Бухгалтерський облік касових операцій

На практиці вітчизняної підприємницької діяльності найбільшу актуальність набули грошові розрахунки у готівковій формі. Багато в чому це пов'язано з комфортом та універсальністю.

Однак варто звертати увагу на те, що застосування «готівки» не має суперечити законодавству РФ, включаючи необхідність обліку касових операцій.

Нормативне регулювання та регламент

Область використання готівки суворо регулюється Центральним Банком РФ, зокрема Рекомендаціями Банку Росії від жовтня 2013 року №3073-У.

Нерідко компанії користуються грошима з каси на такі потреби, як виплата заробітної плати, надання під звіт, як різні розрахунки з партнерами і для зарахування на розрахункові рахунки і так далі.

Незалежно від того, з якою метою вони застосовуються, слід відштовхуватися від Рекомендацій №3210-У . У цьому нормативному акті містяться всі необхідні тонкощі правильного дотримання касової дисципліни організації.

Порядок ведення у 2018 році

Міністерство фінансів РФ сформувало Наказ від жовтня 2000 року № 94н, в якому було затверджено План рахунків, Інструкція з касових операцій.

На підставі Наказу було введено рахунок 50 «Каса», який призначений виключно для бухобліку касових операцій із фінансовими коштами в компанії.

Розділ 5 Посібники щодо використання Плану рахунків допускає можливість компаній сформувати до рахунку 50 субрахунку 50-1 "Каса компанії", 50-2 «Операційна каса», 50-3 «Грошова документація».

Необхідно звертати увагу на те, що субрахунок 50-1 "Каса компанії"застосовується виключно для руху фінансових коштів готівки по касі.

У процесі ведення операцій з іноземною валютою слідує відкривати окремі субрахункиз кожної відокремленої іноземної валюти.

Субрахунок 50-2 «Операційна каса»використовується виключно для обліку рухів коштів у касах товарних організацій, квиткових, касах вокзалів тощо.

Субрахунок 50-3 «Грошова документація»використовується як облік документації, яка по праву є грошовими оплаченими талонами:

на ПММ;
харчування;
путівки;
одержані оповіщення на поштові перекази;
держмита і так далі.

Основною ознакою такої документації з права вважається вартісна оцінка.

У будь-якій компанії обов'язково має бути касовий ліміт.

Під цією термінологією мається на увазі допустимий розмір готівки, яка може бути в касі компанії на кінець трудового дня. Сума, яка перевищує ліміт, підлягає здачі до банківської установи.

Ліміт може бути визначений компанією самостійно, відштовхуючись від трудової діяльності, враховуючи як об'єкти надходжень, а й видачу готівкових коштів.

Важливо звертати увагу на той факт, що компанії, які належать безпосередньо до малого бізнесу, включаючи індивідуальних підприємців, мають усі законні права не встановлювати ліміти та залишати на збереження в касі стільки готівки, скільки необхідно (згідно з пунктом 2 чинного Вказівки Центрального Банку РФ).

За відокремленими підрозділами

Відокремлені підрозділи, які регулярно здають кошти до банківської установи, обов'язково повинні включатиу собі встановлені касові ліміти. Безпосередньо головна компанія за наявних відокремлених підрозділів в обов'язковому порядку встановлює ліміти вже з урахуванням наявних відокремлених підрозділів.

Документацію, на підставі якої було встановлено касовий ліміт конкретного відокремленого підрозділу, головна компанія зобов'язана передавати до ВП для ознайомлення та зберігання.

Якщо ліміт перевищено

Кошти, що перевищують ліміти, в обов'язковому порядку мають бути передані до банківської установи. Перевищення допускається в такі дні, як:

виплата заробітної плати;
отримання коштів у банківській установі;
вихідні або святкові.

У такі дні законодавством не передбачається жодних штрафних санкцій.

За готівковими розрахунками

Крім аналізованого касового, існує ще й ліміт за грошовими розрахунками в готівковій формі між юридичними особами або ІП. Його розмір становить 100000 рублів у межах однієї угоди (відповідно до 6 пункту Вказівки Центрального Банку РФ від жовтня 2013 року).

Іншими словами, наприклад, якщо компанія вирішила придбати у юридичної особи в межах однієї угоди продукцію на суму в 150 000 рублів, але при цьому планує здійснити оплату частинами, то розмір готівкового платежу не може перевищувати в сумі 100 000 рублів. Решту слід доплатити по безготівковому розрахунку.

Що стосується операцій з фізичними особами (прийняття/видача), компанії/ІП мають право їх здійснювати без будь-яких обмежень.

У процесі отримання організації у свою касу готівкових фінансів їх необхідно оформити таким чином:

факт отримання організацією готівкових коштів у банківській установі, де розташований розрахунковий рахунок, оформляється за дебету 50 кредиту 51 «Розрахунковий рахунок»;
факт повернення особою, яка отримала підзвітні кошти, за якими не було надано звіту (не витрачено фінансового капіталу), оформляється за дебету 50 кредит 71 «Здійснення розрахунків із підзвітними особами»;
здійснення оплати споживачами продукції або послуг оформляється по дебету 50 кредит 62 «Здійснення розрахунків із клієнтами та замовниками».

За ситуації надання організацією фінансових коштів з каси оформити такий рух слід таким чином:

Варто додатково звертати увагу на те, що згідно з нормами законодавства РФ, організації, які в процесі своєї трудової діяльності застосовують готівкові розрахунки, в обов'язковому порядку повинні:

забезпечувати достовірне відображення у бухобліку касових операцій;
суворо дотримуватися чинного законодавства РФ та касової дисципліни;
уникати факту оформлення документації щодо обліку руху готівки з помилками.

За наявності будь-яких порушень передбачено адміністративне покарання як штрафу до 50000 рублів (за кожне виявлене правопорушення). З цієї причини необхідно завжди бути вкрай пильним, щоб уникнути проблем із контролюючими органами.

Контроль

По праву вважається одним із компонентів системи контрольного заходу в компанії. Таким чином, можна підтвердити відповідність відомостей обліку поточного стану речей щодо дотримання всіх передбачених законодавств РФ, включаючи забезпечення безпеки фінансового капіталу в компанії, і припиняти всі правопорушення.

Нерідко використовується варіант контролю перевірки каси та касових операцій. Зазвичай, нею займаються бухгалтера чи касири.

Відомо, що велика кількість грошового обороту спричиняє великий ризик недостовірного відображення операцій, помилок і так далі, аж до зловживання повноваженнями.

Тому більшість вітчизняних компаній висувають жорсткі вимоги до дотримання чинного законодавства РФ. Більше того, формуються спеціальні локальні акти, Що включають певні правила.

При згадці самої ревізії касових операцій відразу мається на увазі не якийсь окремий компонент, а цілий перелік спеціальних процедур.

У свою чергу, вона може бути плановою або позаплановою, а також бути проведена уповноваженими особами компанії (спеціально сформованими групами) або зовнішніми контролюючими органами.

Нерідко зустрічаються ситуації, коли у власників чи менеджменту виникають певні сумніви на належному рівні благонадійності відповідальних осіб у виконанні фінансових операцій у готівковій формі. Якщо цьому було місце, то вони мають право залучати до контролю позаштатних осіб, з якими підписано угоду.

Відповідно до загальноприйнятих правил, дії підприємств, які безпосередньо пов'язані з прийняттям або ж видачею коштів готівкою, вважаються касовими операціями. Стати їх учасниками можуть будь-які особи, які є дієздатними та правоздатними.

Для можливості одноманітно оформляти рух фінансів було сформовано та надалі затверджено певні форми документації.

Форми використовуються суб'єктами для розрахунків у готівковій формі та застосовуються при веденні касових операцій. Заповнювати їх слід обов'язково.

Основною документацієюпо праву вважається:

видатковий ордер (мається на увазі касовий та прибутковий);
касова книга;

Важливо брати до уваги той факт, що представники Центрального Банку РФ не мають законних прав здійснювати перевірку зазначеної документації.

Офіційно довіреній особі обов'язково надаються всі відповідні печатки та штампи, у тому числі і зразки для заповнень. Далі обов'язково слід роз'яснити права та обов'язки з обов'язковим підписом після ознайомлення.

Що ж до ведення касової книжки, цей процес докладно пояснюється нормативно-правовими актами РФ.

Усі записи в касовій книзі підлягають супроводу РКО і . Після завершення трудової зміни, касир в обов'язковому порядку повинен звірити всі відомості в документі за формою КО-4 з інформацією, що відображається в ордерах. По завершенню цієї процедури обчислюється залишковий баланс коштів.

У процесі здійснення видачі заробітної плати найманим співробітникам або стипендій виникає обов'язок у формуванні та веденні. Вся інформація в ній має повністю відповідати відомостям у касовій книзі та РКО.

Додаткова інформація з бухгалтерського обліку касових операцій представлена у цьому відео.