определение даты

Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.

Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:

При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.

Санкции для агентов, физлиц и плательщиков

Удержание и перевод в бюджет 13% налога предусматривается работодателями, а также частнопрактикующими специалистами и иностранными фирмами.

Если обязательства не будут соблюдаться, то к ним применяется штраф в размере 20% от задолженности. Исключением является натуральный доход.

Обычные физические лица также должны производить отчисления при получении дохода при продаже имущества, получении приза или выигрыша в лотерее. Если они игнорируют требования закона, то штраф предусматривается для них в аналогичном размере.

При особо крупных нарушениях сумма возрастает до 40%. Среди таких ситуаций выделяют снижение суммы дохода незаконным способом, а также применение противоправных вычетов.

Индивидуальные предприниматели производят отчисление налогов с некоторых видов доходов. При снижении базы налогообложения ИП может быть привлечен к штрафу в размере 20% от суммы долга. Налоговые преступления караются 40% штрафа от суммы долга.

Сроки уплаты

Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.

Вопрос- получили от ИФНС акт камеральной проверки по НДФЛ за 9 месяцев 2016г.В акте указано начисление согласно расчета сумм на НДФЛ,исчисленных и удержанных налоговым агентом (2 297 927) и перечисление НДФЛ предприятием (2 142 852). И в нарушение п.п 1 п.3 ст.24 НК РФ,п.6 ст.226 НК РФ не исполнена обязанность своевременного перечисления удержанных сумм НДФЛ в бюджет РФ. Начислен штраф в размере 20% (2 039 066,00 х 20% = 407 813,20). Разница возникшая между начислением и перечислением составила 155 075,00.Я считаю за несвоевременное перечисление налога начисляются пени. А за неполное удержание и перечисление налога начисляют штраф ст.123 НК РФ. Намерена писать возражения на акт налоговой. Права ли я.

Если организация перечислила удержанный НДФЛ позже срока, то штраф правомерен.

НДФЛ с заработной платы нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Срок уплаты переносится, если попал на выходной или праздничный день. Новый срок уплаты - ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Когда компания перечисляет удержанный НДФЛ с опозданием, налоговики вправе ее оштрафовать на 20% от неперечисленной вовремя суммы. Помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени .

Но Вы можете попробовать снизить размер штрафа, сославшись на смягчающие обстоятельства. Во время рассмотрения материалов проверки заявите все смягчающие обстоятельства: небольшая просрочка, добровольное погашение долга, первое нарушение и др.

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

При перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты должны соблюдать сроки, установленные Налогового кодекса РФ. Положения статей и Налогового кодекса РФ, согласно которым НДФЛ можно платить по окончании года, на налоговых агентов не распространяются.* Такой порядок подтверждается постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1051/11 .

Налоговая инспекция может взыскать с налогового агента штраф в размере 20 процентов от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и (или) перечислению в бюджет:*

• если в установленный срок налоговый агент не удержал (не полностью удержал) налог из денежных средств, выплаченных контрагенту;
• если в установленный срок налоговый агент не перечислил (не полностью перечислил) в бюджет удержанную сумму налога.

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п. 5 ст. 108 НК РФ). Более того, налоговая инспекция может взыскать эти суммы в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 , п. 1 ст. 47 НК РФ).

Если НДФЛ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то помимо штрафных санкций инспекция может начислить организации пени (). Пени начислят в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания НДФЛ налоговым агентом* (п. 2 письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690).

Нынешний кризис помог компании снизить штраф по НДФЛ

Треть ваших коллег порой опаздывают с НДФЛ. На проверке это может обернуться штрафом, но его при наличии смягчающих обстоятельств можно снизить. Безопаснее запастись сразу несколькими доводами*.

КИРИЛЛ КОТОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Выписывая штрафы, инспекторы обязаны учесть смягчающие обстоятельства (п. 3 ст. 114 НК РФ). Но их перечень открыт (п. 1 ст. 112 НК РФ). Проверяющие сами решают, какие факты учитывать, а какие нет. Компания ссылалась на несвоевременное поступление денег от контрагентов. Но инспекторы решили, что это не оправдывает опоздание с НДФЛ. Прочие факты, которые привела компания, налоговики также не признали смягчающими. У компании оставалось право оспорить штраф в суде, чем она и воспользовалась. Мнение судей оказалось противоположным позиции проверяющих.* Они признали доводы компании достаточными для того, чтобы снизить штраф вдвое.

Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая - это те, которые напрямую связаны с налогами. К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа* (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).

Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г.по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей* (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).

Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15 * , Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).

Можно снизить штраф за неуплату НДФЛ, если у компании финансовые трудности

Благодаря смягчающим обстоятельствам компании удалось почти в 300 раз снизить штраф за неуплату НДФЛ. Такое решение недавно принял Арбитражный суд Поволжского округа. Компания не перечислила большую сумму НДФЛ, а налоговики оштрафовали ее на 20 процентов (ст. 123 НК РФ). Изначально штраф составил 28 млн рублей. Инспекторы снизили штраф в четыре раза до 7 млн рублей, но компания все равно обратилась в суд. Судьи подчеркнули, что в компании был длительный простой, а от многих расходов (например, на коммуналку, зарплату) она избавиться не могла. И даже в период острой нехватки денег компания частично платила НДФЛ. Суд пришел к выводу, что штрафв 7 млн может привести к банкротству компании, и снизил его еще в 70 раз - до 100 тыс. рублей. В итоге налоговики и судьи уменьшили штраф в 280 раз.*

Пять аргументов, которые убедят суд снизить штраф за «опоздавшую» платежку по НДФЛ

Когда компания перечисляет удержанный НДФЛ с опозданием или не платит вовсе, налоговики вправе ее оштрафовать на 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ). Причем снизить штраф без суда трудно. Инспекторы заявляют, что нормы НК РФ о смягчающих ответственность обстоятельствах не распространяются на налоговых агентов.*

Логика контролеров такова. НДФЛ - это деньги работника, которые компания удержала из его доходов (письмо Минфина России от 15.10.12 № 03-02-07/1-253). Они не принадлежат организации, она не вправе ими распоряжаться. Единственное, что работодатель может сделать с удержанной суммой - перечислить в бюджет* (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В несвоевременной уплате НДФЛ инспекторы ищут еще и личный интерес директора. Это нужно, чтобы привлечь руководителя к уголовной ответственности. Налоговики по банковским выпискам определяют, куда ушли удержанные у работников деньги, и сообщают об этом следователям (письмо ФНС России от 29.03.16 № ЕД-4-2/5354).

Если сумма неперечисленного НДФЛ превысила 2 млн. руб. за три года и это составило более 10% от суммы к уплате в бюджет, следователи возбуждают уголовное дело (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ). Так что ни о каких смягчающих обстоятельствах речи нет.*

Но суды снижают штрафы по НДФЛ. Мы нашли аргументы, которые срабатывают. Чем больше таких доводов приведет компания, тем выше шансы уменьшить штраф.

Аргумент 1. У организации финансовые трудности из-за кризиса

Некоторые суды считают, что финансовое положение компании не имеет значения. Ведь она перечисляет не свои деньги, а средства, которые удержала из доходов работников* (постановления арбитражных судов Дальневосточного от 16.12.15 № А51-1652/2015 и Уральского от 07.07.15 № А76-18323/2014 округов, ФАС Северо-Западного округа от 21.11.13 № А05-2128/2013).

Аргумент 3. Компания впервые просрочила уплату НДФЛ

Многие суды снижают штраф, если раньше компания не задерживала платежи по НДФЛ. Но так считают не все. Некоторые суды убеждены, что первичность нарушения не смягчает ответственности. Это не отягчает ее, то есть налоговики не вправе удвоить штраф. Ведь заповторное нарушение ревизоры или суд вправе увеличить штраф в два раза* ()

Организация постоянно нарушает сроки уплаты НДФЛ.

(постановления арбитражных судов

Аргумент 5. Штраф слишком велик

Суды снижают чрезмерно высокие штрафы по НДФЛ только из-за их размера. Арбитры исходят из того, что любая санкция должна быть соразмерна нарушению. Очень большой штраф может превратиться из меры воздействия в инструмент подавления предпринимательской деятельности.

Эти факторы Конституционный суд РФ впервые назвал еще 16 лет назад (определение от 14.12.2000 № 244-О , постановления от 15.07.99 № 11-П и от 12.05.98 № 14-П). Выводы актуальны до сих пор.

У компании больше шансов уменьшить штраф по НДФЛ, если она приводит и другие смягчающие обстоятельства. К примеру, сошлется на финансовые трудности, незначительный период просрочки и что у нее нет долгов перед бюджетом.*

Каждое физическое лицо должно уплачивать со своих доходов налог в пользу государства. Если физическое лицо официально трудоустроено, то налоги за него отчисляет работодатель. Он является налоговым агентом по отношению к своему работнику. В статье мы рассмотрим какая ответственность налоговых агентов по НДФЛ при неуплате.

Кто такие налоговые агенты?

Принято выделять только налогоплательщиков и налоговые органы. Но существует ещё одна категория – это налоговые агенты. К данной категории относят российские предприятия, представительства работодателей из других стран, индивидуальные предприниматели, которые имеют в своём штате нанятых работников.

Какие обязанности есть у налоговых агентов

Как и любой другой стороны налоговых правоотношений, у агенты имеют свои налоговые обязанности как по отношению к плательщикам, так и к органам:

• Правильный расчёт суммы налога к уплате в установленные сроки;
• Удержание налога из дохода, полученного физическим лицом;
• Перечисление налога в бюджет в сроки, установленные законодательством;
• Сдача декларации по НДФЛ, с указанием удержанной суммы;
• Если в контрагента нет возможности своевременно удержать и перечислить налог, налоговый агент должен уведомить об этом ФНС в течение 1 месяца с той даты, когда он узнал об этом;
• Хранить все документы, которые подтверждают расчёт, удержание и перечисление налога в бюджет в течение сроков, которые установлены для таких документов.

Доход можно получать как в денежной, так и в натуральной форме. В том случае, если выплата дохода произошла в натуральной форме, то с налогового агента снимается обязанность по расчёту, удержанию и уплате подоходного налога. Такая обязанность есть, только если доход получен в денежной форме.

Ответственность налоговых агентов

Так как у агента есть свои обязанности, то есть и ответственность за их неисполнение. Такой вид ответственности называется налоговая.

Агент отвечает за следующие действия:

• Вовремя не сообщил в налоговую инспекцию о том факте, что он не может удержать подоходный налог с налогоплательщика;
• Не полностью перечислил сумму налога за налогоплательщика;
• Вовремя не перечислил удержанную с налогоплательщика сумму подоходного налога.

За правонарушения агент привлекается к ответственности по ст. 123 НК РФ. В дополнение агент имеет ответственность за:

• Отказ предоставить по требованию ФНС справки по форме 2-НДФЛ (→ ), подтверждающие правильность расчёта, удержания и факт уплаты налога в бюджет;
• Предоставление сведения о подоходном налоге нанятых налогоплательщиков в неполном или искажённом виде.

За эти правонарушения агент привлекается к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Что такое налоговая ответственность

Согласно НК РФ, налоговый агент обязан сам рассчитывать НДФЛ за каждого работника, удерживать его, а затем уплачивать в бюджет. Это его непосредственная обязанность.

Подоходный налог необходимо рассчитывать и исчислять каждый раз, когда работник получает доход, то есть 2 раза в месяц. А перечислять НДФЛ нужно не позднее того дня, когда в банке получены наличные средства на выплату заработной платы сотрудникам.

Если налоговый агент не выполняет возложенные на него обязанности, то это влечёт за собой ответственность, которая предусмотрена ст. 123 НК РФ. Этой статьёй предусмотрены штрафы за то, что налоговый агент неправомерно удерживает или не удерживает вовсе суммы налога к перечислению в установленный срок.

Санкции налогового агента за несвоевременную уплату или неуплату вовсе НДФЛ, удержанного с физического лица

Если налоговый агент не выполняет возложенные на него обязанности, то он привлекается к налоговой ответственности. В НК РФ есть статья 120, которая предусматривает штрафные санкции в отношении агента, который не уплатил или уплатил не вовремя подоходный налог, удержанный с физического лица.

Кроме того, в ст. 75 сказано, что за каждый день просрочки платежа, ФНС имеет право начислить на всю сумму задолженности пени.

Пени на несвоевременную уплату налога в бюджет

Если налоговый агент вовремя не уплачивает удержанные суммы подоходного налога, согласно ст. 75 НК РФ, чревато для него начислением пени за каждый день просрочки. Кроме того, пени могут быть взысканы и в том случае, если налог и вовсе не был удержан, то есть из собственных средств агента.

Важно! Ст. 226 НК РФ запрещена уплата подоходного налога за счёт собственных средств агента. Поэтому вовремя неуплаченный налог ФНС не может с него взыскать. А пени взыскать могут!

Если удержанный налог был уплачен в более поздние сроки, то пени будут удерживаться за каждый день просрочки, начиная с момента фактического получения налогоплательщиком дохода и, заканчивая днём, когда оплата была произведена.

Налоговый агент должен вести учёт доходов физического лица, с которого он удерживает подоходный налог. Если этого не делать, то это также является налоговым правонарушением. За такое правонарушение также предусмотрена ответственность и по ст. 120 НК РФ, подразумевающая штрафные санкции в отношении налогового агента.

В зависимости от нарушения, меры по ст. 120 НК РФ различаются:

Размер пени, установленный ст. 75 НК РФ, равен 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки на всю сумму неуплаченного налога.

Например, агент должен был заплатить налог за физическое лицо 10 дней назад в размере 8 000 рублей. Ставка рефинансирования (она же ключевая ставка) определяется ЦБ РФ (на текущий момент она 10,5%).

Размер пени равен 8 000 * ((1/300 * 10%))* 10 = 26 ,67 рублей за 10 дней задолженности.

Штрафы за несвоевременную уплату налога. Пример расчета

В НК РФ есть 120, которая подразумевает штрафные санкции против налогового агента, который вовремя не заплатил или не заплатил вовсе подоходный налог, удержанный с налогоплательщика.

Согласно этой статье, сумма штрафа составляет 20% от той суммы, которая не была уплачена агентом.

Пример расчёта суммы НДФЛ к уплате и размер возможного штрафа за несвоевременную уплату:

Но применять такую санкцию можно только в том случае, если у агента была возможность для удержания. Так если доход был выплачен в натуральной форме, то произвести удержание налога не представляется возможным. Применять санкции, в данном случае, нельзя.

Кроме того, ФНС, кроме штрафа могут взыскать с агента недоимку по налогу и пени.

Что делать, если невозможно удержать НДФЛ?

Налоговый агент не всегда не может удержать с налогоплательщика подоходный налог. Это касается таких ситуаций, когда доход выплачен в натуральном виде или в виде материальной помощи.

Если произошла такая ситуация, то налоговый агент должен письменно уведомить налоговые органы о сложившейся ситуации. Кроме того, он должен уведомить и ФНС и самого налогоплательщика о сумме налога, которая не поддаётся удержанию. На этом обязанности налогового агента будет считаться исполненными.

Ни штраф, ни пени к нему применить будет нельзя. Но, невозможность удержать налог должна появиться с момента получения физическим лицом дохода и до окончания налогового периода. То есть, если до конца календарного года налогоплательщик получит доход в денежной форме, то агент должен будет удержать с него ранее не удержанную сумму.

Ответы на вопросы по ответственности налоговых агентов

Есть несколько вопросов и ответов, которые нужно осветить дополнительно.

Вопрос №1. Налоговый агент неправильно указал реквизиты платежи по перечислению НДФЛ в бюджет. Как ответственность его ждёт?

Ошибка в реквизитах платежа в платёжном документе чревата тем, что платёж не поступит вовсе, либо ФНС «не опознает» эту сумму. Тогда будет считаться, что данный налоговый агент не перечислил удержанную сумму налога в бюджет в указанные законом сроки.

За это к нему могут применить штрафные санкции по ст. 123 НК РФ и ст. 75 НК РФ.

Ошибку можно быстро исправить. Для этого нужно написать заявление в ФНС об уточнении платежа. В заявлении нужно указать, какая именно ошибка была допущена в платёжке, и высказать свою просьбу о проведении уточнения по данному налогу и произвести перерасчёт уже начисленных пеней.

К заявлению прикладывается «неправильный» платёжный документ, на котором должна стоять печать банка. Но перед лучше провести сверку платежей. Закон не указывает на сроки, в течение которых нужно подавать заявление.

Вопрос №2. Налоговый агент вовремя не перечислил удержанный у физического лица подоходный налог. Какие санкции к нему могут быть применены?

Вовремя не уплаченный, но удержанный подоходный налог приравнивается к тому, что он не уплачен вовсе. Это налоговое правонарушение. Налогового агента могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ и по ст. 75 НК РФ.

Перечислять налог нужно по фактической дате получения физическим лицом налогооблагаемого дохода. За каждый день просрочки платежа налоговая инспекция вправе начислять пени в размере 1/300 ставки рефинансирования на дату возникновения долга за каждый день задолженности.

Кроме того, на налогового агента могут возложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Вопрос №3. Работник уже уволился, а работодатель «забыл» удержать с некоторой суммы полученного им при увольнении дохода, подоходный налог. Чем может грозить такая «забывчивость»?

Работодатель, как налоговый агент, может быть привлечён ФНС к ответственности по ст. 123 НК РФ и по ст. 75 НК РФ. Кроме того, работодатель обязан не позднее 01 марта следующего года письменно уведомить и самого сотрудника о «своей забывчивости», а налоговой орган о невозможности удержать с данного лица налог, так как работник уже уволился.

Работник, после получения такого уведомления, должен лично, не позднее 15 июля, уплатить налог в бюджет. Сумма налога, которая не была удержана должна быть указана в уведомлении. Кроме того, работодатель должен позаботиться о том, чтобы бывший сотрудник был уведомлён должным образом. Поэтому уведомление вручается либо лично в руки, и бывший работник ставит свою подпись о получении, либо присылается по почте письмом с уведомлением.

Вопрос №4. Работодатель не уведомил сотрудника о невозможности удержать у него подоходный налог. Кто будет нести ответственность?

О том, что с дохода работника невозможно удержать налог, работодатель должен уведомить в течение 1 месяца. В соответствии со ст. 228 НК РФ, работник должен будет сам уплатить налог в бюджет.

На сумму неуплаченного налога будут «капать» пени. Обязанность по их уплате возложена на работодателя, так как именно он является налоговым агентом и обязан удерживать и уплачивать со своих сотрудников налог.

Работник не может быть привлечён к ответственности, так как работодатель не выполнил свои обязанности по его уведомлению.

Вопрос №5. Какой срок давности для взыскания штрафа за неуплаченный налоговым агентом НДФЛ?

Согласно ст. 89 НК РФ, при проверке документов у налогового агента охватывается срок за последние 3 года. Если в течение этого срока будут выявлены нарушения по уплате НДФЛ с физических лиц, то инспекторы «накрутят» пени на все дни просрочки и предъявят штраф. Можно сделать вывод, что давности по взысканию штрафа – 3 года.

Налоговые агенты, физические лица и в некоторых ситуациях ИП несут ответственность за своевременное перечисление НДФЛ в Государственную казну. Все ответственные лица имеют статус налогоплательщика. За нарушение правил законодательства предусмотрен штраф за несвоевременную уплату НДФЛ либо за неуплату НДФЛ. Возмещение санкций, наступающих по причине неуплаты или несвоевременной уплаты налога, не является поводом для освобождения их от перечисления самого НДФЛ, в том числе и пени, которая является компенсацией за потери Государственной казны.

Плательщик налога обязан произвести уплату НДФЛ в полном объеме за налоговый период не позднее указанных в налоговом законодательстве сроков (до 15 июля следующего за отчетным периодом года). Возникшая недоимка по налогу подразумевает штраф за неуплату НДФЛ. Помимо штрафа на сумму недоимки начисляется пеня, являющаяся компенсацией за несвоевременность пополнения Государственного бюджета. Обязательство по возмещению штрафов и пени возникает при неуплате или несвоевременной уплате НДФЛ в течение срока, оговоренного законодательством РФ.

Если ответственность перечисления налога в казну по доходам физлиц, как наемных работников лежит на работодателе, значит, и штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, возлагается на него, и никакой связи с физлицами не имеет.

Неуплата налога физическим лицом

Плательщики налога, выступающие как физические лица, которые не ведут хозяйственную деятельность в качестве ИП, должны производить уплату НДФЛ в индивидуальном порядке, но только с некоторых видов своей прибыли. К таким можно отнести доход от продажи недвижимости или иного ценного имущества. Если был выявлен факт занижения физлицом базы налогообложения, к нему применяется начисление штрафа — 20% от суммы занижения, либо 40% при умышленном совершении налогового преступления.

Физические лица, которые ведут хозяйственную деятельность в качестве ИП, обязаны производить перечисления налога по авансовым платежам, выданными сотрудниками налогового органа. Оплата производится на протяжении налогового периода несколько раз (1 раз в квартал). В конце года производится полный расчет НДФЛ. При расхождении данных по авансовым платежам и платежных поручений налогоплательщика о перечислениях налога в бюджет на ИП накладывается штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в размере 20% от суммы недоимки. Если деяние совершено умышленно штраф составляет 40%.

При появлении недоимки по вине работодателя, физлицо может быть наказано только в случае, если работник был уведомлен о факте нарушения налогового законодательства по неуплате или несвоевременной уплате НДФЛ. Работодатель при невозможности самостоятельно произвести удержания в бюджет обязан уведомить об этом работника не позже 1 марта следующего за налоговым периодом года.

Соответственно если имеется за налоговый период неуплата или несвоевременная уплата НДФЛ штрафные санкции 2016 года составляют 5% от суммы начисленного налога за полный или неполный месяц.

Если, например, были задекларированы суммы вычетов, которые не применимы к данному налогоплательщику, от штрафа за неуплату налога лицо освобождается. А вот пеня за просрочку будет начислена.

Неуплата налога работодателем

При несвоевременном перечислении в казну или перечислению не в полном размере НДФЛ налоговым агентом, налоговым органом будет наложен на него штраф — 20% от суммы, необходимой к уплате в Государственный бюджет. Также это правило относится к налоговому агенту, если он не удержал или удержал не в полном размере НДФЛ.

Однако ответственность за неуплату НДФЛ возникает только тогда, когда у налогового агента не было особых причин не заплатить налог на доходы физических лиц. Если, например, зарплата рабочему была выдана в натуральном виде ответственность за уплату НДФЛ в Государственный бюджет лежит на самом работнике. Штраф будет применим к работнику, получившему в таком виде доход.

Если работодатель удержал, но не перечислил налог в бюджет, к нему помимо штрафа применимы пени НДФЛ., рассчитанные с учетом ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Отметим также, что работодатель обязан по окончании налогового периода не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года сдавать справки 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. При непредставлении справки или за недостоверность указанных данных, предусмотрен штраф за 2-НДФЛ 2015 года. Он составляет 200 рублей за каждую справку. За недостоверность данных – 500 рублей за каждую некорректную справку.

Разъясните, пожалуйста, порядок начисления штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ. Допустим, у меня срок оплаты стоит 10-го числа, перечислила 12-го. За сколько дней будет пеня? Штраф ИФНС начисляет от общей суммы, не перечисленной 10-го числа, в размере 20 процентов. Насколько это правомерно?

Мнение эксперта

Сначала расскажем о пенях.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня за днем, установленным законодательством для уплаты налога в бюджет.

Когда по результатам камеральной проверки выявят просрочку, составят акт проверки.

Даже если просрочка уплаты НДФЛ составила всего один день, Налоговый кодекс не содержит положений, на основании которых организация может быть освобождена от ответственности.

Однако вы вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой об уменьшении размера штрафа на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса. В этой норме речь идет о смягчающих вину обстоятельствах, среди которых указаны «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность». В вашем случае смягчающим обстоятельством вы можете попробовать заявить незначительный срок просрочки. Но не факт, что налоговая инспекция пойдет вам навстречу и снизит штраф.