Звіт по земельному податку термін здачі. Податкова декларація із земельного податку. Бланк земельної декларації
декларація по земельного податку - офіційний документ, який містить необхідну інформацію по збору і підлягає здачі в уповноважені органи в встановлений законом термін. Як її правильно заповнити, читайте в цій статті.
Складати декларацію із земельного податку потрібно правильно. Тому ми розповімо про всі етапи складання цього важливого документа, а саме:
- хто зобов'язаний здати;
- терміни здачі;
- форма;
- штраф за ненадання;
- зразок заповнення;
- бланк.
Хто повинен відзвітувати?
Організації, які мають у власності або володінні земельні ділянки і визнаються платниками податків по земельному податку в 2019 році. Так як податок місцевий, він підлягає сплаті в бюджет за місцем знаходження землі. Влада суб'єктів РФ встановлюють ставки земельного податку своїми законодавчими актами, тому вони відрізняються в різних регіонах і не повинні перевищувати допустимих меж.
Відповідно до внесених поправок до ФЗ № 347 від 4 листопада 2014 роки для індивідуальних підприємців платіж розраховують податкові органи, Після чого відправляють повідомлення про його сплату поштою.
Терміни здачі звітності в 2019 році
Декларація по земельному податку за 2019 рік повинна бути спрямована юридичною особою до територіального податковий орган не пізніше 01 лютого 2019 року, цей термін встановлюється НК РФ в пункті 3 статті 398.
форма звітності
Форма декларації із земельного податку та порядок її заповнення в 2019 році змінилися. За підсумками року потрібно звітувати на бланку, затвердженому наказом ФНС Росії від 10.05.2017 N ММВ-7-21 / 347 @ «Про затвердження форми і формату подання податкової декларації із земельного податку в електронному вигляді і порядку її заповнення »- з урахуванням змін, внесених наказом ФНС від 30.08.2018 N ММВ-7-21 / 509 @. Форма по КНД - № 1153005. Декларацію щодо земельного податку - завантажити бланк можна буде в кінці статті.
Штраф за неподання
Якщо термін здачі декларації організація пропустить, то понесе відповідальність у вигляді сплати штрафу в розмірі 5% від несплаченої суми податку або на підставі інформації? представленої в заповненій декларації. Штраф нараховується за кожний повний або неповний місяць? що минув з дня, встановленого для подання звіту. Штраф не повинен перевищувати 30% від суми податку і не може бути менше 1000 рублів.
Хто може здати нульову декларацію по земельному податку?
Відповідно до листа ФНС від 27.12.2018 № БС-4-21 / 25802, якщо ділянки, що належить організації, немає в Єдиному державному кадастрі нерухомості, то подавати можна нульову декларацію. Адже розрахувати податкову базу потрібно самостійно, на основі відомостей з ЕГРН. У ЕГРН відомостей про вартість землі немає? Тоді і база для обчислення податку відсутня.
Податкова декларація із земельного податку: зразок, правила і порядок заповнення
Порядок заповнення звітної форми регулює додаток № 3 до відповідного наказу ФНС Росії. Бланк звіту складається з трьох сторінок:
- 1-а сторінка - Титульний лист;
- 2-а сторінка - Розділ 1. Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету;
- 3-тя сторінка - Розділ 2. Розрахунок податкової бази та суми земельного податку.
Податкова декларація по земельному податку: зразок заповнення дан для російської комерційної організації, ТОВ «ВЕСНА», яка зареєстрована в місті федерального значення Санкт-Петербург. Здійснює діяльність з оптової торгівлі продуктами, напоями та тютюном, у фірми є у власності одну земельну ділянку, розташовану в цьому ж місті, кадастровий номер - 60: 003: 56915938: 63/01012015. кадастрова вартість ділянки становить 1 200 000 рублів. Організація володіє їм вже 12 місяців, податкова ставка встановлена \u200b\u200bв розмірі 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО - 40306000. ТОВ протягом року вносило в бюджет авансові платежі і перераховувало наступні суми:
- I квартал - 4500 рублів;
- II квартал - 4500 рублів;
- III квартал - 4500 рублів - порядок розрахунку авансових платежів дивіться в блоці щодо заповнення Розділу 1. Зразок заповненої декларації можна скачати в кінці статті.
1 сторінка - Титульний лист
Зразок заповнення бланка:
Титульний лист заповнюється безпосередньо самим платником податків, за винятком поля «заповнюється працівником податкового органу».
Розглянемо зразок заповнення податкової декларації із земельного податку за 2019 рік у кожному полю окремо.
- У «ІПН» і «КПП» вказуються відповідні значення, потім вони автоматично проставляються на кожній сторінці.
- У «Номер коригування», якщо представляється вперше вказуємо 000, при наступних коректувань 001, 002 і так далі.
- В «Податковий період», проставляємо потрібне число податкового періоду. Для календарного року - 34.
- У « Звітній рік»- дату заповнення бланка.
- Кожна інспекція, в яку надається звітність, має свій особистий не повторюється чотиризначний код, в своєму ИФНС або на офіційному сайті ФНС. 2 цифри коду на початку вказують на регіон, інші 2 цифри вказують на код безпосередньо самої інспекції. Декларація по земельному податку за 2016 рік здається в ИФНС за місцем знаходження ділянки або частки в ділянці. У нашому випадку вказана ИФНС № 9 Центрального району міста Санкт-Петербурга.
- Платник податків проставляє код за місцем знаходження (обліку). За умовами нашого завдання - 270.
- Найменування організації вносимо в саме пусте і довге поле титульного аркуша, Відокремлюючи слова один від одного порожнім осередком. Для нашого прикладу: ТОВ «ВЕСНА».
- У наступному рядку вписуємо контактний телефон платника.
- Далі проставляем кількість сторінок, що підлягають здачі в інспекцію. Наша фірма ТОВ «ВЕСНА» здає звіт за 2019 рік на 3 сторінках, без додатків.
- У місці, де необхідно вказати платника податків, - проставляємо значення 1 і ПІБ директора або представника за дорученням.
- В кінці поставимо дату і підпис.
- В «Найменування документа, що підтверджує повноваження за довіреністю» - прочерк, так як звіт підписав директор фірми власноруч.
2 сторінка - Розділ 1. Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету
- Спочатку необхідно вказати назву угоди про розподіл продукції, так як в нашій ситуації воно відсутнє, ставимо прочерк.
- У 010 пишемо код бюджетної класифікації КБК відповідно до законодавчих актів Російської Федерації про бюджетну класифікацію. Кожен раз перевіряємо актуальність зазначених вище КБК. Наш надів знаходиться в місті федерального значення СПб - вказуємо КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
- У 020 «ОКТМО» вказується код муніципального освіти, на території якого здійснюється сплата обов'язкового збору. Для нашого підприємства в декларації по земельному податку 2019 впишемо 40306000.
- 021 - загальна сума платежу, обчислена і підлягає сплаті до бюджету за відповідними кодами КБК і ОКТМО. Значення, вказане в пункті, 150 і 250, - 18000 рублів, правила підрахунку дивимося в поле 170.
- З 023 по 027 записуються значення сплачених авансових платежів за 1, 2 і 3 квартал відповідно.
Авансові платежі \u003d 1/4 * процентну ставку * Кадастрову вартість земельної ділянки (частки) \u003d 1/4 * 1,5% * 1 200 000 \u003d 45 000 рублів.
- 030 розраховується наступним чином: 021 - (023 + 025 + 027). Якщо в результаті виходить значення зі знаком «-», то всюди проставляється прочерк.
- 040 \u003d 021 - (023 + 025 + 027). Сума обчислюється до зменшення, отже, якщо в результаті виходить:
- від'ємне значення - ставимо її без знака мінус;
- позитивне - ставимо прочерк. У полях 030 і 040 за умовами нашого прикладу проставляем прочерки.
- Після заповнення всіх даних в кінці сторінці ставить свій підпис і дату директор організації або його представник.
3 сторінка - Розділ 2. Розрахунок податкової бази та суми земельного податку
Розглянемо зразок заповнення податкової декларації із земельного податку 2019 по кожному полю окремо.
- ІПН і КПП проставляється автоматично з першої сторінки.
- Вносимо кадастровий номер ділянки, даний номер вписаний в свідоцтво про держреєстрацію права власності, з виписки з ЕГРП або з кадастрового паспорта. 60: 003: 56915938: 63/01012015
- 010 - з наказу Мінфіну № 150Н від 16 грудня 2014 вибираємо і вказуємо код бюджетної класифікації.
- 020 - з загальноросійського класифікатора територій МО проставляем в декларацію по земельному податку ОКАТО.
- 030 - з додатку № 5 до наказу ФНС № ММВ-7-11 / 696 @ вибираємо і вказуємо код категорії земель. Інші землі - 003008000000.
- 050 - з відповідних документів Росреестра або з кадастрового паспорта беремо кадастрову вартість ділянки.
- 060 - прописуємо розмір частки. Якщо земля належить повністю організації, ставимо прочерк.
- З 070 по 100 в декларації заповнюємо відповідну інформацію про пільги, яку беремо з і з документів, що підтверджують право на пільги. У більшості випадків у комерційних підприємств пільги відсутні. У нашому випадку пільг теж немає, значить, проставляються прочерки.
- 110 - тут вказується кадастрова вартість об'єкта. У нас 1 200 000 рублів.
- 120 - ставку беремо із законодавчих актів місцевого рівня регулювання, так як збір є місцевим. Для категорії нашого ділянки застосовується ставка рівна 1,5%.
- 130 - вказуємо термін володіння ділянкою протягом податкового періоду. Вказується в повних місяцях. Повних місяців 12.
- 140 - розраховується наступним чином: стр. 160 (Кв) \u003d Термін володіння / 12, у нас \u003d 1, так як ТОВ «ВЕСНА» володіло ділянкою 12 місяців.
- 150 - визначається за формулою: 110 (податкова база) * 120 (ставку) * 140 (коефіцієнт Кв). Дана сума відображається і по полю 250. 150 \u003d 1 200 000 * 1,5% * 1 \u003d 18 000 рублів.
- З 180 по 240 - заповнимо даними за наявною пільгу. У нашому випадку їх немає - проставляємо прочерки.
- 250 - впишемо загальну суму платежу, яку організація платить в бюджет.
Нова форма "Податкова декларація із земельного податку" офіційно затверджена документом Додаток №1 до наказу ФНС Росії від 10.05.2017 N ММВ-7-21 / 347 @.
Детальніше про застосування форми "Податкова декларація із земельного податку":
- Нова декларація із земельного податку
Податковий період проіснувала без змін декларація із земельного податку - звітність за 2017 рік. Оновлений варіант декларації ... матеріалі. Всього один податковий період проіснувала без змін декларація із земельного податку - звітність за 2017 ... категорій земель для цілей заповнення податкової декларації із земельного податку приведені в Листі ФНС Росії ... затвердження форми і формату подання податкової декларації із земельного податку в електронній формі та порядку ...
- Декларація по земельному податку в 2018 році: нові поправки
Але застосовується починаючи з подання податкової декларації із земельного податку за податковий період 2018 року. Іншими ... .2018 № БС-4-21 / 6319 @). Декларація по земельному податку 2018 р До відома: Згідно ... 2 податкової декларації із земельного податку, в якому безпосередньо ведеться розрахунок податкової бази та суми земельного податку, з'явилася ... на них житлового будівництва. Терміни декларації із земельного податку. До відома: Згідно п. 15 ...
- Оновлена \u200b\u200bзвітність із земельного податку
Змін? Чим відрізняється форма нової декларації по земельному податку від раніше застосовувалася форми? Який ...-організації після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку. Наказом ... @ затверджені форма і формат подання податкової декларації із земельного податку в електронній формі та порядок ...% - у відношенні інших земельних ділянок. Порядок заповнення декларації із земельного податку наведено в додатку 3 ...
- Нова декларація із земельного податку з 2017 року
Зовсім новою формою декларації. Як, наприклад, сталося з декларацією по земельному податку. Колишня форма ... абсолютно новою формою декларації. Як, наприклад, сталося з декларацією по земельному податку. Колишня форма ... пункту 2.6 Порядку заповнення декларації із земельного податку (далі - Порядок заповнення) .... 398 НК РФ декларації із земельного податку подають до податкового органу тільки організації, ... перераховані коди податкових пільг, які вказуються в декларації по земельному податку. У їх...
- За 2018 рік відзвітувати по земельному податку треба по-новому
Раз, притому що форма декларації по земельному податку (далі - Декларація) та порядок її ... раз, при тому, що форма декларації по земельному податку (далі - Декларація) та порядок її ... податковим періодом по земельному податку є календарний рік. Після закінчення податкового періоду платники податків-організації представляють Декларацію до податкового ... орган по ...
- Особливості сплати земельного податку за 2017 рік
За його сплаті. Про останні особливості декларування, визначення податкової бази і сплати земельного податку ... нова форма декларації по земельному податку (почне діяти з моменту подання декларації за податковий період 2017 ... м), а також формат подання податкової декларації із земельного податку в. .. електронному вигляді і порядок заповнення декларації. При цьому податкові розрахунки по ...
- Огляд Листів ФНС і податкових змін за II квартал
Авансових платежів із земельного податку »Зміна порядку визначення податкової бази протягом податкового періоду має ... питання про внесення змін до податкової декларації із земельного податку, які передбачають можливість застосовувати два різних ... заповненні податкової декларації з податку на прибуток організацій» ФНС РФ роз'яснила порядок відображення в податковій декларації з податку ... податкової декларації з податку на додану вартість »ФНС РФ повідомляє коди для відображення в податковій декларації з ...
- Нове в законодавстві про податки і страхові внески
Земельного податку, повинні будуть подати податкову декларацію за 2018 рік у податковий орган за місцем знаходження земельної ... НК РФ). Форма діючої декларації із земельного податку затверджена Наказом ФНС РФ від ... -21 / 509 @. Актуальний варіант декларації із земельного податку подається починаючи зі звіту за .... Необхідність внесення змін до податкової декларації із земельного податку пов'язана з приведенням її у ... земель для цілей заповнення декларації із земельного податку приведені в Листі ФНС ...
- Асорті питань з майнових податків
Податку на майно. Нова декларація із земельного податку Починаючи зі звітності за 2018 рік, платники земельного податку ... повинні подавати до податкового ... орган декларацію за формою, затвердженою Наказом ... відома: контрольні співвідношення для нової декларації із земельного податку приведені в Листі ФНС Росії ...
- Питання власності при сплаті земельного податку
Руб. Якщо ж суспільство відправляє декларацію по земельному податку поштовим відправленням, щоб уникнути покарань ... податкової декларації, поданій платником податків за встановленою формою. По-друге, згідно з чинним порядком заповнення декларації із земельного податку ... місцевих податківців прийняти від суспільства декларацію по земельному податку за 2016 рік, обумовлений п ... підставою для відмови в прийнятті декларації із земельного податку. Іншими словами, інспектори зобов'язані в ...
- Про подання уточненої декларації з податку на прибуток
264 НК РФ ( транспортний податок, Податок на майно, земельний податок, страхові внески). Наприклад, організація ... вимагати від платника податків подання уточненої податкової декларації із зазначеного податку (див. Лист ФНС Росії ... необхідності врахування зайво обчисленої суми земельного, транспортного податків, Податку на майно, страхових внесків ... КНП податкової декларації, за результатами якої не було встановлено факт порушення законодавства про податки ...
- Сплата земельного податку в разі поділу земельної ділянки на кілька нових ділянок
Пільг зі сплати земельного податку немає. Податкова ставка - 1,5%. Як розрахувати земельний податок і ... особливості треба врахувати при заповненні декларації із земельного податку в даному випадку? Показник ... По рядку з кодом 150 наводиться сума обчисленого земельного податку, розрахована як добуток податкової ... бази, зазначеної в рядку з ... / 12 міс.) Сума обчисленого земельного податку за податковий період (у руб.) (Рядок ...
- Штрафні санкції за порушення терміну подання декларацій і розрахунків. Бухгалтерський і податковий облік
Г. - 25.01.2018 Податок на прибуток Податкова декларація з податку на прибуток Якщо звітний ... м - 30.03.2018 Транспортний податок Податкова декларація з транспортного податку За 2016 р - 01 ... 2017 р - 01.02.2018 Земельний податок Податкова декларація із земельного податку за 2016 г. - 01.02 ... декларація з податку при УСН декларація з ЕНВД декларація по ЕСХН декларація з податку на майно за рік декларація з транспортного податку декларація по земельному податку Довідка по ...
- Відповідальність за несвоєчасне подання податкової декларації
бюджетної установи за фактом ненадання до податкового органу за місцем обліку декларації із земельного податку за 2015 ... (безстрокового) користування земельною ділянкою, Відповідно, і обов'язок по наданню податкової декларації виникли у установи ... декларацію по земельному податку за 2015 рік установа не має, отже, термін подання податкової декларації порушений ...
- Скорочення звітності з податку на майно орагнізацій
Декларацію щодо земельного податку платникам податків-організаціям подавати до податкового органу також буде не потрібно. Декларації по транспортному ... і земельного податків в податкові органи ... не представляються за податковий період 2020 ... стане останнім податковим періодом, за який подаються декларації з транспортного та земельного податків. Зауважимо, що ...
Скільки декларацій заповнювати і здавати
Декларацію треба здавати в ИФНС за місцем знаходження земельної ділянки (п. 1 ст. 398 НК РФ). Якщо на території одного муніципального освіти (одного міста федерального значення) у організації кілька ділянок, то видається одна декларація, але на кожен з них слід заповнювати окремий розд. 2 декларації.
Якщо в організації є кілька ділянок в місті федерального значення, то можна вибрати ИФНС за місцем знаходження одного з них і уявити туди декларацію по всіх ділянках, повідомивши про це інші ИФНС (Лист ФНС від 26.04.2005 N 21-4-04 / 149 @ ).
Якщо організація володіє декількома ділянками в різних муніципальних утвореннях, то кількість декларацій залежить від кількості ИФНС, яким підконтрольні ці території (п. 2.11 Порядку заповнення декларації):
Якщо однією ИФНС - треба здати одну декларацію, при цьому на кожен з ділянок заповнюється окремий розд. 2 декларації з відповідним кодом ОКТМО;
Якщо різним ИФНС - декларації потрібно здати в кожну з них.
Увага! Дізнатися код ОКТМО можна за допомогою сервісу "Дізнайся ОКТМО", розміщеного на сайті ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Інформація ФНС).
Які розділи декларації заповнювати
Будь-яка заява по земельному податку включає в себе (п. 1.2 Порядку заповнення декларації):
Титульний лист;
Розд. 1, призначений для відображення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;
Розд. 2, призначений для розрахунку податку.
У якому порядку заповнювати декларацію
Почніть з титульного аркуша, В якому вкажіть дані про організацію і подається декларації. Потім заповніть необхідну кількість розд. 2 (за кількістю земельних ділянок) і в кінці - розд. 1 декларації.
Розд. 2 декларації заповнюється окремо за кожною земельною ділянкою (частці земельної ділянки).
У розд. 2 вказуються:
Кадастровий номер земельної ділянки;
У рядку 010 - КБК;
У рядку 020 - код ОКТМО, за яким сплачується податок;
У рядку 030 - код категорії землі відповідно до Додатку N 5 до Порядку заповнення декларації;
У рядку 040 - якщо у вас земельну ділянку для житлового будівництва, то код періоду будівництва (1 - три роки, 2 - понад три роки), все решта організації ставлять прочерк;
У рядку 050 - кадастрова вартість земельної ділянки. Про те, що це таке і як її дізнатися, читайте тут ;
У рядку 060 - частка платника податків в праві на земельну ділянку (заповнюється тільки щодо земельних ділянок, що перебувають у спільній власності);
Рядки 070 - 120 заповнюють тільки ті організації, які мають податкові пільги, всі інші організації ставлять прочерки;
У рядку 130 - податкову базу, яка, якщо немає пільг, визначається за формулою:
У рядку 140 - податкова ставка ;
У рядку 150 - кількість повних місяців володіння земельною ділянкою протягом року. Якщо земельна ділянка перебувала у власності протягом усього року, то по рядку 150 декларації вказується "12" (п. 5.18 Порядку заповнення декларації);
За рядку 160 вказуйте коефіцієнт Кв, який розраховується за формулою:
У рядку 170 вказується сума обчисленого податку, яка розраховується за формулою:
Приклад. Розрахунок земельного податку за неповний місяць
Організація придбала дві земельні ділянки:
03.12.2015 - ділянку кадастрової вартістю 580 000 руб .;
18.12.2015 - ділянку кадастрової вартістю 680 000 руб.
У муніципальному районі для даної категорії землі пільг не встановлено, а податкова ставка становить 1,5%.
Земельний податок за 2015 р підлягає сплаті тільки за одну ділянку, придбаний 03.12.2015, оскільки право власності на нього виникло до 15-го числа місяця включно. При цьому кількість повних місяців володіння земельною ділянкою (рядок 150 розд. 2 декларації) складе 1, а коефіцієнт Кв (рядок 160 розд. 2 декларації) складе 0,0833 (1 міс. / 12 міс.).
Сума обчисленого податку (рядок 170 розд. 2 декларації) складе 725 руб. (580 000 руб. X 1,5% x 0,0833).
За ділянку, набуту 18.12.2015, сплачувати земельний податок за 2015 р не треба, оскільки право власності на нього виникло після 15 грудня.
Якщо організація не має пільг, то в рядку 180 ставиться прочерк, а в рядку 190 - "1,0 ---".
Рядки 200 - 270 заповнюють тільки організації, у яких є пільги, інші - ставлять прочерки. Детальніше про те, як заповнити ці рядки при наявності пільги, читайте тут.
У рядку 280 вказується сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за ділянку, за яким заповнювався розд. 2 декларації. Ця сума розраховується за формулою (п. 5.30 Порядку заповнення декларації):
Дані з рядка 280 кожного розд. 2 декларації за всіма земельними ділянками треба відобразити в рядках 021 розд. 1 декларації (пп. 3 п. 4.3 Порядку заповнення декларації).
У розд. 1 декларації для відображення суми податку до сплати за відповідним ОКТМО передбачено два блоки рядків 010 - 040, в яких зазначаються:
У рядку 010 - КБК;
У рядку 020 - код ОКТМО за місцем розташування земельної ділянки;
У рядках 023 , 025, 027 - якщо організація сплачує авансові платежі, то суми авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету за I, II і III квартали;
Детальніше про те, як розраховуються авансові платежі по земельному податку, читайте тут.
Суму податку, що підлягає сплаті або зменшення за рік, розрахуйте за формулою (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядку заповнення декларації):
Отриманий результат впишіть:
Якщо він має позитивне значення (обчислена сума до сплати) - в рядок 030;
Якщо він має від'ємне значення (обчислена сума до зменшення) - в рядок 040. У цьому випадку податок за підсумками року платити не треба.
Приклад. Заповнення декларації із земельного податку
У організації у власності - дві земельні ділянки, розташованих у м Москві в районі "Коньково". Дані про них вказані в таблиці (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закону "Про земельний податок").
Права на пільги в організації немає.
1. Розрахунок земельного податку за ділянки N 77: 06: 0006004: 59.
Авансові платежі за I, II і III квартали - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. X 1% x 1/4).
Податок, що підлягає сплаті за рік (рядок 280 розд. 2 декларації), складе 160 264 руб. (64 105 865 руб. X 1% - (160 265 руб. +160 265 руб. +160 265 руб.)).
2. Розрахунок земельного податку за ділянки N 77: 06: 0006004: 39.
Авансових платежів немає.
Податок, що підлягає сплаті за рік (рядок 280 розд. 2 декларації), складе 72 471 руб. (58 000 000 крб. X 1,5% x 0,0833).
3. Розрахунок загальної суми до сплати в бюджет.
Авансові платежі (рядки 023, 025, 027 розд. 1 декларації) за I, II і III квартали - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. X 1% x 1/4).
Податок, що підлягає сплаті за рік (рядок 030 розд. 1 декларації), складе 232 735 руб. (160 264 руб. +72 471 руб.).
Декларація по земельному податку - це обов'язковий документ, який подають до податкової власники земельних ділянок, які використовують їх в комерційних цілях. Далі розповімо про те, хто зобов'язаний подавати таку декларацію і як правильно її заповнити.
Податкова декларація із земельного податку (хто оформляє, термін здачі і ін.)
Податкова декларація із земельного податкузаповнюється компаніями - платниками земельного податку.
Форма затверджена наказом ФНС Росії від 28.10.11 № ММВ-7-11 / 696 @.
Декларація по земельному податкуповинна бути подана не пізніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Важливо! У ІП обов'язок по здачі декларації із земельного податку за 2015 рік відсутній - податківці самі розрахують податок і направлять індивідуальному підприємцю повідомлення для його сплати. Такі поправки внесені в п. 1 ст. 398 НК РФ законом від 04.11.14 № 347-ФЗ.
Про зміни для ІП по земельному податку см. В матеріалі.
Зразок заповнення декларації із земельного податку
Як оформляється податкова декларація із земельного податку? Обсяг її невеликий - титульний лист і 2 розділу. На титульному аркуші відображається інформація про компанію, в 1-й розділ заносяться суми сплачених авансових платежів і податок, який підлягає сплаті до бюджету. Розрахунок податку проводиться у 2-му розділі.
Фрагмент заповнення 2-го розділу (основні показники) податкової декларації із земельного податку представлений нижче:
Розберемо, як заповнювати розділ, через підрядник:
- початковою інформацією в розділі є кадастровий номер земельної ділянки (його можна дізнатися з свідоцтва про держреєстрацію права або з кадастрового паспорта);
- стр. 010 - КБК (з наказу Мінфіну від 01.07.2013 № 65н);
- стр. 020 - ОКТМО (з Загальноросійського класифікатора територій МО);
- стр. 030 - категорія земель (з додатку № 5 до наказу ФНС № ММВ-7-11 / 696 @);
- стр. 050 - кадастрова вартість землі (з публічної кадастрової карти на сайті Держреєстру);
- стр. 060 в даному випадку не заповнюється (компанії належить 100% площі ділянки);
- у всіх рядках, присвячених пільг, проставляються прочерки (в нашому прикладі пільг немає);
- стр. 130 - податкова база, яка дорівнює кадастрової вартості землі;
- стр. 140 - ставка податку, взята з місцевого земельного закону;
- по стр. 160 розрахований Кв \u003d 1 (12 міс. / 12 міс.), т. к. компанія володіла ділянкою весь рік;
- в стр. 170 вказано підсумок розрахунку податку: 1 180 000 руб. х 1,5% \u003d 17 700 руб. Цей результат відображають по стр. 280 «Обчислена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період».
Де завантажити бланк декларації по земельному податку, і чим відрізняються бланки за 2014 року, 2015 і 2016 рік?
Якщо вам необхідно скачати бланк податкової декларації із земельного податку, Ви це можете зробити на нашому сайті.
Можна також скористатися інформацією, розміщеною на офіційному сайті ФНС, де своєчасно оновлюється форма декларації із земельного податку і наводиться порядок її заповнення.
податкова декларація із земельного податку,як і інша податкова звітність, Іноді коректується податківцями. У 2016 році вона не зазнала жодних змін в порівнянні з 2014 і 2015 роком. А за 2017 рік її будемо здавати вже за новою формі . контрольні співвідношення до новій формі декларації можна скачати . При підготовці декларації за 2017 рік також слід звертати увагу на кадастрову вартість і КБК, які можуть помінятися.
Як правильно розрахувати земельний податок при зміні кадастрової вартості ділянки, см. В матеріалі «Як вважати земельний податок, якщо змінилася кадастрова вартість ділянки» .
підсумки
подати податкову декларацію по земельному податкунеобхідно своєчасно, правильно заповнивши потрібні рядки. Щоб декларацію прийняли контролюючі органи, інформацію для неї (форму декларації, КБК, ставки податку та ін.) Потрібно брати з офіційних джерел.
Декларація по земельному податку 2016 затверджена наказом ФНС Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11 / і діє в редакції наказу ФНС Росії від 14.11.2013 № ММВ-7-3 / Перш ніж розглядати нюанси її заповнення, з'ясуємо, хто повинен по підсумками 2016 роки її підготувати.
Для кого декларація із земельного податку 2016 обов'язкове
Земельний податок сплачують компанії та фізособи, у яких земля знаходиться на праві:
- власності;
- постійного (безстрокового) користування;
- довічного успадкованого володіння.
Однак декларацію по земельному податку за 2016 рік здають не всі. За підсумками 2016 роки її зобов'язані подати ті організації, які сплачують земельний податок. А ось підприємці звітувати по земельному податку не повинні. Вони перераховують платіж згідно з повідомленням, отриманим з ИФНС. Навіть якщо ділянка, яким володіє комерсант, задіяний в комерційній сфері.
Таким чином, декларацію по земельному податку 2016 подають тільки юридичні особи (п. 1 ст. 398 НК РФ). Бізнесмени та інші громадяни платять податок за отриманими з ИФНС повідомленнями.
Куди здавати декларацію по земельному податку за 2016 рік і в який термін
Відзвітувати по земельному податку потрібно до інспекції за місцем знаходження ділянки. Наприклад, столична компанія, що володіє ділянкою землі в Підмосков'ї, здає декларацію в ИФНС Московської області. А якщо наділів два або більше і знаходяться вони в різних регіонах? Тоді по кожному заповнюється декларація із земельного податку 2016 і здаються вони в різні інспекції.
Відзначимо, що власники декількох наділів не завжди оформляють кілька декларацій. Якщо землі знаходяться в одному муніципалітеті, тоді на кожну ділянку або його частку заповнюється окремий лист Розділу 2 декларації. Якщо ж ділянки знаходяться у віданні однієї інспекції, але в різних місцевостях, то заповнюється одна декларація, в якій кожна ділянка відбивається під своїм ОКТМО. Для наочності ми привели в таблиці випадки, коли по декількох дільницях готується одна декларація із земельного податку 2016 року для юридичних осіб, А коли кілька.
Таблиця. Як оформляється декларація із земельного податку власниками декількох ділянок
для найбільших платників податків встановлено виняток. Незалежно від того, де знаходиться земля, вони звітують в інспекцію, в якій перебувають на обліку (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Відзвітувати по земельному податку потрібно до 1 лютого включно. Якщо це вихідний, термін переноситься на перший робочий день. В2018 році цей день - середа, а значить, декларація із земельного податку за 2016 року має бути здана не пізніше 1 лютого 2018 року.
Звернемо вашу увагу ось на який нюанс. Платіж за рік не обов'язково повинен бути перерахований в той же термін, який встановлений для подання декларації. Термін сплати річного податку (втім, як і авансових платежів) встановлює місцева влада.
Зміни 2017. Статті по темі:
Як обчислити показники для декларації із земельного податку за 2016 рік
Декларація по земельному податку для юридичних осіб складається з титульного листа та двох розділів. У першому ви вказуєте суму, яку повинні відправити до бюджету, а в другому - розраховуєте податок. Яких-небудь особливостей в заповненні титульного аркуша немає. Тому відразу перейдемо до розділів, і почнемо з другого.
Розділ 2: визначаємо податкову базу і земельний податок
У шапці вкажіть кадастровий номер земельної ділянки. Візьміть його з кадастрового паспорта, який повинні були вам дати при постановці ділянки на облік.
За рядку 010 вкажіть КБК, а по рядку 020 - ОКТМО муніціпаліцета, в якому знаходиться земля. Відзначимо, що для організацій затверджені свої КБК для земельного податку. Вони відрізняються від КБК, за якими платять фізособи. Більш того, КБК розрізняються залежно від того, де розміщений наділ. Наприклад, КБК для землі Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя - 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для ділянок в сільських поселеннях - 182 1 06 06033 10 1000 110.
У рядок 030 внесіть код категорії земель. Його можна взяти з Додатку № 5 до Порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНС Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11 /
Рядок 040 заповнюють компанії, які купили земельну ділянку для житлового будівництва. В ній ставиться цифра 1 (якщо рядок не перевищить 3-х років) і 2 (якщо термін більше 3-х років).
У рядок 050 занесіть кадастрову вартість земельної ділянки. Вона змінюється щорічно, і нові значення викладаються на сайті Росреестра. У декларації за 2016 рік вкажіть вартість на 1 січня 2016 року.
У рядок 060 записують простий дріб. Цей показник для тих, хто володіє наділом не один, а з кимось.
Рядки 070 - 120 заповнюють ті, у кого є податкові пільги. Пільги по земельному податку містяться в пункті 5 статті 391 НК РФ. Крім того, влада муніципальних утворень можуть ввести додаткові послаблення. Таке право їм надано пунктом 2 статті 387 НК РФ.
У рядку 130 вкажіть величину податкової бази. Її розрахунок залежить від того, один власник землі і чи є у нього пільги. Показник для рядка 130 можна розрахувати за формулою:
Податкова база (рядок 130) \u003d Кадастрова вартість (рядок 050) х Частка компанії в праві власності на землю (рядок 060) - Пільги, на які компанія має право (рядки 080 і 100)
У рядок 140 занесіть податкову ставку, яка визначається місцевою владою в залежності від виду земель. Наприклад, в сільському поселенні Знаменське Омської області податок з земель, які не зазначено в Рішенні Ради, обчислюється за ставкою 1,5%. Така ж ставка встановлена \u200b\u200bдля цих земель в самому Омську.
У рядок 150 занесіть кількість повних місяців володіння ділянкою. Для тих, хто володіє наділом не повний рік, є особливості. Якщо право власності виникло до 15 числа включно, то цей місяць вважається, а якщо після 15 числа, то немає. Скажімо, організація заволоділа ділянкою 14 жовтня. В цьому випадку в рядку 150 потрібно вказати 3 місяці. Якщо ділянка була придбана 20 жовтня, то податок б обчислювався виходячи з двох місяців володіння.
У рядку 160 вказується коефіцієнт (Кв), який обчислюється тими, хто володів землею не повний рік. Він визначається за формулою:
Коефіцієнт Кв (рядок 160 розділу 2) \u003d Кількість повних місяців володіння ділянок в році (рядок 150 розділу 2): 12
Показник рядка 160 записується десятковим дробом з точністю до тисячної частки (повинно бути 4 знака після коми).
Якщо земля перебувала у власності весь рік, то в рядку 150 вона ставить 12, а в рядку 160 1,0-.
Показник рядка 170 обчислюється за формулою:
Сума обчисленого земельного податку (рядок 170 розділу 2) \u003d Податкова база (рядок 130 розділу 2) х Податкова ставка (рядок 140 розділу 2) х Кв (рядок 160 розділу 2): 100
У разі, коли декларація із земельного податку 2016 заповнюється по ділянці під житлове будівництво, рядок 170 розраховується інакше. Якщо термін будівництва до трьох років (в рядку 040 стоїть значення 1), то використовується наступна формула:
Рядок 170 \u003d рядок 130 х рядок 140 х рядок 160: 100 х 2
Якщо термін будівництва понад три роки, а в рядку 040 стоїть значення 2, то розрахунок відбувається так:
Рядок 170 \u003d рядок 130 х рядок 140 х рядок 160: 100 х 4
Рядки 180 - 270 відведені для розрахунку суми пільги з урахуванням коефіцієнта Кл (періоду користування пільгою). Якщо у компанії пільг немає, то в рядку 190 ставиться 1,0-, а в рядках 180, 200 - 270 - прочерки.
У рядку 280 вкажіть остаточну суму земельного податку, яку слід відправити до бюджету за 2016 рік. Розрахуйте її так:
Земельний податок за рік (рядок 280 розділу 2) \u003d Обчислений податок (рядок 170 розділу 2) - Податкова пільга (рядки 210, 230, 250, 270 розділу 2)
Розділ 1: вказуємо підсумкові значення
Розділ 1 представляє собою два блоки рядків 010-040. Потрібно оформити стільки блоків, скільки у компанії ділянок в муніципальній освіті.
Для КБК і ОКТМО передбачені рядки 010 і 020.
У рядок 021 перенесіть суму з рядка 280 розділу 2. Якщо друге розділів за відповідними КБК і ОКТМО кілька, то в рядок 021 потрібно внести загальну суму.
За рядками 023, 025, 027 відображаються суми авансових платежів, які слід було перерахувати за 1, 2 і 3 квартал. Відзначимо, що в конкретному муніципальній освіті звітних періодів може не бути, тобто податок перераховується тільки за підсумками року. Встановлювати їх чи ні, вирішують місцеві влади (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Сума, що підлягає сплаті за рік \u003d Податок за рік (рядок 021 розділу 1) - Авансові платежі за звітні періоди (Рядки 023, 025 і 027 розділу 1).
Якщо результат позитивний, занесіть його в рядок 030, а в рядку 040 поставте прочерк. Якщо негативний, вкажіть його без мінуса в рядку 040. Тоді прочерк буде в рядку 030.
ТОВ Дельта володіє спільно з Керівним П.А. земельною ділянкою. Частка організації становить ½. Право власності виникло 13 вересня 2016 року. Кадастрова вартість наділу - 3 450 800 руб. Ставка по наділу затверджена в розмірі 0,3%. За підсумками 3 кварталу сплачено авансовий платіж в розмірі 900 руб. Подивимося, як повинна бути заповнена декларація із земельного податку за 2016 рік.
Почнемо з розділу 2. Податкова база рівна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. Х 1/2).
Право на ділянку виникло 13 числа, значить, вересень буде враховуватися. Всього компанія в 2018 році володіла наділом 4 місяці. Відобразимо їх по рядку 150. У рядку 160 вкажемо коефіцієнт 0,3333 (4 міс.: 12 міс.). Обчислений податок дорівнює один тисячі сімсот двадцять п'ять руб. (1 725 400 руб. Х 0,3 х 0,3333: 100). Оскільки пільг у ТОВ Дельта немає, продублюємо цю суму в рядку 280.
Переходимо до розділу 2. По рядку 021 вкажемо +1725 руб., А по рядку 027 - 900 руб. У рядок 030 запишемо 825 руб. (1725 руб. - 900 руб.). Цю суму ТОВ Дельта повинна доплатити.
Зразок заповнення декларації із земельного податку за 2016 рік
Бланк декларації із земельного податку
Зразок заповнення декларації із земельного податку за 2016 рік
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
