Новая форма счет фактуры. Корректировочный счёт-фактура. Особенности авансовых счетов-фактур

Реализуя свою продукцию, компания-плательщик должна включить в счёт соответствующую величину налога на добавленную стоимость (НДС). Счёт-фактура – документ бухгалтерской отчетности, благодаря которой компания может принять этот налог к возмещению или вычету.

Такую возможность даёт лишь правильно заполненный по установленной форме бланк.

Порядок выставления счетов-фактур в 2019 году

Счёт-фактура необходим в случае уплаты НДС государству. Фирмы, которые не являются плательщиками НДС, его не выставляют.

Согласно законодательству, отсчёт начинается с момента:

• получения покупателем товара;
• оплаты этих товаров.

Бланк можно сформировать как в электронном формате, так и передать на бумаге.

Если последний день для заполнения документа оказывается нерабочим, то срок переносится на ближайший будний. Получение денег в качестве предоплаты также предполагает создание соответствующего счёта-фактуры.

Существуют случаи, когда продавец может создать в конце месяца один документ на всю реализуемую продукцию, это возможно, если деятельность фирмы предполагает постоянные объёмы продаж одному покупателю. Примерами такого вида деятельности являются ежедневные поставки продуктов или реализация услуг связи.

Такой продавец составляет счёт-фактуру ежемесячно до 5 числа. Кроме этого, один бланк на несколько документов реализации можно формировать, если в течение 5 дней после первой продажи продавец оформил еще несколько документов реализации для этого покупателя. В пятидневный срок можно выставить один счёт-фактуру.

В розничной продаже, в случае наличной оплаты, НДС не выделяется отдельной строкой на ценниках, чеках и прочих бланках, его включают в стоимость, создания счёта-фактуры не требуется. При безналичной оплате счёт-фактура понадобится, но его можно оформить в одном экземпляре в конце налогового периода.

Правила и особенности заполнения счёта-фактуры в 2019 году

Правильно составленный документ – основное требование для последующего учета в целях расчёта НДС. Документ имеет определённую установленную государством форму.

Формирование счёта-фактуры делится на 2 части:

1. Составление шапки документа.
   Тут необходимо указать номер документа или его исправления, номер платёжного документа, код и название валюты, в которой проходит сделка, данные о грузоотправителе и грузополучателе.
2. Заполнение табличной части.
   Табличную часть заполняют информацией о товаре, его единице измерения, цене и стоимости с налогом и без него, ставке налога.
   В этой части следует указать название единицы измерения товара и её код из ОКЕИ, если такая единица в классификаторе отсутствует, то ставится прочерк.
   При составлении удостоверьтесь, что название товара одинаково во всех документах.

Построчно заполнение выглядит следующим образом:

• • 1 — номер и дата составления документа;
  • 2 — наименование компании, реализующей товар;

• 2а — адрес компании;
• 2б — код постановки на учёт;
• 3 — данные о грузоотправителе, если это продавец, ставится «он же»;
• 4 — данные о грузополучателе;
• 5 — информация о документе оплаты;
• 6 — название компании-покупателя;
• 6а — адрес компании, покупающей товар.

В таблице в пунктах с 1 по 11 необходимо указать:

• 1 — название товаров;
• 2 — единица их измерения;
• 3 — количество реализуемых товаров;
• 4 — цена, установленная продавцов, за единицу реализуемого товара;
• 5 — полученная расчётным путём стоимость без НДС;
• 6 — величина акциза;
• 7 — ставка налога;
• 8 — сумма НДС по всему объёму товара;
• 9 — стоимость с НДС;
• 10 — страна происхождения, её необходимо указывать, если товары не российского производства;
• 11 — номер декларации, полученной на таможне.

Документ подписывается руководителем и бухгалтером. Последней подписи может не быть, если штатное расписание компании не предполагает такую должность.

Электронные счета-фактуры: изменения 2019

Очевидным преимуществом документооборота в электронной форме является оперативность. Если раньше для обмена документами между фирмами, находящимися в разных регионах, уходило много времени, то с возможностью электронного обмена, на это тратится всего пару минут.

Кроме этого, существенно сокращаются почтовые и канцелярские расходы.

Фирмы, решившие осуществлять электронный документооборот, должны учитывать, что с 1 апреля этого года начал действовать приказ, содержащий новые правила обмена в электронном формате. Ранее опубликованный приказ, регулирующий эту сферу, утратил силу.

Согласно новому приказу правительства:

1. Все бланки в электронном виде удостоверяются квалифицированной цифровой подписью (КЭЦП).
   Электронная цифровая подпись была заменена квалифицированным аналогом уже довольно давно, теперь это отражено законодательно.
2. Теперь не требуется отправления извещения о получении, но при необходимости такое извещение может быть отправлено продавцу.
3. Появилась возможность отправки дополнительных данных к счёту-фактуре;
4. Поправки в кодексе предполагают изменение понятий при электронном выставлении счетов-фактур, вместо термина «счёт-фактура в электронном виде» будет действовать «счёт-фактура в электронной форме».

Можно ли составить один счёт-фактуру на ряд услуг узнайте из видео.

Когда применять корректировочные счета-фактуры

Корректировочный счёт-фактура формируется, если изменилась стоимость реализуемой продукции.

Он необходим, если изменились:

• цены товаров;
• количество реализованных товаров;
• цены и количества одновременно.

Важно не путать корректировочный документ и исправление уже имеющегося. Первый выставляется, если нужно скорректировать величину налоговых обязательств, исправление можно внести, если были обнаружены грубые ошибки или опечатки в составленном документе.

Ошибки могут быть и в корректировочных бланках, они исправляются в том же порядке, что и обычные.

Случаи, в которых необходим корректировочный счёт-фактура:

1. Продавец предоставляет скидку, уменьшающую стоимость товаров.
2. Покупатель получил неправильное количество товара.
3. Покупатель не принял к учёту и вернул часть реализованного.
4. Стоимость товаров возросла в соответствии к условиями продавца, например, если цена зависит от срока оплаты.
5. Произошла уценка товаров в связи с качеством продукции.
6. Увеличилась стоимости работ в связи с ростом цен на материалы.

Корректировка налоговых обязательств не всегда влечёт формирование корректировочного документа:

• принимая к возврату некачественный товар, продавец не должен формировать корректировочный документ, в этом случае происходит процедура обратной реализации, покупатель выступает в роли продавца и формирует обычный документ;
• в случае возврата принятых ранее товаров покупатель самостоятельно создаёт соответствующий документ.

Корректировочный счёт-фактура создаётся продавцом не позже 5 дней после создания документов, свидетельствующих об изменении стоимости. Он, как и простой счёт-фактура, составляется в двух экземплярах, на бумаге или в электронном варианте.

Допустимо составление одного корректировочного документа на несколько ранее выписанных. Особого порядка регистрации в книге покупок и продаж не существует, поэтому к таким документам следует применять правила обычной регистрации.

Особенности авансовых счетов-фактур

Получая оплату или неполную оплату за товар, который будет реализован позже, продавец обязан создать счёт-фактуру на аванс. Интересная ситуация складывается в случае, если продукция была отгружена в течение пяти дней после оплаты.

Мнение Минфина и налоговой в этом случае разнятся: законодательный орган выпустил несколько пояснений, в которых говориться, что в таком случае можно оформить один счёт-фактуру. Налоговые службы с этим мнением не согласны и утверждают, что так делать категорически нельзя.

В этом случае всё-таки лучше прислушаться к мнению налоговой, чтобы не пришлось доказывать обратную точку зрения в суде.

Документ не создаётся в следующих случаях:

• проданные товары не облагаются НДС;
• реализованные товары облагаются по нулевой ставке;
• если длительность производства реализуемых товаров превышает полгода;
• компаниям, освобождаемым от уплаты НДС.

В целом составление авансовых счетов-фактур подчиняются тем же правилам, что и формирование обычных, но существуют некоторые нюансы:

• в разделах «грузополучатель» и «грузоотправитель» нужно поставить прочерк;
• обязательно внесение данных о расчетном документе, кассовом или банковском, если аванс предоставлен в форме взаимозачёта, векселя и прочих неденежных вариантах, то в графе также ставится прочерк;
• данные о цене, количестве, происхождении реализуемых товаров не заполняются;
• сумма налога будет рассчитана путем умножения величины аванса на расчетную налоговую ставку в формате 10/110 или 18/118.

Если в течение одного дня покупатель постепенно осуществлял выплату аванса, то все эти выплаты будут зафиксированы в одном документе. Если счёт-фактура будет оформлен после отгрузки, то в нем необходимо перечислить номера всех платёжных документов, относящихся к этому авансовому платежу.

Компании, получающие авансы от покупателей за непрерывные поставки, например телекоммуникационные фирмы, могут оформить счёт-фактуру в конце месяца, уменьшив аванс на количество предоставленных услуг.

Как нумеруются счета-фактуры с 2018 года

Формат нумерации счетов фактур не установлен, компания может самостоятельно принять его, закрепив в учётной политике. Главным условием является уникальность номеров и присвоение их бланкам в сквозном возрастающем порядке. Целью единой нумерации является борьба с теми, кто производит выписку тех или иных документов задним числом.

Новые правила предусматривают чёткое определение случаев, допускающих применение составных номеров:

• документ выставлен обособленным подразделением;
• реализация произведена доверительным управляющим или членом простого товарищества.

Хоть это и не станет причиной отказа в вычете, но разделительную черту в прочих случаях лучше не применять.

Так как особой формы счетов-фактур на аванс не существует, их нумерация производится по всем счетам-фактурам в компании. При необходимости к авансовым бланкам можно добавить буквенное обозначение в виде префикса АВ.

За неправильную нумерацию какой-либо уголовной или административной ответственности в законодательстве не предусмотрено.

Счёт-фактура формируется на каждый документ реализации товаров, облагаемых НДС. Законодательные акты предполагают строгие требования к заполнению и нумерации.

Правильное заполнение этого документа поможет покупателю принять к вычету налог, поэтому важно знать и понимать основные правила его формирования.

При необходимости корректировки налоговых обязательств может быть выставлен корректировочный документ, составление которого также имеет определённые правила.

Что такое счет фактура, для чего она нужна можно узнать из видео.

Вконтакте

Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ , ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). О бланке счета-фактуры в 2019 году мы расскажем в нашей консультации, а также приведем образец его заполнения.

Счет-фактура: образец

Форма счета-фактуры, а также порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

Последние изменения в форму бланка были внесены в 2017 году.

С 01.07.2017 форма счета-фактуры пополнилась реквизитом «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). По строке 8 счета-фактуры нужно указывать идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. При отсутствии таких сведений в строке 8 проставляется прочерк.

А с 01.10.2017 применяется форма счета-фактуры (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981), которая предполагает как корректировку наименований строки 8 и графы 11 счета-фактуры, так и добавление новой графы 1а в форму. Кроме того, по строкам 2а и 6а нужно указывать так, как они приведены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

В графе 1а «Код вида товара» указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Данные указываются по товарам, вывезенным за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии сведений в графе 1а ставится прочерк.

Графа 11 счета-фактуры именуется «Регистрационный номер таможенной декларации». Заполняется эта графа по товарам, страной происхождения которых не является РФ, либо по товарам, выпущенным в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. Подробнее о том, в каком формате указывать номер таможенной декларации в счете-фактуре, мы рассказывали в нашей отдельной .

Ниже приведен действующий с 01.10.2017 бланк счета-фактуры.

Счет-фактура: форму в Excel

Обращаем внимание, что составление счета-фактуры по утвержденной форме является обязательным. Исключение каких-либо граф или строк не допускается (Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57881). Сказанное означает, что, например, использование счета-фактуры без строки 8 или графы 1а является рискованным.

Счет-фактура: образец заполнения

Порядок заполнения счета-фактуры, помимо указанных выше небольших корректировок, в последнее время существенно не менялся. Правила заполнения счета-фактуры приведены в Приложении № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Счет-фактура 2019 скачать бланк бесплатно в excel

12.07.2019

Форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98 и от 19.01.2019 № 15).
Начало действия последней редакции: 01.04.2019.

19.01.2019 № 15 :

Формы счета-фактуры и книги покупок (+доп.лист) не изменились.

Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС - 20%.

В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 :

Книга покупок (изменения только в порядке заполнения):

- В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.

- В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли иностранцу для компенсации НДС. При одновременном отражении нескольких кассовых чеков в этой графе они указываются через разделительный знак «;».

- В графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» вносятся сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином за пределы ЕАЭС.

- В графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.

- В графу 16 вносится сумма НДС, рассчитанная организацией розничной торговли, для компенсации налога.

- Также внесены изменения в порядок заполнения граф дополнительных листов книг покупок и продаж.

Книга продаж (изменения только в порядке заполнения):

В графе 11 указывается порядковый номер и дата составления документа (чека), выданного для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.

В графу 13б вносится стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 :

Н овая графа 1а: «Код вида товара».

Графа 11 счета-фактуры будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации»

В поле подписей «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо» вместо «Индивидуальный предприниматель » .

Корректировочный счет-фактура:

Н овая графа 1б: «Код вида товара». В этой графе надо будет ставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории России в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.

Изменения в порядках заполнения:

Также вносятся поправки в порядок заполнения счетов-фактур экспедиторами, комиссионерами и застройщиками, а также дополнения в правила хранения счетов-фактур и иных документов по НДС.
- Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры будет предусматривать, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 25.05.2017 № 625:
"О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137".

С 01.07.2017 форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Корректировочный счет-фактура пополнится строкой 5 с таким же наименованием.

В данной строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Изменения связаны с подписанием Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ. В нем был дополнен перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Выдержка из постановления от 25.05.2017 № 625 :

1. В приложении N 1 к указанному постановлению:

"Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

_____________________________________________________________________ (8)";

б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом "н" следующего содержания:

"н) в строке 8 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).".

2. В приложении N 2 к указанному постановлению:

а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:

"Идентификатор государственного контракта, договора

(соглашения) ______________________________________________ (5)";

б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом "л" следующего содержания:

"л) в строке 5 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии)."

Универсальный передаточный и корректировочный документ

В письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ приведена рекомендуемая Форма универсального корректировочного документа, а также Порядок ее заполнения и Перечень случаев, для оформления которых может быть использована данная форма.

Новости по теме

Новое от 07.06.2019: Минфин РФ в письме от 15.05.2019 № 07-01-09/34738 уточнил, можно ли принимать к вычету НДС по счету-фактуре, в котором наименование покупателя указано с ошибкой в организационно-правовой форме.

Новое от 27.04.2019: Минфин РФ в письме от 10.04.2019 № 03-07-09/25256 разъяснил, когда поставщик может не составлять корректировочный счет-фактуру при установленном расхождении в количестве поставленного товара и сразу выписывать первичный счет-фактуру.

Новое от 10.04.2019: Минфин в письме от 02.04.2019 № 03-07-10/22587 предупреждает когда подрядчик должен выставить корректировочный счет-фактуру (при изменении стоимости строительно-монтажных работ, принятых заказчиком).

Новое от 05.04.2019: ФНС РФ в письме от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@ уточняет, что делать поставщику, если он не указал в счете-фактуре ИНН покупателя.

Новое от 11.03.2019: Минфин РФ в письме от 20.02.2019 № 03-07-11/10765 разъяснил, можно ли принять к вычету НДС при наличии ошибок в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры.

Новое от 25.01.2019: ФНС РФ приказом от 19.12.2018 № ММВ-7-18/820@ утвердила новые электронные форматы счета-фактуры и документов об отгрузке.

Новое от 07.12.2018: ФНС РФ в письме от 23.11.2018 № 03-07-11/84720 уточняет, можно ли в счетах-фактурах указывать адреса продавца в иной последовательности слов, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Новое от 25.10.2018: ФНС РФ в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила, какие ставки НДС применять и как оформлять счета-фактуры на рубеже 2018 и 2019 годов.

Новое от 12.10.2018: ФНС РФ в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14384@ сообщает о разрешении указывать в графе 11 счета-фактуры регистрационный номер заявления о выпуске товаров.

Новое от 10.09.2018: ФНС РФ письме от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@ уточнила статус универсального передаточного документа и разъяснила, можно ли применять УПД только в качестве счета-фактуры.

Выдержки:

Форма УПД предложена ФНС для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных для счетов-фактур. При этом статуса для использования УПД только в качестве «счет-фактура» не предусмотрено.

Новое от 05 .07 .2018: ФНС

Новое от 25.08.2016: ФНС РФ в письме от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ отмечает, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию (между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры, а также в табличной части счета-фактуры), в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры и последовательности граф, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Это предусмотрено пунктом 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Новое от 14.06.2016: В письме Минфина РФ от 20.05.2016 № 03-07-09/29055 уточняется порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров.

Новое от 12.06.2016: ФНС приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2016. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

Правила / порядок заполнения (Из Приложения № 1 к

оформляется в тех случаях, когда по каким-либо причинам - предоставление скидки за объём, увеличение цены, предусмотренное договором, увеличение (уточнение) объёма поставляемого товара, снижение цены за бракованный товар, внесение изменений в первичный документ (договор купли-продажи, ТТН и др.), к которому прилагался счёт-фактура, и прочее - по стоимости товаров/услуг был произведён перерасчёт, и поэтому необходимо составить новый счёт-фактуру.
С июля 2013 года законодательно разрешено оформлять единый по нескольким счетам-фактурам корректировочный счёт.
Кроме того, согласно Постановлению Правительства РФ от 24 октября 2013 г. № 952:

• регистрировать корректировочные счета-фактуры в «Книге продаж» нужно за тот квартал, в котором стороны договорились об изменении стоимости;
• под строкой «Исправление» добавлена стока 1б, и теперь есть законная возможность оформить бланк корректирующего счёта-фактуры к двум счетам-фактурам;
• данные нескольких отгрузок по одному товару следует не суммировать, а вписывать в разные строки единого счета-фактуры.

Содержание, реквизиты бланка корректировочного счёта-фактуры основываются на типовой форме счёта-фактуры, но в ней удвоены графы, показывающие цифры до и после внесения изменений.
Это:
- количество (объем) товаров (работ, услуг);
- цена (тариф) за единицу измерения;
- стоимость всего количества товаров (работ, услуг) без НДС;
- сумма НДС;
- стоимость всего количества товаров (работ, услуг) вместе с НДС

В итоговой графе обозначается разница между показателями прежнего счета-фактуры и показателями, вычисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Счет-фактура на аванс: когда и как выписывается

В случае, когда договором между предприятиями предусмотрена предоплата, при её поступлении продавец оформляет счёт-фактуру на авансовый платёж. При этом используется типовая форма счёта-фактуры; в ней должны быть заполнены следующие пункты:

• номер и дата оформления;
• наименование, адрес, ИНН/КПП продавца и покупателя;
• номер и дата платёжки;
• наименование и код валюты;
• наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав - не обезличенно, укрупнённым описанием товара, чтобы его можно было идентифицировать;
• сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• налоговая ставка;
• сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Есть и некоторые особенности. Например, размер налоговой ставки должен быть указан расчётный - 10%/110% или 18%/118%
Счёт-фактуру оформляют в двух экземплярах, не позднее 5 дней со времени поступления аванса.

2017

С 1 июля 2017 года бланк счет-фактуры измениться. Образец и бланк смотрите ниже. В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1.07.2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

С 2017 года свидетельства о регистрации не выдают. Вместо реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя а вносят данные из Листа записи ЕГРИП по форме № Р60009.

Общие требования

Счёт фактура - единственный документ по которому можно заявить вычет НДС(п. 1 ст. 172 НК РФ). Кассовый чек с выделенной суммой НДС не подойдёт.

ФНС в тестовом режиме запустили сервис "проверка корректности заполнения счетов-фактур"

Счет-фактуру можно оформить даже по операциям не облагаемым НДС(например при УСН). Ведь НК дает право не оформлять СФ, но и не запрещает этого, только нужно вписать "Без НДС" (письме от 7 ноября 2016 г. № 03-07-14/64908).

В счет-фактуру на товары, включать услуги по их перевозке не нужно (Письмо Минфина от 13 апреля 2016 г. № 03-07-09/21127).

Если вам необходимо аннулировать счет-фактуру(например, документ выставили преждевременно) то заказчику необходимо написать письмо о том что выставили счет-фактуру ошибочно. Чтобы аннулировать запись в (корректировочной) счете-фактуре необходимо использовать новые страницы в книге покупок за тот квартал в котором вы сделали неверную запись. (письмо от 26 декабря 2016 г. № 03-07-09/77996).

Счёт-фактуру необходимо выставлять в течение 5 рабочих дней после отгрузки или оказания услуги. День отгрузки также включают в этот срок (письмо Минфина от 18.10.2018 № 03-07-14/74899).

Если предоплата и отгрузка товара, происходят в течение 5-ти календарных дней, т.е. происходят в один налоговый период, то продавец может не оформлять счет-фактуру на аванс(Минфин России в письме от 10 ноября 2016 г. № 03-07-14/65759).

Для начисления НДС у поставщиков и покупателей разные подходы. Поставщик начисляет НДС по датам когда получены все авансы и произошла отгрузка. Покупатель же отражает НДС по датам указанным в счетах-фактурах(можно также отразить счета-фактуры отчетного квартала полученные после окончания квартала но до подачи декларации).

Заменять первичку с ошибкой на новую запрещает закон о бухучете. Необходимо вносить исправления. (письмо Минфина от 23 октября 2017 г. № 03-03-10/69280).

В электронном виде

Счет-фактуру необходимо выписывать либо обе копии в электронном виде, либо обе копии в бумажном. Недопустимо чтобы у одного была электронная копия, а у другого - бумажная.

Пустой бланк

Авансовая счет-фактура . За отсутствие авансового счета-фактуры инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 тыс. руб. Если эти документы не оформляли в течение двух и более кварталов - 30 тыс. руб. Если продавец отгружает товар в течение 5-ти дней то авансовую счет-фактуру не выставляют(п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России от 18 января 2017 г. № 03-07-09/1695).

Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.

Как должны выдавать обособленные подразделения?

Обособки должны выписывать счета-фактуры от имени головной организации и при этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывать свой КПП (Письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Строка 1 «дата СФ»

Дата составления счета-фактуры должна быть не ранее даты составления первичного документа.

Строка 1а «Номер и дата исправления»

Строка заполняется только в случае составления исправленного счета-фактуры: в строке указывается порядковый номер и дата исправления. Если в счет-фактуру не вносятся исправления, то в этой строке ставят прочерк.

Строка 2 «Продавец»

На основании учредительных документов вносят сокращенное или полное наименование юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя - ФИО.

Строка 2а «Адрес»

На основании учредительных документов вносится место нахождения юридического лица – продавца, для индивидуального предпринимателя – место жительства. С 1 октября 2017 года адрес нужно брать из ЕГРИП или ЕГРЮЛ (), а не из учредительных документов. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).

Строка 2б «ИНН/КПП продавца»

Вписывают идентификационный номер налогоплательщика, а также код, разъясняющий причину постановки на учет налогоплательщика-продавца

Строка 3 «Грузоотправитель»

Если Продавец и Грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Строка 4 «Грузополучатель»

Полное или сокращенное наименование, адрес, в соответствии с учредительными документами. Если счет-фактура составляется налоговым агентом или на выполнение работы (оказание услуги), в этой строке ставится прочерк.

Работникам, подписавшим счет-фактуру, можно указывать в них свои должностию. Кстати адрес можно сокращать "ул." "г." и пр. (письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-07-14/68778).

Строка 5 «К платежно-расчетному документу»

Если счет-фактура составляется при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.

Строка 7 «Валюта»

Цифровой код по ОК валют (Постановление Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст). Если оплата по договору предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., то в качестве наименования валюты указывается рубль и его код 643. Важно! В у.е. счет-фактуру составлять нельзя. Евро-978, Доллар США - 840

В новой строке 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» с 1 июля 2017 года необходимо указывать идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал. Если у вас нет данных об идентефикаторе то строку можно оставить пустой (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Графы:

Графа 1 «Наименование товара»

Вносят наименование товара (отгружаемого или поставляемого), описание оказанных услуг или выполненных работ, переданных имущественных прав. Если была получена частичная или полная оплата за предстоящую поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), передачу имущественных прав, то пишут наименование поставляемых товаров, описание услуг и работ, имущественных прав. Наименование на иностранном языке не допускается(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16). Хотя Минфин считает что Наименование товара может быть на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-01-15/30422) лучше переводить на русский.

Графа 1а «Код вида товар»

С 1 октября 2017 года. Заполняют только те компании которые вывозят(экспортируют) товары в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию (постановление от 19.08.2017 № 981).

Графа 2 «Код»

Графа 2 и 2а заполняется в соответствии с ОК 015-94 (МК 002-97). "Общероссийский классификатор единиц измерения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366) .

Графа 2а «Единица измерения»

Графа 3 «Количество (объем)»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 4 «Цена (тарифа) за единицу измерения»

При отсутствии показателя ставится прочерк. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 5 «Стоимость товаров»

Графа 3 помноженная на графу 4.

Графа 6 «В том числе сумма акциза»

При отсутствии показателя вносится запись «без акциза». При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

Графа 7 «Налоговая ставка»

Можно автоматизировать процесс с помощью . 30 дней там бесплатно, можно в это время сформировать документы. Сформировать и отчитаться по НДС через интернет.

Графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» . Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.

Графа 5 помноженная на графу 7. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ, вносится запись "без НДС".

Графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего» Сумму налога НДС нельзя тут писать с округлением. Нужно с копейками.

Сумма граф 5 и 8.

Графа 10 «Страна происхождения»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира .

Графа 10 «Цифровой код»

Графа 10 и 10а заполняется в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Графа 11 «Номер таможенной декларации»

Заполняется если страна происхождения не Россия. При получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок ставится прочерк.

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В строках указываются:

Корректировочная счет-фактуры

Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма 2016-2017 32 кб. Excel (xls).

Скачать пустой бланк корректировочного счета-фактуры новая форма с 1 июля 2017 38 кб. Excel (xls).

Подозрительно для налоговой

Налоговики могут снять расходы или вычеты ориентируясь на признаки:

• Цены на товар занижены или завышены.
• Грузовая машина перевезла товаров больше чем может по тех.паспорту.
• Товары перевозят нецелесообразным маршрутом.
• Работники подрядчика/продавца/покупателя не появлялись на сделке/объекте, когда это было необходимо.
• Организация подготовила документы для проверки за своего контрагента(говорит о том что организации взаимозависимы).
• Организация подготовила слишком много документов(подозрительно).