Завантажити зразок заповненої форми 5 зв'язок. Приклад оформлення пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати. На що звертати увагу при заповненні

Податковий консультант

Форма № 5 "Додаток до бухгалтерського балансу" містить показники, які розшифровують дані форми № 1 "Бухгалтерський баланс". Вона складається з 10 розділів.

Згідно п. 3 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затв. наказом Мінфіну Росії від 22.07.03 № 67н (далі - Вказівки), окремі показники, включені в форму № 5 відповідно до зразка, можуть представлятися в вигляді самостійних форм бухгалтерської звітності або включатися в пояснювальну записку. Тому розділи в зразку форми Додаток до бухгалтерського балансу не пронумеровані, коди рядків відсутні *.

* Згідно зі спільним наказом від 14.11.03 Держкомстату Росії № 475 і Мінфіну Росії № 102н показники річної бухгалтерської звітності, в т. Ч. І форми № 5, підлягають кодування. - Прим. ред.

Розділ "Нематеріальні активи"

У цьому розділі розкривається інформація про нематеріальні активи (НМА) в бухгалтерській звітності відповідно до п. 30 положення з бухгалтерського обліку "Облік нематеріальних активів" ПБУ 14/2000, затв. наказом Мінфіну Росії від 16.10.00 № 91н. У ньому наводиться розшифрування НМА організації, відображених по стр. 110 Бухгалтерськогобалансу.

Для заповнення цього розділу організації знадобляться дані за наступними балансовими рахунками (табл. 1):

Таблиця 1

У таблиці наводяться дані про первісну вартість НМА, які перебувають у власності організації.

Вона побудована за балансовим принципом:

наявність НМА на початок року + надійшло - вибуло \u003d наявність НМА на кінець року.

Первісна вартість НМА береться з аналітичного обліку за рахунком "Нематеріальні активи".

За статтею "Об'єкти інтелектуальної власності (виключні права на результати інтелектуальної власності)" призводять загальну початкову вартість перерахованих виняткових прав, а нижче по рядках "в тому числі" дають розшифровку по кожному з наявних у організації видів виняткових прав, перелік яких встановлений у п. 4 ПБО 14/2000.

За статтею "Організаційні витрати" відображається первісна вартість витрат, пов'язаних з утворенням юридичної особи, але лише в тому випадку, якщо відповідно до установчих документів ця сума визнана внеском або частиною вкладу учасників (засновників) до статутного (складеного) капіталу.

Інші витрати, пов'язані з переоформленням статутних або установчих документів організації (при зміні власників, зміні видів діяльності і т. П.), В складі НМА не враховуються.

Слід звернути увагу на те, що амортизація з організаційних витрат нараховується шляхом зменшення її вартості безпосередньо на рахунку без використання рахунку (п. 21 ПБУ 14/2000). У зв'язку з цим за цією статтею відображається первісна вартість за документами, а не залишок по рахунку, на якому врахована залишкова вартість організаційних витрат.

Нематеріальний актив - ділова репутація з'являється при купівлі-продажу бізнесу як майнового комплексу. Її визначення дано в пп. 27 і 28 ПБО 14/2000.

Якщо сума, що сплачується організацією продавцеві за підприємство, більше суми всіх активів і зобов'язань об'єкта придбання бізнесу на дату його покупки, то різниця відображається як ділова репутація. Ця величина визначається розрахунковим шляхом.

Слід звернути увагу на те, що амортизація по діловій репутації відображається шляхом зменшення її первісної вартості на рахунку (п. 29 ПБУ 14/2000), а по цьому рядку показується первісна вартість ділової репутації.

За статтею "Інші" наводиться вартість НМА, що не відображена в попередніх статтях.

При заповненні статті "Амортизація нематеріальних активів - всього" слід звернути увагу на те, що суми нарахованої амортизації за видами нематеріальних активів показуються незалежно від варіанту обліку амортизації (з використанням або без використання рахунку). У зв'язку з цим організації знадобляться дані:

Оскільки результати переоцінки відображаються на початок року, то дані в формі наводяться на початок 2003 і 2002 рр.

Пунктом 14 ПБО 6/01 дозволено змінювати первісну вартість основних засобів у випадках їх модернізації, реконструкції, добудови, часткової ліквідації або переоцінки.

Зміна вартості об'єктів основних засобів в результаті добудови, дообладнання, реконструкції, часткової ліквідації наводиться довідково по відповідному рядку на початок і кінець звітного періоду.

Розділ "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності"

В цьому розділі розшифровуються дані, наведені по стр. 135 Бухгалтерськогобалансу.

Для заповнення цього розділу слід керуватися ПБО 6/01.

Таблиця 3

Об'єкти ОС можуть надаватися одним підприємством іншому у тимчасове володіння і (або) користування відповідно до різних договорами, мають форму оренди (майнового найму). Серед них - договір про прокат і лізинг.

Окремо в розділі наводиться первісна вартість майна, призначеного для передачі в лізинг, для здачі в прокат і в оренду.

Слід зазначити, що на рахунку враховуються також об'єкти житлового фонду, які використовуються для отримання прибутку.

Для обліку амортизації майна, призначеного для надання у тимчасове користування (володіння) іншим організаціям, на рахунку відкривається окремий субрахунок "Амортизація майна, призначеного для надання у тимчасове користування (володіння)".

Розділ "Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи"

В даному розділі розшифровується інформація про таких витратах в бухгалтерській звітності відповідно до п. 16 ПБО 17/02. Його заповнюють організації, які виконують НДДКР власними силами для подальшого використання у власному виробництві, а не для подальшої передачі замовнику або є замовником цих робіт у сторонньої організації для подальшого використання у власному виробництві.

З 1 січня 2003 р інформація про витрати по НДДКР відображається в обліку за дебетом рахунка "Вкладення у необоротні активи (субрахунок 8).

При виконанні науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт можуть бути отримані:

Позитивні результати, застосовні у виробництві, але не підлягають правовій охороні;

Позитивні і одночасно патентоспроможні результати *;

* Якщо по НДДКР отриманий результат, який підлягає правову охорону і оформлений в установленому порядку, то такі НДДКР враховуються у складі нематеріальних активів. - Прим. ред.

Негативні результати.

У зв'язку з цим рух по кредиту рахунку буде пов'язано з результатом НДДКР і рішенням, яке прийме організація щодо цих витрат, а також з можливістю отримання охоронних свідоцтв по ним.

Після закінчення робіт при наявності умов, перелічених в п. 7 ПБУ 17/02, витрати в сумі фактичних витрат списуються з кредиту рахунку, субрахунок 08-8 в дебет рахунку "Нематеріальні активи". При цьому зазначені витрати враховуються на рахунку відокремлено, наприклад, на окремо відкривається субрахунку "Витрати на НДДКР, результати яких використовуються для виробничих потреб".

В даний час відсутні роз'яснення Мінфіну Росії щодо заповнення розділу "Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи". Тому дані цього розділу можуть бути заповнені виходячи з витрат по НДДКР, як відображених на рахунку, так і рахунку.

Беручи до уваги, що в додатку до бухгалтерського балансу розділи побудовані за видами активів, а витрати по НДДКР визнаються активом у бухгалтерському рахунку за дебетом рахунка в кореспонденції з рахунком. Тому першу частину даного розділу слід формувати виходячи з аналітичних даних рахунку за видами робіт, а в довідковій частині буде відображена сума витрат по незакінчених НДДКР - сальдо на початок і кінець звітного періоду по субрахунку 08-8 "Виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт ".

При виконанні науково-дослідних, дослідно-конструкторських і технологічних робіт можливе отримання негативного результату. У цьому випадку відповідно до п. 7 ПБО 17/02 вироблені витрати визнаються позареалізаційними витратами звітного періоду.

Довідково за статтею "Сума що не дали позитивних результатів витрат по НДДКР, віднесених на позареалізаційні витрати" призводять вартість таких робіт, списаних у 2003 р бухгалтерським проведенням:

Д 91-2 - До 08-8.

Дані наводяться в зіставленні з аналогічним показником за 2002 р

Заповнення розділу розглянемо на конкретному прикладі.

Протягом 2002 і 2003 рр. ТОВ "Форум" проводило роботи зі створення трьох нових технологій виробництва продукції. Загальна сума витрат, відображених на субрахунку 08-8 на 1 січня 2003 року, склала 300 000 руб., В т. Ч .:

- перша технологія - 100 000 руб .;

- друга технологія - 150 000 руб .;

- третя технологія - 50 000 руб.

В Протягом 2003 року сума зарплати працівників, зайнятих розробками, нарахувань на цю зарплату і вартості використаних матеріалів склала 600 000 руб. - по 200 000 руб. по кожній розробці.

Роботи по розробці першої і другої технологій були завершені в 2003 р, а по третій технології - не закінчені.

Розробка другої технології була визнана безперспективною, і витрати в розмірі 350 000 руб. (150 000 + 200 000) були віднесені до позареалізаційних витрат.

Витрати по незакінченою третьої розробці на кінець року склали 250 000 руб. (50 000 + 200 000).

Результати першої розробки, що дала позитивний результат, вартістю 300 000 руб. (100 000 + 200 000) були перенесені на рахунок в грудні 2003 р

Заповнимо розділ звіту (див. Табл. 4).

Таблиця 4

Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи

Розділ "Витрати на освоєння природних ресурсів"

До витрат на освоєння природних ресурсів (проведення геологічного вивчення надр, розвідка корисних іспопаемих, доразведка освоюваних родовищ, проведення робіт підготовчого характеру та ін.) ПБО 17/02 не застосовується (п. 4 ПБО 17/02).

У бухгалтерському обліку витрати на освоєння природних ресурсів враховуються окремо від інших витрат як витрати майбутніх періодів і списуються на собівартість за методом, встановленим обліковою політикою і галузевими інструкціями (рівномірно, в співвідношенні з нормативної виробленням, пропорційно обсягу видобутку, іншими способами) проводками:

Д 97 - До різних рахунків зібрані витрати на освоєння природних ресурсів;

Д 20, 23 - К 97 списані на собівартість продукції (робіт, послуг) зібрані витрати на освоєння природних ресурсів.

Витрати на освоєння природних ресурсів можуть бути також списані, як безрезультатні - до складу позареалізаційних витрат.

Порядок заповнення цього розділу аналогічний порядку заповнення, описаного вище для НДДКР.

Розділ "Фінансові вкладення"

Тут наводиться розшифрування даних про фінансові вкладення, відображених по стр. 140 і 250 Бухгалтерського балансу.

При заповненні цього розділу слід звернутися до положення з бухгалтерського обліку "Облік фінансових вкладень" ПБУ 19/02, утв. наказом Мінфіну Росії від 10.12.02 № 126н.

Таблиця 5

Пункт 41 ПБУ 19/02 передбачає, що в бухгалтерській звітності фінансові вкладення повинні надаватися з підрозділом по терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. При цьому не названі критерії віднесення вкладень до таких. Традиційно вважається, що короткостроковість - це термін, який не перевищує 12 місяців (п. 19 положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4/99, утв. Наказом Мінфіну Росії від 06.07.99 № 43н).

За статтею "Вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій - всього" призводять загальну вартість активів, яку підприємство вклало в паї та акції, статутні (складеному) капітали інших російських і зарубіжних організацій.

Із загальної суми треба виділити вклади в дочірні і залежні господарські товариства.

За статтею "Державні і муніципальні цінні папери" наводиться вартість відображених на балансі державних і муніципальних цінних паперів за термінами їх обігу.

Як правило, ці вкладення є котируються на організованому ринку цінних паперів, тому дані про них наводяться за поточною ринковою вартістю.

За статтею "Цінні папери інших організацій - всього" показують дані про вартість придбаних цінних паперів, емітованих іншими організаціями. Це облігації, векселі та ін.

Це можуть бути як звертаються, так і не обертаються на ринку цінних паперів активи. У зв'язку з цим по даній статті наводиться їх поточна ринкова, підтверджена на 31 грудня 2003 року, вартість яких первісна вартість некотируваних фінансових вкладень за вирахуванням суми утвореного резерву під їх знецінення.

За борговими цінними паперами (векселі, облігації) може бути відображена первісна вартість, збільшена за рішенням організації на відповідну частину різниці між первинною та номінальною вартістю (п. 22 ПБУ 19/02). Ця норма застосовується тоді, коли боргові цінні папери купуються за ціною, відмінною від номінальної.

Суму позик, виданих іншим організаціям і фізичним особам, вказують за статтею "Надані позики".

Оскільки позики є некотируваних фінансовими вкладеннями, то в бухгалтерській звітності на звітну дату вони відображаються за первісною вартістю (п. 21 ПБУ 19/02).

Організація може розраховувати їх оцінку за дисконтованою вартістю (пп. 23 і 37 ПБО 19/02), але при цьому необхідно забезпечити підтвердження обгрунтованості такого розрахунку. При використанні теперішньою вартістю в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки (п. 42 ПБУ 19/02) підлягають розкриттю дані про оцінку наданих позик за цією вартістю, її величиною і застосованих способах дисконтування. Це потрібно зробити, якщо така інформація відповідає вимогам суттєвості.

Якщо на кінець року при перевірці на знецінення фінансових вкладень за наданими позиками з'явилася інформація про те, що у боржника за договором позики виявлені ознаки банкрутства або його оголошено банкрутом, комерційна організація створює. В цьому випадку в бухгалтерській звітності фінансові вкладення показуються за первісною вартістю за вирахуванням створеного резерву.

За статтею "Депозитні вклади" наводиться сума депозитних вкладів в кредитних організаціях, врахована на балансовому рахунку "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 55-3 "Депозитні рахунки" або на рахунку "Фінансові вкладення", субрахунок 58-5 "Депозитні вклади".

За статтею "Інші" відображаються довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, до яких можна віднести вклади за договором простого товариства, придбану за договором уступки права вимоги дебіторської заборгованості, ощадні сертифікати, чеки, банківську ощадну книжку на пред'явника, просте і подвійне складське свідоцтво, житловий сертифікат , опціонні свідоцтва на акції та облігації і ін.

За статтею "Із загальної суми фінансові вкладення, які мають поточну ринкову вартість" окремо виділяється із загальної суми фінансових вкладень вартість вкладень, що мають поточну ринкову вартість (котируються цінні папери та інші вкладення, поточна ринкова вартість яких документально підтверджена).

Якщо організація проводила коригування ринкової вартості цінних паперів, необхідно показати довідково зміна вартості в результаті коригування оцінки.

Довідково за статтею "За борговими цінними паперами різниця між первісною вартістю і номінальною вартістю віднесена на фінансовий результат звітного періоду" слід вказувати віднесену на фінансовий результат різницю між первісною вартістю векселів (облігацій та інших боргових паперів) і їх номіналом.

Розділ "Дебіторська та", 73, 76

Заборгованість показується з підрозділом на короткострокову та довгострокову.

Розділ "Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)"

У цьому розділі відображаються суми витрат, вироблених організацією за звітний і попередній роки за економічними елементами.

Це розшифровка витрат організації, відображених в розділі "Доходи і витрати по звичайних видах діяльності" Звіту про прибутки і збитки звітного і минулого року за статтями "Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг", "Комерційні витрати" і "Управлінські витрати".

При заповненні розділу слід керуватися положенням по бухгалтерському обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, утв. наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 33н, в т. ч. його пп. 22 і 23, відповідно до яких витрати розкриваються у формі № 5.

Необхідно врахувати, що витрати, згруповані за відповідними елементами, наводяться в цілому по організації без урахування внутрішньогосподарського обороту (п. 18 Вказівок).

При внутрішньогосподарському обороті окремі витрати формуються на одних рахунках бухгалтерського обліку, а потім списуються на інші.

До внутрішньогосподарському обігу, зокрема, відносяться витрати, пов'язані з передачею виробів, продукції, робіт і послуг всередині організації для потреб власного виробництва, обслуговуючих виробництв і ін.

Розділ "Забезпечення"

Для заповнення цього розділу знадобляться дані за наступними позабалансовими рахунками табл. 7:

Таблиця 7

Забезпечення (гарантія) являє собою документ, в якому одна організація гарантує іншій виконання зобов'язань в певний термін на певну суму і підтверджує, що готова погасити заборгованість, якщо вона утворюється внаслідок невиконання зобов'язань.

В якості забезпечення отриманих позик, відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг використовуються, зокрема, облігації, векселі, інші цінні папери та види майна.

Отримані зобов'язання враховуються по їх вартості або вартості, встановленої договором. Якщо в гарантії не вказана точна сума, то в бухгалтерському обліку вона приймається виходячи з умов договору.

При відображенні показників по рядку "Отримані - всього" організації показують дебетові залишки по відповідних позицій в аналітичному обліку на позабалансовому рахунку "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані" відповідно на початок і кінець звітного року.

Із загальної суми забезпечень виділяється в окрему позицію вартість отриманих векселів.

Предметом застави може бути будь-яке майно, в т. Ч. Речі і майнові права (вимоги), за винятком майна, вилученого з обороту, і вимог, пов'язаних з особистістю кредитора (ст. 336 ЦК України).

Зазвичай заставу пов'язаний з видачею кредиту, позики, позики. У заставу беруть основні засоби, цінні папери, які знаходяться там до повного погашення боргу. В обліку заставодержателя суми застави також враховуються на рахунку "Забезпечення зобов'язань і платежів отримані".

По рядку "Майно, що перебуває в заставі" показують загальну вартість заставленого майна, утримуваного організацією, далі наводиться його розшифровка за видами знаходиться в заставі майна.

За аналогією з отриманими забезпеченнями заповнюються рядки за виданими забезпеченням, аналітичний облік яких ведеться на рахунку за кожним виданим забезпечення.

За цим рахунком відображається видане поручительство за векселем, яке враховується до отримання повідомлення про оплату виданого векселя, закінчення термінів позовної давності або оплаті векселя самим поручителем.

При заповненні рядка "Видані - всього" указується сума гарантій, які видані іншій особі в забезпечення виконання тих чи інших зобов'язань сторонньою організацією (оплати отриманих товарів, повернення кредиту чи позики і т. П.).

Якщо в угоді про надання гарантії сума гарантії не вказана, то вона визначається виходячи з умов договору, за яким її видали.

Якщо організація сама передала майно в заставу іншим особам, то по рядку "Майно, передане в заставу" вказується вся його вартість, а нижче наводиться розшифрування вартості виданого майна (основних засобів, цінних паперів або ін.).

Розділ "Державна допомога"

При заповненні даного розділу слід керуватися пп. 19 і 22 положення з бухгалтерського обліку "Облік державної допомоги" ПБУ 13/2000, затв. наказом Мінфіну Росії від 16.10.00 № 92н.

Пункт 4 ПБО 13/2000 з форм державної допомоги виділяє субвенції, субсидії, бюджетні кредити, включаючи надання у вигляді ресурсів, відмінних від грошових коштів (земельні ділянки, природні ресурси та інше майно), та інші форми.

Визначення цих понять не наводяться в ПБО 13/2000, і, отже, вони застосовуються в тому значенні, в якому вживаються в інших галузях права. В даний час зазначені поняття встановлені Бюджетним кодексом РФ.

Комерційні організації в Бухгалтерському балансі залишок коштів по рахунку обліку коштів цільового фінансування в частині наданих організації бюджетних коштів відображають за статтею "Доходи майбутніх періодів" або відокремлено в розділі "Поточні зобов'язання" (п. 20 ПБО 13/2000).

В даний час передбачено кілька форм бухгалтерської звітності. форма №1 - це бухгалтерський баланс, тобто спосіб узагальнення діючих активів господарства та джерел їх утворення. Варто відзначити, що саме бухгалтерський баланс дозволяє найбільш точно охарактеризувати фінансове становище на певну дату. Головне, що в формі №1 бухгалтерської звітності повинні бути відображені дані про матеріальні цінності, про величину компанії, про стан розрахунків, про інвестиції компанії.

При заповненні цієї форми звітності, як правило, не виникає труднощів: для цього фахівці повинні заповнити дві основні частини - про актив і пасиві. Актив балансу складається з двох частин - необоротних і оборотних активів. Пасив балансу складається з трьох розділів - короткострокових зобов'язань, капіталі і резервах, довгострокових зобов'язаннях.

Іншим важливим документом бухгалтерської звітності є форма №2 , Тобто звіт про прибутки і збитки компанії, який дозволяє точним чином охарактеризувати фінансові результати діяльності організації за конкретно взяті часовий період. Для того щоб розрахувати ці показники, досить проаналізувати сумарний витрата і дохід підприємства.

Щоб уникнути помилок, пам'ятайте: у формі №2 бухгалтерської звітності необхідно вказати:

Виручку від продажу товарів, послуг, робіт, продукції;
- доходи від участі в інших підприємствах;
- надзвичайні доходи;
- відсотки до отримання;
- інші операційні доходи.

При складанні бухгалтерської звітності за формою 2 необхідно дотримуватися вимог ПБО 9/99 "Доходи організації".

Варто взяти до уваги й те, що при відображенні в звіті про прибутки і збитки певних видів доходів, кожен з яких може становити п'ять і навіть більше відсотків від загальної суми доходів, в ньому має відображатися частина, відповідна кожному виду частина витрат.

Бухгалтерська звітність по формі №3 - це звіт про зміни капіталу. Щоб скласти цю звітність правильно, необхідно дотримуватися положень, наведених у листі Міністерства фінансів РФ, опублікованого 23 грудня 1992 р N 117 "Щодо відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій, пов'язаних з приватизацією підприємств". Якщо подібна інформація не відображена в бухгалтерському балансі, вона повинна бути приведена як розшифровка до статті "Статутний (складений) капітал" у формі №3.

В даному звіті необхідно вказати постатейно дані про капітал організації, не тільки про його надходження і використання, а також про наявність його залишків.

Іншим документом бухгалтерської звітності є і форма №4 , Тобто звіт про рух грошових коштів. Бухгалтер повинен тут відобразити відомості про рух грошових коштів, тобто про їх надходження і напрямку з урахуванням залишків на кінець і початок конкретного звітного періоду. При формуванні бухгалтерської звітності за формою 4 варто брати до уваги і ось які дані: поточної може вважатися така діяльність організації, яка переслідує одержання прибутку як основної мети.

форма №5 є додатком до бухгалтерського балансу. Форма повинна заповнюватися відповідно до вимог Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 13 січня 2000 р N 4н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

Зателефонуйте зараз: 8 800 222-18-27

Наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 № 66н (з ізм. Від 06.03.2018) з 2011 року Форма №5 «Додаток до бухгалтерського балансу» скасована і не заповнюється. Сьогоднішній варіант повної бухгалтерської звітності, крім стандартних звітів (балансу, звітів про фінансові результати, зміні капіталів і рух грошових коштів), містить ще пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати. Ці пояснення і є видозмінений варіант колись застосовувалася Форми №5 до бухгалтерського балансу.

В якому випадку потрібні пояснення до бухгалтерського балансу в 2018 році

У організації може бути досить багато даних, які необхідно вказати додатково, формуючи бухгалтерську звітність. Зрозуміло, робити це потрібно в окремому документі, а саме - в поясненні до балансу і звіту про прибутки і збитки. Заповнення додатків до балансу проводиться з урахуванням ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації".

Чи буде додаток заповнене чи ні, чи є в цьому необхідність - це вирішується в кожному окремому випадку індивідуально. Якщо компанії нічого вписати в окрему програму, то і в самому додатку необхідність відпадає.

При цьому варто зазначити, що пояснення, якими сьогодні можна доповнити бухгалтерську звітність, формуються у вільній формі: хочете - пишіть текстом, хочете - заповнюйте таблицю.

Трохи історії про Формі № 5 до Балансу

Нагадаємо: коли стало відомо, що бухгалтерську звітність за 2011 рік необхідно здавати без звичної Форми №5, виникло чимало запитань про те, що ж необхідно враховувати, подаючи дані в Росстат.Всю інформацію, яка колись вносилася в віддалену Форму, пропонувалося подавати у вигляді пояснювальної записки, яка прикріплювалася до основного документа у вигляді окремого файлу. Сам же єдиний звіт був зібраний з решти форм і переведений в xml-файл.

І у бухгалтерів тут же виникли труднощі ... Справа в тому, що документи в електронному форматі оброблялися швидше і легше, за умови, що всі дані в них були формалізовані. А ось пояснювальна записка ніяк не вписувалася в загальний формат. Тоді Росстат вирішив розробити свою власну Форму №5.

Таким чином, подаючи без змін бухгалтерську звітність в податкову і Росстат, бухгалтери все ж змушені були переносити дані з неформалізованій пояснювальної записки в формалізовану Форму №5.

Діяльність будь-якої організації, індивідуального підприємця тісно пов'язана з бухгалтерською звітністю. Навіть самі незначні помилки при формуванні подібної звітності здатні привести до цілого ряду неприємностей. Для формування бухобліку передбачено низку форм. Одним з таких документів є форма №5, як роз'яснює додатку до бухгалтерського балансу. Що являє собою бланк, яким чином і коли заповнюється, розповість ця стаття.

Історія появи документа

Бланк 0710005 по ОКУД, або, простіше кажучи, форма №5, являє собою пояснення до бухгалтерського балансу, відображаючи певні пояснення деяких положень. Прообраз бланка, іменований Додатком до бухгалтерського балансу, виник ще в 2003р. після набрання чинності Наказом Міністерства Фінансів від 22.07.2003 № 67н., потім втратив чинність через затвердження нових форм документації Наказом Міністерства Фінансів від 02.07.10 № 66н., в редакції від 05.10.2011 № 124н. У 2011 році здача звітності відбувалася без звичного бланка №5. Всі додаткові відомості здавалися у вигляді пояснювальної записки окремим, прикріпленим файлом до основного звіту. Виникало багато питань, пов'язаних з тим, які відомості потрібно вносити, а які вносити не потрібно. У зв'язку з цим і виникла потреба повернення уточнюючої видозміненій документації.

Для чого потрібна форма №5

Передбачається, що у підприємства може бути багато різних даних, які потребують відображення в бухобліку з поясненнями. Для цього необхідний окремий формат документації, що дозволяє це здійснити. Додаток до бухгалтерського балансу давало можливість зробити пояснення до звітності про збитки і прибутки. Доцільність заповнення вирішувалася в індивідуальному порядку, так як окремим компаніям або установам просто нічого вносити в додаток, тобто, необхідність в його заповненні була відсутня. Організації, що проводять здачу звітів в спрощеному режимі оподаткування, у випадках наявності потреби, використовують Додаток №5, Наказу № 66н бухгалтерського балансу і звітності про збитки і прибутки малого підприємництва. Подається подібний додаток лише при наявності відповідних даних, що підлягають деталізації, без яких неможливо провести об'єктивну оцінку фінансового стану організації.

У формі №5 йде деталізація показників балансу організації з розподілом на групи і окремі види. Всі основні показники об'єднуються в наступні групи розділів:

• активи з розряду нематеріальних;
• основні засоби з урахуванням амортизації;
• інвестиції в матеріальні цінності;
• витрати, витрачені на науково-дослідну і дослідно-конструкторську діяльність;
• витрати, пов'язані з освоєнням природних ресурсів природи;
• інвестиції в цінні папери, статутний капітал інших організацій, облігації і т. п .;
• заборгованість (кредиторська і дебіторська);
• витрати, пов'язані зі звичайною діяльністю;
• види забезпечення;
• державні субсидії.

На фото показаний зразок першої сторінки цього додатка:

У бланку також містяться вільні рядки, куди можна внести додаткові відомості, які підлягають відображенню в тому чи іншому розділі документа.

Важливо! Відомості, внесені в якості пояснень в Додаток до бухгалтерського балансу, повинні повністю дублювати заявлені в основному звіті.

На що звертати увагу при заповненні

Детальніше про деякі нюанси, пов'язані із заповненням окремих розділів даного бланка.

Розділ нематеріальних активів

Сам розділ представляє собою пару таблиць, з яких в першій відбувається деталізація активів на види, а в другій відображаються суми нарахувань з урахуванням амортизації на початку і в кінці звітного періоду (року). Рядки 010-015 заповнюються в тих випадках, коли організації належить право або патент на той чи інший об'єкт інтелектуальної власності. Тобто, в самому рядку 010 вказується сама вартість права, в наступних рядках наводиться розшифрування:

• 011 - у випадках, коли компанії, організації належить патент на винахід;
• 012 - фірмі належать права в сфері програмування для електронно-обчислювальних машин;
• 013 - запатентована розробка інтегральних мікросхем;
• 014 - право власності на логотип, товарний знак, оформлений відповідно до чинного законодавства;
• 015 - якщо компанія є правовласником в області селекції рослин, тварин і навіть нових штамів клітин і бактерій.

Ряд питань викликає рядок 030, іменована «Ділова репутація фірми». Дана графа підлягає до заповнення тими організаціями, які були приватизовані за допомогою конкурсу або аукціону, причому фактична вартість фірми виявилася вище початкової заявленої ціни лота. Показник різниці в ціні називається позитивна ділова репутація і відбивається в графі 030.

Розділ основних засобів

Також складається з пари таблиць, де в першій відбувається розбивка на групи із зазначенням загальної кількості та вартості всіх найменувань, а в другій таблиці деталізація з урахуванням амортизації та інших факторів, здатних вплинути на вартість майна в ту чи іншу сторону. Ось так виглядають таблиці на бланку:

Розділ інвестування, дохідних вкладень в матеріальні цінності

Таблиці розділу відводяться для деталізації майна, переданого іншим фірмам або окремим громадянам у тимчасове користування або в лізинг з метою отримання прибутку. Особливих труднощів при заповненні табличних комірок даного розділу, як правило, не виникає за винятком останнього рядка розділу, де необхідно вказати значення величин нарахованої амортизації на майно, застосовної на початок і кінець звітного періоду.

Решта розділів заповнюються за аналогією при наявності відповідних відомостей, до яких слід розписати деталізоване пояснення, наочно характеризує загальний фінансовий стан компанії, фірми або підприємства.

звітність 2016

Форми звітів регламентуються діючий Наказом Мінфіну № 66н від 02.07.2010г, включають в себе:

1. Сам бухгалтерський баланс.
2. Звіти про фінансову діяльність, про обіг грошових коштів, зміни в статутному капіталі, про використання цільового характеру виручених коштів.
3. Пояснення до звітності про фінансові підсумки у вигляді тексту або у вигляді таблиці на свій розсуд.

Важливо! Обов'язок прикладати пояснення закріплена за всіма організаціями, підприємствами, що здійснюють підприємницьку діяльність за винятком відносяться до категорії малого бізнесу. Суб'єкти малого бізнесу прикладають пояснення до звіту за бажанням при наявності необхідності.

​ Про те, що таке бухгалтерський баланс просто і доступно розповідається в наступному відео:

Post Views: 498

Формуючи бухгалтерську звітність, перевіряючи складені звіти за попередні роки, не намагайтеся знайти бланк з назвою «Бухгалтерський баланс - форма №5». Такої форми не існує. Можливо, Ви щось чули про існування п'ятої форми до балансу, тому пояснимо детальніше.

Форма №5 в бухгалтерській звітності існувала раніше. До 2011 року так називалося Додаток до бухгалтерського балансу, затверджене наказом Міністерства фінансів РФ № 67н від 22 липня 2003 року. На сьогоднішній день цей наказ втратив чинність. На даний момент використовуються форми бухгалтерської звітності, затверджені наказом Мінфіну РФ № 66н від 2 липня 2010 року. Саме ці звітні форми необхідно застосовувати при формуванні бухгалтерської звітності. Нові форми містять бланки, які можна назвати аналогами застосовувалися раніше звітних документів: форми №3, форми №4 і навіть форми №6. При цьому аналога колишньої форми №5, яка додавалася до бухгалтерської звітності, серед нових форм немає.

Нинішня бухгалтерська звітність для звичайних організацій (за винятком малі підприємства та мікропідприємства), крім бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати, передбачає програми: звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, звіт про цільове використання коштів.

Організації, які є суб'єктами малого підприємництва, складають бухгалтерську звітність в спрощеному порядку. Звітні форми для них містяться в Наказі № 66н, в Додатку № 5 - бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки суб'єктів малого підприємництва. Організації, які є суб'єктами малого бізнесу, формують і подають додатки до балансу і звіту про фінансові результати лише в разі наявності в цих додатках відомостей, без яких неможливо об'єктивно оцінити фінансовий стан організації (за аналогією з формуванням пояснювальні примітки).

Формування бухгалтерської звітності за допомогою сервісу Бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, звіт про власний капітал ... Потрібно вибрати актуальний бланк. З актуальних бланків необхідно вибрати той, який відповідає масштабу бізнесу (застосовується для звичайних організацій або для малих підприємств).

Хочете працювати простіше? Для швидкого, легкого і абсолютно правильного формування бухгалтерської звітності використовуйте інтернет-бухгалтерію «Моя справа»!
За допомогою покрокової інструкції Ви витратите на створення звітних форм кілька хвилин. Система автоматично застосовує актуальний і потрібний Вам звітний бланк, а також проводить розрахунки і заповнює необхідні поля.
Таким чином, Вам не загрожує плутанина при заповненні форм бухгалтерської звітності. Більш того, Ви завжди подаєте звітні форми у встановлені терміни!

Найчастіше нам складно обійтися без професійних консультацій, які здатні кардинально підвищити ефективність всієї роботи. Тепер у Вас є така можливість! У сервісі «Моя справа» Вам гарантована цілодобова експертна підтримка з питань бухобліку та оподаткування!

Ви хочете формувати бухгалтерську, податкову, статистичну звітність легко і коректно? Ви хочете завжди точно розраховувати всі податки і вчасно їх сплачувати? Ви хочете отримувати постійну професійну допомогу в роботі?

Тоді прямо зараз зареєструйтеся в інтернет-бухгалтерії «Моя справа» та оцініть всі можливості системи протягом безкоштовного пробного періоду!