Справка о зарплате по форме 2 ндфл. Справка о заработной плате — для чего необходима сотруднику и как составить организации? Нюансы оформления и процедура получения

Для подтверждения информации о доходах физическим лицам требуется так называемая справка о доходах - 2-НДФЛ. В текущем 2019 году в справку законодательно были внесены изменения. В связи с этим многих интересует, как выглядит новый бланк 2-НДФЛ и как заполняется форма бланка.

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления в 2019 году

В первую очередь следует отметить, что теперь существует 2 разные формы справки 2-НДФЛ. Одна форма для сдачи в налоговую инспекцию, а вторая для выдачи по запросу работника: в банки или любые другие учреждения. С этого года необходимо учитывать место для предоставления справки и обязательно сообщать его при заказе, так как бланки будут разными.

Если сравнить содержание бланка 2019 года с образцом 2018 года, то основное изменение: уменьшение количества разделов в нём. Ранее было 5 разделов, сейчас 3. Сама форма, которая заполняется для запроса на выдачу справки 2-НДФЛ теперь не имеет некоторых полей.

Скачать бланк заполнения отчета

Если вам необходим бланк нового образца, его .

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2019 год

Это пример того, какую информацию необходимо указывать в графах формы

Сроки подачи 2-НДФЛ в 2019 году

В текущем году справка 2-НДФЛ, как и многие другие виды отчётности, подаётся в фискальные органы за предыдущий год.

То есть в соответствии с Налоговым кодексом РФ в 2019 году справка 2-НДФЛ за 2018 год должна быть подана:

до 1 марта теми лицами, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержания налога;
не позднее 1 апреля теми лицами, налог с которых уже был удержан и уплачен в бюджет.

Порядок сдачи 2-НДФЛ

Сдавать справку 2-НДФЛ должны налоговые агенты. Это те организации, которые выплачивают доходы физическим лицам, иными словами работодатели. Так как справка является индивидуальной и именной, то делать её необходимо для каждого сотрудника отдельно.

Способ подачи справки зависит от общего числа работающих в организации сотрудников.

Здесь все просто: если численность в организации менее 25 человек, то 2-НДФЛ разрешено подавать или в бумажном виде, или в электронном.

В том случае, если численность в компании более 25 сотрудников, подача документа строго регламентирована и должна производиться в электронном виде.

Такой способ подачи документа подходит для крупных организаций

Ответственность за нарушение срока сдачи отчета 2-НДФЛ в 2019 году

Каждое несоблюдение закона грозит нарушителю ответственностью. Так, нарушение срока сдачи 2-НДФЛ предусматривает административный штраф, размер которого указан в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в кодексе об административных правонарушениях РФ (КоАП) .

Так как справка предназначена для каждого отдельного сотрудника, то и штраф считается по 200 рублей за каждый несданный или сданный с нарушениями срока бланк.

Штраф взыскивается с организации или ИП, как работодателя. Непосредственно с руководителя организации в счёт государства за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ идёт от 300–500 рублей. Также существует штраф за недостоверную справку, т.е. справку, поданную с неверными или ложными сведениями. Размер штрафа в этом случае составит по 500 рублей за каждую неправильную форму. В том случае, если сама организация первой обнаружит ошибку в справке и уточнит сведения заранее, то штрафа возможно избежать.

Вместе с тем размер штрафа не зависит от количества дней просрочки подачи отчётности.

Сдавая отчётность всегда нужно быть очень внимательными, чтобы избежать неблагоприятных последствий. В одних случаях это может быть некрупный штраф, но в других грозит уголовная ответственность.

Н е позднее 1 апреля 2014 года бухгалтерам следует подготовить и сдать форму 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы и Рекомендации (далее - Рекомендации) по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .

- Кирилл Владимирович, выходит, что письмо налоговой службы от 07.10.2013 не согласуется с Рекомендациями? В разделе II Рекомендаций сказано следующее: «В графе “Месяц” в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса». Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ бухгалтеры обязаны выполнять Рекомендации. Как же быть?

- Кирилл Владимирович, давайте рассмотрим еще один вопрос в отношении ситуации, в которой заработную плату за декабрь компания выплатила в апреле следующего года после того, как срок представления в налоговую инспекцию формы 2-НДФЛ с признаком 1 за прошлый год уже истек. В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса сказано, что, если у налогового агента нет возможности удержать налог, он обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию. Срок - не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. То есть не позднее 31 января года, следующего за отчетным.
НДФЛ удерживается из зарплаты при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если нет выплаты зарплаты, то нет и возможности удержать налог. Если зарплату за декабрь выплатили в апреле, в срок до 31 января года после отчетного компания должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ? То есть направить форму 2-НДФЛ с признаком 2?

Нет. В данной ситуации нельзя говорить о том, что у организации нет возможности удержать НДФЛ.

Заработная плата в России выплачивается в денежной форме. Только 20% заработка работодатель может выплатить в неденежной форме (ч. и статьи 131 ТК РФ).

При выплате зарплаты бухгалтер сможет удержать НДФЛ. Даже если выплата зарплаты задерживается.

- Кирилл Владимирович, как заполнить справки по форме 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2013 года не выплачена до 1 апреля 2014 года?

В данном случае не позднее 1 апреля нужно подать форму 2-НДФЛ с признаком 1. Но не указывать в ней сумму невыплаченной заработной платы за декабрь 2013 года. Ведь доход работник еще не получил.

Соответственно бухгалтеру не нужно указывать и сумму НДФЛ ни в составе начисленных сумм налога, ни в составе удержанных.

Сумму декабрьской заработной платы можно будет отразить в форме 2-НДФЛ за следующий год (налоговый период) в составе доходов апреля 2014 года.

- Грозит ли компании наказание, если она в рассматриваемой ситуации внесет изменения в сданную до 1 апреля форму 2-НДФЛ с признаком 1? То есть сумму зарплаты за декабрь 2013 года укажет в составе доходов декабря 2013 года, а НДФЛ, перечисленный в апреле 2014 года, - в составе начисленных и перечисленных сумм налога за 2013 год.

Нет, штраф организации не грозит. Она может внести изменения в сданные справки 2-НДФЛ. А именно: зарплату за декабрь 2013 года, выплаченную в апреле 2014 года, указать в составе доходов за декабрь 2013 года. Сумму НДФЛ, удержанную в апреле 2014 года с декабрьской зарплаты, - в составе показателей за 2013 год.

Однако этот вариант более трудоемкий. Поэтому специалисты налоговой службы пошли бухгалтерам навстречу - разрешили указывать зарплату за декабрь прошлого года в месяце ее фактической выплаты, то есть в апреле. Так как к этому моменту уже истек срок подачи формы 2-НДФЛ.

Читайте в следующих номерах

Как предоставить работнику вычеты, если зарплату за декабрь 2013 года отразить в составе выплат за апрель 2014 года.

Справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ потребуется, если вы решите оформить крупный кредит в банке на покупку квартиры или автомобиля. В ней указывается ваша заработная плата за весь год с разбивкой по месяцам, что позволяет сотрудникам банка определить вашу платежеспособность и принять соответствующее решения о кредитовании. Иногда, эту справку могут потребовать на новом месте работы, поскольку новый работодатель хочет иметь преставление об уровне вашей зарплаты на "старом" месте. Впрочем, по закону вы не обязаны представлять такую справку работодателю.

При выезде за рубеж в индивидуальном порядке (без туроператора), в некоторых случаях, кроме визы и других документов, нужно документально подтвердить еще и стабильное финансовое положение, возможность оплачивать проживание в отеле, воспользоваться медицинскими услугами и т.п. Для этого вам потребуется получить в бухгалтерии вашего предприятия эту же справку

Что такое справка о доходах 2-НДФЛ и как ее заполнять, нужно знать и индивидуальному предпринимателю, использующему наемных работников. По завершении календарного года ИП обязаны представлять в налоговый орган сведения о зарплате и удержании налогов ваших работников.

Справку о доходах 2-НДФЛ выдает работодатель

Форма 2-НДФЛ - это бланк, используемый предприятием для отчета в налоговой службе о полученной заработной плате, иных доходов сотрудников, произведенных отчислений налогов на зарплату и доходы, а также налоговых вычетах.
Вам лично заполнять эту форму не потребуется, это обязаны сделать работники бухгалтерии, или непосредственно руководитель (предприниматель) в случае отсутствия в штате бухгалтера. Поскольку чаще всего такая справка используется для оформления кредита в банке, то обратите внимание на правильность заполнения этой формы. Сотрудники банка тщательно проверяют такие документы и замечают малейшие неточности. Неправильно оформленный документ может стать причиной отказа в кредите.

В форме должны быть указаны полностью не только ваши данные (ФИО, ИНН, номер документа, паспортные данные, адрес регистрации), но и реквизиты предприятия выдавшего этот документ. Кроме точных сумм вашей зарплаты и удержаний, форма должна быть заверена подписью руководителя и печатью. Исправления в бланке не допускаются, в случае ошибки справка должна быть оформлена на новом бланке.
Обратите внимание, что в поле "Налоговый агент" подпись бухгалтера должна быть сделана ручкой синего цвета, а печать, размещенная ниже, не должна закрывать ее. Дата в документе указывается не произвольно, а в следующем порядке: 28.01.2014.
Если на предприятии нет бухгалтера, справку может подписать руководитель, с пометкой о том, что в штате предприятия нет бухгалтера: "Должность главного бухгалтера (другого должностного лица, выполняющего его функции) в штате предприятия (организации) отсутствует".
Предприятия любой формы, где вы оформлены официально, обязаны выдать вам справку о доходах 2-НДФЛ по письменному заявлению в течение трех дней.

Если у вас нет возможности официально подтвердить ваши доходы, то не стоит, мягко говоря, искажать эти данные. В случае появления задолженности перед банком, все ваши сведения, указанные в >справке 2-НДФЛ будут тщательно перепроверены и в случае обнаружения фальсификации, у вас могут быть большие неприятности. Для тех, кто не может официально подтвердить свои доходы, банк предлагает оформить справку о доходах в свободной форме или по форме банка.

Доходы можно подтвердить и другими способами. Например, если оформить зарплатную карту Сбербанка , то небольшой кредит в этом банке можно получить только по паспорту в течение одного дня. Регулярные перечисления зарплаты на счет карты дают реальную картину о ваших доходах.

ИП и справка о зарплате работников по форме 2-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, даже не использующие труд наемных рабочих, обязаны подавать в налоговую инспекцию справку о среднесписочной численности рабочих.

Если вы индивидуальный предприниматель в прямом смысле этого слова, то есть, работаете один, то в графе количество ставите цифру один. Не забывайте вовремя, стразу же после окончания отчетного года, подавать эту справку в налоговую инспекцию. Штраф хоть и небольшой (200 рублей), но время и нервы вы затратите.

Если же у вас имеются официально оформленные работники, то кроме этой справки нужно оформлять еще и справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Заполняется она один раз в год на каждого работника. Каждую форму нужно внести в реестр справок о доходах физических лиц и отдать эти документы на проверку в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля. Штраф за несвоевременное предоставление 200 рублей за каждую справку.

При численности работников до 10 человек справки можно оформлять на бумажных носителях. Впрочем, оформлять любые отчеты намного удобнее и быстрее на электронных носителях. Тем более, что их можно подавать через интернет, не посещая налоговую инспекцию.

Все цифровые обозначения суммы в справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются округленно, в полных рублях без копеек.

Как заполнять справку по форме 2-НДФЛ

Заполнять графы и разделы справки удобнее на компьютере, но можно и шариковой ручкой, только обязательно синего цвета.

В шапке бланка укажите разборчиво реквизиты вашего предприятия (также как в учредительных документах или в ОГРН) и Ф.И.О. работника без сокращений.
В поле ИФНС указывается четырехзначный номер налоговой инспекции.
Код ОКАТО можно найти в справочнике кодов, а можно уточнить в "вашей" налоговой.
Совсем несложно оформить раздел "Данные о физическом лице". Затруднение может у вас возникнуть при указании статуса налогоплательщика. Для граждан РФ - цифра 1 (резидент) и 2 - для иностранных рабочих.
Код страны можно найти в Общероссийском классификаторе стран мира (ОКСМ).
Код документа можно уточнить в справочнике "Коды документов", 21 - паспорт.
Код региона, в котором проживает гражданин можно найти в справочнике "Коды регионов", например, Москва -77, а Санкт-Петербург -78.
При необходимости, указать номер дома можно со знаком "/".

После заполнения шапки бланка вам нужно заполнить раздел о размере зарплаты работника помесячно, но вначале, в пункте 3 укажите ставку налогообложения. Есть разные ставки налогообложения (9%, 13%, 30%, 35%), но в этом в нашем примере используется обычная ставка подоходного налога на заработную плату - 13%.

Укажите все доходы работника за каждый месяц работы, нумеруя строчки в хронологическом порядке каждого месяца. Каждый доход, полученный налогоплательщиком, соответствует коду, указанному в справочнике "Коды доходов", например, заработная плата имеет код 2000.
Код вычета также можно определить по справочнику.
В графе "Общая сумма дохода" указывается вся сумма дохода за год, без налоговых вычетов. И если такие вычеты имеются, тогда в графе "Налоговая база" нужно это тоже отразить. То есть, вычесть эту сумму от общей суммы дохода и занести в данное поле полученную цифру.
В графе "Сумма налога перечисленная" отражается размер удержанных и перечисленных налогов с 1 января текущего года.

Понятно, что это лишь простейший пример, дающий только общее представление о том, как заполнять форму 2-НДФЛ. Работники могут получать различные виды доходов, а не только зарплату. Их доход может состоять из премии, различных вознаграждений, как в денежной, так и натуральной форме (подарки). Тоже относится и вычетам. Они могут быть "стандартными", "социальными" и "имущественными" и т.п. Стандартный вычет на первого ребенка, второго, на третьего и каждого последующего ребенка и т.д. Но если у вас работает один, два работника и они не получают у вас ценных подарков по итогам работы за год (шутка), то возможно эта статья поможет вам разобраться, как самостоятельно заполнить справку по форме 2-НДФЛ.

Обратие внимание на дату публикации статьи, возможно, на данный момент часть информации устарела или изменилась.
Дата публикации: 11/07/2014

Налоговые вычеты на ребенка и т.д. указываются в справке о доходах. Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется после подачи декларации о доходах, заполненной вами лично.

Декларация о доходах позволяет вам "отчитаться" перед налоговой службой о доходах, полученных вами за год, рассчитать сумму налога по ставке 13%. В декларации вы можете заявить о праве на возмещение части расходов, например, при покупке квартиры и др.

Депозитный вклад - это один из способов доказать банку вашу платежеспособность. И в дополнение со справкой о доходах 2-НДФЛ, вы вправе рассчитывать на положительное решение банка о выдачи кредита.

Оформляя ипотечный кредит для молодой семьи в Сбербанке не забывайте, что вы вправе получить налоговый вычет не только на стоимость квартиры, но и на проценты по ипотечному кредиту.

Потребительский кредит можно оформить без справки о доходах прямо в магазине. Для этого достаточно иметь только паспорт. А вот получить крупный кредит без официально заверенного документа о ваших доходах не удастся.

Справка о заработной плате является документом, который отражает информацию о доходах человека. Её могут запросить не только в государственных структурах, но и в частных. Например, при оформлении кредита в банке или иной финансовой организации. На основании данной бумаги определяется кредитоспособность потенциального заёмщика и принимается решение.

Тем, кто имеет небогатый опыт в этом вопросе, может несколько запутаться во всех нюансах этого дела. Цель данной статьи – помочь сориентироваться всех заинтересованных лиц в процедуре выдачи и получения этого документа.

Чем различаются справка о заработной плате и справка 2-НДФЛ?

Некоторые считают, что справка о средней зарплате и справка 2-НДФЛ – одно и то же. Но это не так. Нужно понимать их отличие друг от друга.

Справка о среднемесячной заработной плате содержит данные о размере дохода за определённый срок, должность человека и место работы. Этот документ составляется в свободной форме в зависимости от ситуации. Но в любом случае должна отображать следующую информацию:

Название организации.
Фамилию, имя, отчество и должность человека, сведения о котором отражены в документе.
Дату выдачи и номер справки.
Контактные данные предприятия и его идентификационный код.
Подписи лиц, ответственных за этот вопрос.
Печать организации.
Данные о ежемесячной заработной плате и общая сумма дохода.
Другие сведения по необходимости.

Справка 2-НДФЛ – строго унифицированный документ. Форма этой справки была разработана и утверждена Федеральной налоговой службой РФ. Она предоставляет полные сведения не только о доходах работника, но и об уплаченных им налогах за требуемый период времени. Справка 2-НДФЛ должна содержать такие сведения, как:

ФИО, дату рождения и паспортные данные работника.
Идентификационный номер налогоплательщика того, кому выдаётся справка.
Полная информация о налогах.
Исчисленный и уплаченный НДФЛ.

Форма справки о зарплате заверяется печатью организации и подписью главного бухгалтера. Вся информация, которая отображена в выданном документе, дублируется в базе данных Инспекции Федеральной налоговой службы по месту проживания. Поэтому достоверность сведений не вызывает сомнений. Она пользуется популярностью как универсальная справка о зарплате. Говоря простыми словами, их отличие заключается в следующем: справка 2-НДФЛ содержит помимо информации о заработной плате ещё информацию и о налоговых вычетах.

В каких случаях может потребоваться справка или 2-НДФЛ?

Чаще всего справка о размере заработной плате требуется в следующих ситуациях:

в пенсионный фонд для расчёта и назначения пенсии;
в посольство, если человек хочет получить визу;
в банковские организации с целью получения ипотеки, кредита, ссуды;
в центр занятости населения для постановки на учёт и расчёта пособия по безработице;
в иные организации в случае необходимости (налоговая служба, оформление опеки, устройство на новую работу и другие ситуации, где нужно подтвердить свой доход и финансовое положение );
в департамент социальной защиты для оформления пособия либо надбавки;
в иные организации в случае необходимости (налоговая служба, оформление опеки, устройство на новую работу и другие ситуации, где нужно подтвердить свой доход и финансовое положение).

Подробный разбор учреждений, в которых необходим документ

При рассмотрении заявки на выдачу кредита, банки часто просят предоставить сведения о доходах потенциального заёмщика. В этом случае в справке должны отображаться следующие сведения:

Реквизиты организации, выдавшей документ.
Информация о сотруднике: место регистрации, паспортные данные.
Сведения о зарплате за последние 6 месяцев.
Сумма НДФЛ.

Желаете осуществить оформление выхода участника из ООО? .

Образец доверенности на право подписи

Но иногда, для сбора полной информации о заёмщике, банк требует предоставить и справку по форме 2-НДФЛ. Подавая документы в представительство другого государства для получения визы, нужно иметь справку , подтверждающую доход. В ней должны быть указаны:

стаж работы;
должность;
размер дохода.

Строгих требований к оформлению не предъявляется. Но в любом случае там должна быть указана информация о выдавшей её организации (наименование, реквизиты и т.п.).

В центр занятости

Иногда бывшие работники подают запрос в организацию на выдачу справки о средней заработной плате за последние три месяца. Тем, кто обращается в службу занятости для постановки на учёт, проф. подготовки, переподготовки или повышения профессиональной квалификации, нужно иметь такой документ. На основании сведений, указанных в справке, производится расчёт размера пособия по безработице и иных социальных выплат.

Определённого образца справки о средней зарплате не существует. Перед составлением документа лучше уточнить форму и содержание в службе занятости по месту жительства.

Как получить?

Для того, чтобы получить справку о зарплате, нужно подать письменное заявление лицу, ответственному за этот вопрос. В большинстве случаев это входит в обязанности отдела кадров. В течение трёх рабочих дней работодатель должен бесплатно оформить и выдать документ сотруднику. Справка о зарплате может несколько различаться в зависимости от того, с какой целью она требуется. Данные могут быть указаны за 3, 6 месяцев, год или более продолжительный отрезок времени.

В настоящее время не для всех документов, которые популярны у работников, работодателей, во всех других сферах деятельности, разработаны специальные бланки для оформления. Поэтому иногда просьба сотрудника оформить ему нестандартную справку ставит работодателя в тупик. Унифицированной справки о зарплате не существует. Строгому оформлению подвергается только документ по форме 2-НДФЛ.

Если на предприятии имеется утверждённый фирменный бланк, то все справки составляются на этой бумаге. В иных случаях можно воспользоваться обычным листом бумаги формата А4. Но в этом случае в левом верхнем углу обязательно должен присутствовать штамп со всеми необходимыми реквизитами организации, подпись главного бухгалтера и директора предприятия, мокрая печать компании. Также должны присутствовать данные об ИНН и юридическом адресе организации.

Справка о сумме заработной платы содержит сведения, которые являются конфиденциальной информацией. Эти данные охраняются Законом «О персональных данных». Поэтому на руки такой документ можно получить, только написав письменное заявление на имя руководителя компании. Ответственное за это лицо должно отобразить факт выдачи в специальном журнале и взять у сотрудника расписку о получении. На справке нужно отметить исходящий номер, который должен соответствовать порядковому номеру в журнале, а также дату, когда справка была выдана.

Но нужно не забывать о том, что справка о зарплате должна быть подлинная и отображать только достоверные сведения, так как все предоставленные данные легко проверяются.

О каких моментах следует помнить, составляя справку о зарплате говорит специалист в видео. Приглашаем ознакомиться.

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходахутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ; п. 2 ст. 230 НК РФ .

И у одного из наших подписчиков возникли вопросы. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

Зарплата считается полученной в момент начисления

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ . И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .

НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.

В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплатып. 3 ст. 226 НК РФ .

Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ . Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.

Из авторитетных источников

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“ Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная»” .

Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательствПисьмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 .

Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справкип. 3 ст. 230 НК РФ .

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.