Пояснювальна записка з податку на прибуток

Щокварталу організації та підприємства, які здійснюють свою діяльність у нашій країні, здають звіт до податкової служби. У ньому вони відображають розмір прибутку, які компанія отримала за аналізований період. Цей документ також містить інформацію про збитки.

У фірмах звітною особою перед працівниками та податковою службою є бухгалтер. Саме він стежить за своєчасним перерахуванням заробітної плати працівникам та утримання з них прибуткового податку. До його обов'язків входить складання звітів про роботу та функціонування підприємства.

Юридично особи мають у встановлені строки складати декларацію з податку на прибуток. Після цього наглядовий орган розпочинає перевірку звітної документації. У тому випадку, якщо в організації, що перевіряє, виникають питання до звітної особи за зданою декларацією, то вона в праві вимагати пояснення з тієї чи іншої невідповідності.

Здійснювати сплату цього податку повинні російські організації та іноземні фірми, які здійснюють свою діяльність на території нашої країни та мають постійні представництва у різних її куточках. Платники, які перебувають на спеціальних податкових режимах, звільнені від обов'язку сплачувати це мито.

Ставка та база

Ставка становить 20%, з яких 3% йде до федерального бюджету, а сума, що залишилася, сплачується в регіональний бюджет. Це розмір основного податку, який сплачують усі юридичні особи. В інших випадках розмір нарахованої суми може бути або вищим, або нижчим від цього значення. Повний список бази оподаткування представлений на офіційному сайті податкової служби .

Терміни

Звітний період для цього мита:

3 місяці;
півроку;
9 місяців;
один рік.

Здійснити сплату податку платники зобов'язані не пізніше 28 березня того року, який слідує за звітним. У разі неповної або несвоєчасної сплати на звітну особу чекають великі штрафи та пені, які розраховуються від несплаченої суми і можуть доходити до десятків тисяч. Тому провадити перерахування коштів до бюджету необхідно у встановлені законом терміни. Це дозволить уникнути проблем із наглядовим органом.

Докладніше з інформацією про структуру та застосування податку на прибуток можна ознайомитись по . Детальна інформація щодо розрахунку прибуток доступна по .

Повна інформація щодо складання пояснювальних записок до податкової на вимогу міститься за .

Нижче ми розглянемо детально складання пояснень до декларації з податку на прибуток з прикладами.

Пояснення до декларації (приклади)

Податкова служба в обов'язковому порядку вимагатиме надіслати пояснення до декларації у тому випадку, якщо в організації є збитки за минулий період, дані не відповідають поданому звіту з ПДВ або з звітністю бухгалтера фірми. Розглянемо по порядку як складаються пояснювальні записки у випадках.

У декларації відображено збиток

За підсумками звітного періоду в компанії може бути як прибуток, а й збиток. Це відбувається у тому випадку, якщо величина витрат на певну суму перевищує розмір доходів. Після того, як фірма у звітному документі покаже збитки, податкова інспекція відразу зацікавиться цим і вимагатиме надати пояснення щодо цього факту.

Якщо за підсумками звітного періоду бухгалтер організації отримав від'ємну суму, то варто разом із декларацією надіслати до наглядового органу пояснювальну записку. Зробити це потрібно для того, щоб попередити дії сторони, що перевіряє, і не чекати запиту пояснень і виїзної перевірки. Систематичні збитки можуть викликати у перевіряючої служби сумніви щодо надійності та стабільності компанії. Після цього розпочнуться постійні перевірки з боку податкових інспекторів.

Для більшої наочності розглянемо варіант складання пояснювальної записки зі збитків на конкретному прикладі.

Пояснювальна запискапро наявні збитки за звітний період

У відповідь на вимогу про надання пояснень №22-04/2201 від 22 квітня 2016 року ТОВ «Техно-Люкс» через наявні збитки за 2015 рік пояснює:

Величина збитку, що утворилася, у розмірі 80 000 рублів пов'язана зі зменшенням розміру прибутку на 20% і участю фірми у всеросійській виставці за інноваційними комп'ютерними технологіями «Погляд у майбутнє», яка проводилася 14 квітня 2015 року.

Фірма брала участь у цій виставці для пошуку нових замовників та з метою вивчення потреб замовників. У ході виставки компанія здійснила витрати в розмірі 250 000 рублів, з яких:

120 000 рублів витрачені на заробітну плату та премії співробітників, які брали участь у виставці;

130 000 рублів витрачені на підготовку виставкового павільйону з продукцією нашої організації.

За підсумками минулої виставки ТОВ «Техно-Люкс» уклала шість контрактів на оптове постачання комп'ютерів та копіювальної техніки. Завдяки цьому найближчого кварталу планується значне збільшення розміру доходу.

Число Підпис

При складанні пояснення необхідно правдиво та чітко описати причини зростання витрат чи зниження величини прибутку. Наприклад, організація може здійснювати розширення асортименту та у зв'язку з цим збільшився розмір витрат. Також фірма може закупити нове устаткування подальшого розширення виробництва.

Ці факти неминуче призводять до збільшення витрат. Саме це і потрібно вказати в пояснювальній записці. Крім цього, обов'язково згадайте про те, що збитки мають тимчасовий характер і незабаром компанія збільшить розмір грошових надходжень та чистого прибутку.

Різна величина виручки у деклараціях з податку на прибуток та ПДВ

Трапляються випадки, коли розмір доходу у звітному документі з податку на прибуток не збігається з цією величиною у звіті з ПДВ. Цей факт безсумнівно викликає інтерес з боку сторони, що перевіряє. Це відбувається тому, що багато податкових інспекторів вважають, що сума прибутку в усіх документах має бути однаковою.

Таке твердження докорінно неправильне, оскільки не всі доходи, що беруть участь у формуванні бази з податку на прибуток, беруть участь у формуванні суми, з якої обчислюється ПДВ. Бувають і протилежні випадки, коли величина податкової бази з ПДВ формується одними сумами, які не беруть участі у визначенні розміру мита з прибутку. Розглянемо таку ситуацію на конкретному прикладі:

У лютому 2016 року компанія ТОВ «Кольор-торг» передала своєму партнеру на безоплатній основі продукцію, вартість якої без нарахування ПДВ становила 45 000 рублів. Прибуток компанії за перший квартал 2016 року склав 480 000 рублів. Це значення було відображено у звіті з податку на прибуток як дохід за аналізований квартал.

У звітному документі з ПДВ бухгалтер фірми у третьому розділі у відповідній графі вказав прибуток у розмірі 525 000 рублів (45 000 + 480 000). Цю процедуру регламентує Податковий кодекс. У ньому йдеться про те, що з безоплатно переданих товарів ПДВ нараховується на загальних підставах, а також з основних сум. При складанні звітного документа бухгалтер ТОВ «Колір-торг» підготував письмові пояснення щодо цього факту:

Пояснювальна запискапро невідповідність величини доходу в деклараціях з податку на прибуток та ПДВ

У зв'язку з тим, що відбулися розбіжності у розмірі прибутку за перший квартал 2016 року компанії ТОВ «Колір-торг», пояснюю таке.

У поданих звітних документах немає помилки. Дані щодо отриманих сум відрізняються тому, що процедура нарахування податку на прибуток відрізняється від специфіки розрахунку ПДВ.

Наша фірма на безоплатній основі передала товари контрагенту. Сума переданих товарів є об'єктом нарахування ПДВ та прирівнюється до доходу. Саме тому ця сума у звітному документі з ПДВ була збільшена на 45 000 рублів.

При розрахунку отриманої суми для звіту з податку на прибуток передані товари не є об'єктом оподаткування та не беруть участь у процесі обчислення суми прибутку. З цієї причини виникли розбіжності у цій величині за двома деклараціями.

Число Підпис

Величини у декларації не сходяться зі значеннями у бухгалтерській документації

Під час проведення звітного документа податкові інспектори порівнюють значення у декларації з аналогічними величинами у бухгалтерських документах. Дуже часто ці показники не збігаються, і на це є розумне пояснення.

У процесі складання пояснювальної записки необхідно наголошувати на тому, що правила обчислення суми прибутку при нарахуванні податку відрізняються від тих, які діють при розрахунку такої суми в бухобліку. Ці аргументи слід використовувати при складанні пояснення.

Наприклад розглянемо варіант, коли фірма отримала у власність основний засіб. У податковому обчисленні його вартість потрібно буде враховувати відразу, а в бухгалтерській звітності цей факт буде відображено поетапно з використанням безлічі проводок.

Наприклад, ТОВ «Стайл» отримала у безоплатне користування автомобіль, який бухгалтер фірми поставив на облік за ринковою вартістю 300 000 рублів. Після низки проводок у бухгалтерській документації у рядку доходу відображається не повна вартість основного кошти, а лише нарахована амортизація.

Ця сума відображається у податковому обліку одноразово, оскільки є позареалізаційним доходом. У звітному документі, що передається до податкової, ця сума була відображена разом з рештою прибутку. При здійсненні перевірки податковий інспектор не виявить нестачу 300 000 рублів у бухгалтерській звітності та вимагатиме письмових пояснень.

Пояснювальна записказа фактом розбіжності величини доходу у податковій та бухгалтерській звітності

У звітах не було допущено жодних помилок. Невідповідність розмірів прибутку в податковій декларації та бухгалтерської звітності обумовлена тим, що порядок її нарахування у даних звітах відрізняється.

Наша компанія отримала у безоплатне користування основний засіб. Відповідно до податкового законодавства його ринкова вартість повністю враховується у позареалізаційних доходах.

У бухгалтерському обліку надходження від основного кошти враховується в міру його експлуатації та амортизації. З цим пов'язана причина виникнення розбіжностей у розмірі отриманих сум, які надійшли до нашої фірми за звітний період.

Число Підпис

До пояснювальної записки необхідно буде додати всі наявні документи, в яких відображено факт отримання основного засобу. Це може бути рахунок-фактура, що накладна на товар або акт введення основного засобу в експлуатацію.