Заполнение декларации по прибыли стр 210. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Отчетный период любого предприятия заканчивается подачей декларации в налоговую инспекцию. В этом документе указывают количество денежных средств, которые выплачены в качестве налогов. Эту сумму отражает отдельно отведенная для этого графа – строка 210 в декларации. Эту графу используют, как показатель того, сколько компания выплатит взносов ежемесячного авансового платежа. Заполняется она самим налогоплательщиком.

Размер и порядок выплат, предусмотренных налоговым законодательством, подробно прописан в статье 286. Есть несколько важных моментов, на которые следует обратить внимание в первую очередь, чтобы не наделать ошибок во время заполнения строки 210 листа 02 по налогам на прибыль:

не нужно заполнять строку авансовых выплат за прошедшие отчетные промежутки;
данные о полученных авансах необходимо подавать не позже 28 дня ежемесячно.

Как производится расчет

Сумма платежа, подлежащего уплате, высчитывается декларантом самостоятельно. Исходить следует из той ставки, которая прописана для этой организации. Вычисление производится за все отчетное время – с первого дня по последний (включительно). Законодательно это заверено в статье 52, пункте первом Налогового Кодекса. Есть исключения из этого правила, когда размер платежа, который уже начислялся и уплачивался, не указывают в 210 строке налога на прибыль декларации за полугодие и другие периоды.

Эта строка показывает, какая прибыль была получена предприятием, а также те отчисления, которые он выплатил государству. Данные, которые находятся с 210-й по 230-ю строку в декларациях квартальных и других видов налогов на прибыль, никак не отражают ни дохода, ни прибыли предприятия. Они всего лишь показывают, насколько добросовестно компания выплачивает налоги ежемесячные или ежеквартальные. Если правильно вносить необходимые показатели, то заполнение строки 210 листа 02 декларации о налоговых платежах не представит никаких трудностей. Все внесенные ранее показатели и являются основанием для формирования этой графы.

В какой последовательности следует вносить изменения

Статья 286 пункт второй требует заполнения декларации по налогу на прибыль и перечисления налогов в госбюджет по окончании отчетного промежутка. За любой отрезок времени могут быть начислены платежи:

авансовая проплата одним платежом на протяжении первого квартала. Равняется он размеру платежа, который подлежит оплате в последние три месяца предыдущего периода;
выплата должна быть выплачена во втором квартале данного налогового периода. Она соответствует третьей части авансовой проплаты, начисляющейся за первые три месяца этого года;
ежемесячная проплата, которую следует оплачивать в третьем квартале текущего периода. Он составляет разницу между суммой, начисленной за шесть месяцев;
ежемесячный, оплачиваемый в четвертом квартале платеж. Это третья часть разницы всех средств, начисленных за шесть и девять месяцев.

Если во время заполнения строк декларации за 9 месяцев и другие отчетные периоды 210-я строка по какой-то причине пропущена, но было подано заявление, в котором указана отмена ежемесячных проплат, то налоговая служба все равно будет ждать оплаты. Инспектору следует сообщить о необходимости исправления этой ошибки в документации.

Заполнение образца

Насчитанная сумма ежемесячного авансового платежа по налогам на свой доход или строка 210 должны оплачиваться ежемесячно или ежеквартально. Такие данные вносят в специально предназначенные строки 180, 230, 220 и 210. Они находятся в конце листа 02 декларации.

Если пропорциональный платеж в декларации оказался отрицательным или нулевым, это подтверждает то, что они в этот период не проводились. В статье 287 пункте первом Налогового Кодекса говорится, что авансовые выплаты, которые были проплачены на протяжении всего периода, засчитывают при оплате налогов в конце отчетного времени.

Один отчетный период – это временной промежуток в двенадцать месяцев. Таким образом отчетными считаются:

1 квартал;
шесть месяцев;
девять месяцев;
за год.

Поэтому каждый платеж в конце отчетного промежутка засчитывают в декларации в качестве налогов по результатам предыдущего отчетного периода. Если возникла ситуация, когда платежи за четвертый квартал и девять месяцев получаются меньше, то плательщик налогов может недоплачивать средства государству. Количество денежных средств, получившееся как разница двух временных промежутков, уходит на погашение долга.

При увеличении прибыли, организация, выставлявшая авансовые проплаты ежемесячно, должна проплачивать ежемесячные платежи. Если прибыль компании превышает 15 млн руб., платеж ей придется выплачивать каждый месяц.

Чтобы не возникали неточности во время заполнения документа, авансированная сумма, указанная за 9 месяцев или год, должна быть перенесена. Если заполнение предыдущей документации произведено с ошибками, перед тем как составить новую декларацию, следует подать уточненный документ.

Налогообложение – важная часть деятельности любого предприятия. Каждый отчетный период плательщик должен подавать декларацию налоговикам о налоговых платежах на прибыль. Особое место в этом документе занимает 210 строка, данные в которую вносит сам декларант. Расчеты следует вносить внимательно, иначе проблем не избежать. В больших компаниях заниматься этими документами – забота бухгалтеров.

В конце каждого отчетного периода, установленного инспекцией, компании по закону обязаны отсчитываться и подавать налоговикам декларацию, в которых прописывают сумму, уплачиваемую государству. Эта сумма отображается в отдельной графе при заполнении 210 строки за отчётный период. Эта графа является показателем, сколько предприятие будет платить государству в виде авансовых взносов.

Из чего состоит строка 210

Декларант самостоятельно производит расчёт платежа, который вносится авансами, опираясь на ставку, прописанную для организации. Вычисляется с начала отчётного периода и до окончания. Это прописано в ст. п.1 НК. Есть исключительные случаи, когда при получении доходов, которые были уже начислены и уплачены группой налогоплательщиков, эта сумма не указывается в декларации (ст. 286 пп.4,5 НК)

Сама строка 210 декларации по показывает доход, полученный предприятием, и производимые отчисления в бюджет. Показатели строк с 210 по 230 не отражают фактической прибыли и убытка организации. Сама строка показывает, как компания платит налог, ежемесячно или ежеквартально. При корректном внесении данных в другие разделы сама строка 210 при заполнении не вызовет затруднений. На основании уже внесённых данных формируются показатели 210 строки.

Последовательность внесения данных в строку 210

Согласно ст.286 п.2 по завершении отчетного периода все декларанты заполняют декларации и перечисляют в бюджет государства налоги. В одном отчетном периоде начисляется сумма :

Платеж в виде аванса платится раз в месяц в 1 квартале текущего периода. Он равен сумме платежа, который подлежит уплате в последнем квартале прошлого периода.
Ежемесячный платёж уплачивается в бюджет во 2 квартале текущего периода. Он равен 1/3 суммы авансового платежа, который начислялся в первом квартале текущего года.
Платёж каждый месяц, который оплачивается в бюджет в 3 квартале. Он равен 1/3 разницы между суммой, которая начислялась за полугодие.
Ежемесячный платеж, который оплачивается в 4 квартале, состоит из 1/3 разницы суммы, которая начислялась за полгода и девять месяцев.

То есть можно указать так:

Компания ООО «Весна» вносит каждый месяц перечисления, разбитые на авансовые суммы.

Размер аванса к ежемесячной оплате на 1 кв. текущего года известен и составляет 30 000 рублей. Из них:

3 000 рублей идет в Федеральную казну.
27 000 рублей идет в Региональную казну.

Весь 1 квартал компания делала перечисления в установленные законом сроки. В течение всего первого квартала ООО «Весна «заплатила авансов в размере:

3 000*3 = 9 000 в Федеральную казну.
27 000*3 = 81 000 в местный бюджет.

В конце первого квартала компания получает доход в размере 100 000. Тогда уже аванс, вернее, его сумма составляет (100 000*20% строка 180) 20 000 рублей. Тогда отчисление исчисляются так:

100 000*2% строка 190 =2 000. Отчисления в Федеральный бюджет.
100 000*18% строка 200 = 18 000. Отчисления в местный бюджет.

При за 1 квартал ООО «Весна» уведомила налоговую инспекцию о внесении изменений в платежах. Начиная со второго квартала доход организации не превышал пятнадцати миллионов рублей, поэтому она прекращает отчислять ежемесячные авансовые платежи.

Если по какой-то причине бухгалтер при заполнении декларации за 1 квартал заполнил строку 210, и в то же время было подано заявление об отмене ежемесячных платежей, то налоговая инспекция будет ожидать оплаты. Для произведения операции сторно необходимо сообщить об этом инспектору. Это следует из НК ст.286. п.3.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 —оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

Каждый квартал организации должны отчитываться по налогу на прибыль. Для этого они подают декларацию. При заполнении стоит обратить особое внимание на строку 210 декларации по налогу на прибыль.

В 210 строчке необходимо указать общий размер предоплат за отчетный или налоговый период.

Плательщики налогов должны сами высчитывать размер авансовых платежей. Он рассчитывается исходя из ставки, а также дохода, с которого взымается налог. Размер предоплаты считается методом нарастающего итога от начала и до конца периода расчета.

Фирмы уплачивают авансы по результатам периодов отчета, которыми являются, первый квартал, полгода, девять месяцев и год.

Некоторые юрлица имеют право уплачивать только поквартальные авансы, а именно:

компании, чьи доходы за период отчета составили менее пятнадцати миллионов рублей;
иностранные фирмы, работающие в России через представительства;
автономные организации;
компании, которые не имеют прибыли от реализации своей продукции;
некоммерческие фирмы;
участники инвестиционных и простых товариществ.

Остальные юрлица должны уплачивать как поквартальные, так и помесячные авансы. Такие организации, как музеи, библиотеки и театры, не уплачивают предоплат вообще.

Если фирма не перешла на уплату помесячных платежей из фактически полученного дохода, она должна платить не только ежеквартальные платежи, но и ежемесячные, а именно:

размер ежемесячной предоплаты за первый квартал равен размеру ежемесячного аванса, который нужно уплатить в последнем квартале предыдущего года;
размер помесячного аванса, который нужно уплатить в четвертом квартале, равен одной трети разницы между размером аванса за девять месяцев и размером аванса за полгода.

Инструкция по заполнению строчки

При заполнении декларации налога на прибыль строки 210 необходимо помнить следующие правила:

Компании, которые должны уплачивать помесячные авансы до двадцать восьмого числа каждого месяца, должны указывать размер высчитанных авансов в соответствие с декларацией за девять месяцев и за четвертый квартал. То есть, в 210 строке, на втором листе отчетности указывается величина предоплаты за девять месяцев и помесячные авансы, уплаченные в четвертом квартале. Если по результатам года организация ушла в убыток, налог не уплачивается.
Если в каком-либо из отчетных периодов у фирмы уменьшения или доначисления предоплат по результатам проверки, эти суммы прибавляются или вычитаются из строки 210 налога на прибыль.
Фирмы, которые платят авансы только по результатам отчетных периодов, в 210 строчке прописывают суммы исчисленных предоплат за девять месяцев. При этом, строки с 290 по 310 и с 320 по 340 на втором листе оставляют незаполненными
Фирмы, платящие помесячные авансы по фактически полученному доходу, в 210 строчке декларации прописывают сумму авансов за одиннадцать месяцев.

за 1ый квартал – 320 строчка из декларации за девять месяцев за 2015 год;
за 2ой квартал – 180 строка декларации за первый квартал 2015 года плюс строка 290 декларации за первый квартал 2015 года;
за 3ий квартал – строчка 180 плюс строчка 290 из декларации за второй квартал прошлого года;
за 4ый квартал – 180 строчка плюс 290 строчка декларации за девять месяцев 2015 года.

Особенности представления декларации по прибыли за 2018 год

Отчетность по прибыли представляют все юридические лица Российской Федерации, применяющие общую систему налогообложения. Не являются исключением из этого правила и российские представительства иностранных фирм, бюджетные и некоммерческие организации. Декларация по налогу на прибыль достаточно объемна и учитывает особенности разных отчитывающихся субъектов предпринимательства, поэтому сдавать все содержащиеся в ней листы, разделы и подразделы необязательно. Организация представляет лишь те страницы, которые имеют отношение непосредственно к ней.

Лист 2, к которому относится изучаемая нами строка, называется «Расчет налога» и сдается подавляющим числом налогоплательщиков.

Периодичность представления отчетности по прибыли зависит от того способа, которым фирма рассчитывает налог на прибыль и авансы по нему.

Годовой отчет необходимо представлять всем в единые сроки: до 28 марта следующего за отчетным года.

Если дата сдачи выпала на день, который официально является нерабочим, срок переносится на ближайший за ним рабочий день.

Сдача отчетности в электронном виде, то есть через ТКС с помощью операторов ЭДО, доступна всем плательщикам налога. Для представления в бумажном виде по почте или путем личного посещения налоговой инспекции существуют ограничения в виде среднесписочной численности сотрудников организации, которая не должна превышать 100 человек.

Где находится строка 210 и как верно внести в нее данные

Строка 210 декларации по прибыли относится к листу 2 бланка и находится на его продолжении, то есть на второй странице. По ссылке ниже можно увидеть ее местоположение в декларации и наименование.

Заполнение всех строк декларации по налогу на прибыль подчиняется единым правилам. Обозначим основные из них:

Не знаете свои права?

Строка заполняется слева направо значимыми символами. Если они кончились, а поля для заполнения еще нет, значит, в свободных местах проставляем прочерки. Это требование можно проигнорировать и оставить поля просто пустыми, если декларация заполнена на компьютере, а не от руки.
В пустых строках, для которых вообще нет данных, необходимо поставить прочерки в каждом поле.

На заполнение строки 210 декларации по прибыли влияет способ расчета авансовых платежей, применяемый организацией. С детальным описанием правил заполнения можно ознакомиться в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Далее рассмотрим каждый способ и соответствующее ему внесение данных в строку 210 декларации по налогу на прибыль внимательнее, опираясь на указанный приказ.

Какие суммы вносим в строку 210

ВНИМАНИЕ! В строке 210 находят отражение начисленные, а не фактически уплаченные авансы.

Пусть фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

Следует напомнить, что в этом случае отчетность сдается ежеквартально.

Некоторые нюансы заполнения строки 210

Заполнение строки 210 в отчете за 1-й квартал или за январь будет иметь свои особенности.

Для фирм с ежеквартальным расчетом авансов и с расчетом из фактической прибыли строка 210 в декларации не заполняется.

Для тех, кто считает авансы текущего отчетного периода, опираясь на предыдущие авансы, расчет пойдет по формуле:

Строка 210 декларации по прибыли за год не имеет каких-либо особенностей и заполняется аналогично квартальным всеми налогоплательщиками.
По строке 210 отражаются начисленные авансы суммарно, то есть без разделения на федеральный и региональный бюджеты. Разбивка этой суммы на бюджеты отражена в строках 220 и 230.
Для плательщиков торгового сбора значение строки 210 уменьшается на значение строки 267 листа 2 за предыдущий отчетный период или строки 266 листа 2 за текущий отчетный период. Кроме того, соответственно уменьшается значение строки 230, то есть авансы в бюджет субъекта РФ, так как торговый сбор уплачивается именно в этот бюджет.
Суммы авансов по строке 210 уменьшают на сумму зачтенного в прошлом отчетном периоде налога, выплаченного за пределами РФ (строка 240).
Если проводилась камеральная проверка декларации по прибыли в предыдущем отчетном периоде и были выявлены расхождения в части начисленных авансов, то эти несоответствия нужно отразить по строке 210 при условии, что результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.
Строка 210 может быть пустой при условии, что за прошлый отчетный период у фирмы были убытки.

Строка 210 входит в лист 2 «Расчет налога», который является обязательным для представления в налоговую инспекцию практически всеми категориями налогоплательщиков. Здесь проходят суммы начисленных за прошлые отчетные периоды авансовых платежей. Реально уплаченные в бюджет суммы в декларации не фигурируют. Особенности отражения данных по строке 210 зависят от того, каким способом организация считает «прибыльные» авансы.

Доброго времени суток!

В Письме ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» в разделе V «Порядок заполнения Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» Декларации» говорится:

«5.8. По строкам 210 — 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 — 230 указываются:

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;

— организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

— организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, — суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;

— суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 — 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 — 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
В Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации по строке 230 Листа 02 должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений N 6 к Листу 02.»

(Источник — СПС «КонсультантПлюс»)

Я так понимаю, Вы уплачиваете ежеквартальные авансовые платежи (по итогам отчетного периода). Поэтому я выделила синим шрифтом информацию, касающуюся Вас.

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год. 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев — это отчетные периоды.

Авансовые платежи, указанные в декларации за 9 месяцев уже зачлись в годовой декларации, поэтому о них забудьте.

Строки 210-230 в декларации за 1 квартал оставляете пустыми, а вот уже за 1 полугодие в этих строках Вы указываете сумму из декларации за 1 квартал.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Статьи по теме

Строка 210 декларации по налогу на прибыль – одна из самых опасных. По словам налоговиков, ошибочные расчеты они выявляют именно в строке 210 листа 02 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период».

Важное в статье:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль 2015

Ошибки в строке 210 декларации по налогу на прибыль 2015 критичны для отражения сумм к доплате или уменьшению в карточке расчетов с бюджетом. Если сумма будет больше необходимой, то в карточке возникнет переплата. Если сумма окажется меньше и компания ее вовремя не исправит и не доплатит налог, тогда инспекторы начислят пени.

Чаще всего ошибка в строке 210 декларации по налогу на прибыль арифметическая, поэтому авансы стоит сверить с отчетом за предыдущий квартал. То есть, при подготовке декларации по налогу на прибыль за 2015 год , авансы надо сверить с отчетом за девять месяцев. Также возможна ситуация, когда компания включает в строчку 210 фактически оплаченные авансы, но в этом случае в инспекции будет неверно отражен налог в карточке расчетов с бюджетом.

Заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль

Чтобы избежать ошибок при заполнении строки 210 декларации по налогу на прибыль 2015 , необходимо перенести сумму авансов, которую компания отражала в декларации за девять месяцев. А если в отчете за девять месяцев авансы на год были рассчитаны неверно, то сначала надо уточнить отчет. И лишь потом сдавать декларацию за 2015 год с верными цифрами.

Заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль 2015

Покажем, как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль на примере отчетности организации, начисляющей авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Статьи по теме

В конце каждого отчетного периода все компании обязаны предоставлять налоговую декларацию, в которой обозначена сумма, которая подлежит оплате государству. Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года показывает сумму авансовых взносов, которые должна будет оплатить компания. Мы подробно разберем, как заполнить 210 строку, и какие нюансы необходимо учесть при ее заполнении.

Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года>>>

Из чего состоит строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

При заполнении строки 210 важно знать, как ваша компания платит авансовые платежи, ежемесячно или ежеквартально. От этого зависит, что будет записано в строку. Мы разберем, из чего состоит 210 строка, как ее правильно заполнить и что нужно учесть при заполнении.

Напоминаем, что налоговая служба утвердила форму декларации по прибыли приказом от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572. Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года находится на продолжении листа 02.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 отражает доход, которой получила компания и какие при этом делаются отчисления в бюджет. Она показывает, что компания платит налог на ежемесячной или ежеквартальной основе. Строки 210-230 не являются показателями прибыли или убытка компании.

Если другие разделы налоговой декларации заполнены корректно, то строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал не должна вызывать затруднений для ее заполнения. Значения в строке 210 вводятся на основе заполненных ранее строк налоговой декларации.

Разберем подробнее, как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года. В этой строке надо указать аванс за 3 квартал 2017 года, а также разнести сумму по бюджетам. Для федерального бюджета - строка 220, аванс в бюджет субъекта надо указать в строке 230.

Внимание! С 1 января изменилась разбивка по бюджетам, теперь в федеральный бюджет уплачивается 3 % налога, а в региональный 17 % (в 2016 году было 2 % и 18 % соответственно).

Каждый бухгалтер должен это знать!

Как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года

Строка 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года заполняется по-разному в зависимости от того, как ваша компания платит авансовые взносы: ежемесячно или ежеквартально. Важно помнить об этом нюансе при заполнении 210 строки. Мы разобрали оба варианта - выберите инструкцию, которая подходит вашей компании.

Как учитывать расходы без ошибок? Бухгалтеры часто путаются, какие расходы можно списывать, а какие вызовут споры с налоговиками. Чтобы не ошибиться, пользуйтесь советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Оформите подписку по счету или картой. Подробнее о ваших бонусах здесь>>>

Как заполнить строку 210, если компания платит авансы ежемесячно

Компании, которые платят авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, заполняют строки 210-230 так:

суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период. Эти значения возьмите из строк 180-200 Листа 02 за 2 квартал 2017 года.
суммы авансов, которые нужно было заплатить не позднее 28-го числа каждого месяца 3 квартала 2017 года (если декларация подается за 3 квартал). Эти значения возьмите из строк 290-310 налоговой декларации за 2 квартал 2017 года.

Как заполнить строку 210, если компания платит авансы ежеквартально

Согласно порядку заполнения налоговой декларации при ежеквартальной оплате авансовых платежей по строкам 210–230 нужно указать суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). Таким образом, чтобы заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2017 года перенесите данные из строки 180 Листа 02 декларации за 2 квартал 2017 года.

Что еще отразить в строке 210 листа 2

Независимо от того, какой способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, в сроках 210–230 отражается сумма авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Алгоритм заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог. А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми. Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей. Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

Авансовые платежи…

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

При этом согласно сумма ЕАП равняется:

в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;
в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 № ЕД-4-3/ .

Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.;

за год – 4 560 000 руб.

К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320.

Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год:

В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000).

В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).

Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки:

Таким образом, по сроку 29.07.2013 должно быть перечислено:

в федеральный бюджет – 900 руб. (4 200 — 3 300);
в бюджет субъекта РФ – 8 100 руб. (37 800 — 29 700).

Если бы переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, превысила сумму июльского авансового платежа, ее остаток можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки и пеней или вернуть на расчетный счет организации в порядке, установленном ст. 78 НК РФ .

Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), ему в подобной ситуации можно зачесть переплату в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации с соответствующим заявлением. В течение 10 дней со дня получения такого заявления инспекция принимает решение либо о зачете сумм излишне уплаченного налога, либо об отказе в осуществлении зачета (п. 4 ст. 78 НК РФ ). Согласно п. 9 указанной статьи налоговики обязаны в письменной форме уведомить налогоплательщика о принятом решении. На это им отводится пять дней со дня принятия решения.

Обратите внимание

Превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст. 78 НК РФ . Указанная норма не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98 ).

…ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

Имейте в виду, что переход на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли – это право налогоплательщиков. Если они захотят им воспользоваться, то должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на данную систему авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Обратите внимание

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ ).

Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Авансовый платеж производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ ).

Сумма авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет за соответствующий отчетный период (АПк доплате ), определяется как разность сумм авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода (АПотчет. ), и авансового платежа, начисленного по итогам предыдущего отчетного периода (АПпредыдущ. ):

АПк доплате = АПотчет. — АПпредыдущ.

Вполне очевидно, что при наличии убытка за отчетный период сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, равна нулю.

Исчисленные ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли отражаются в налоговой декларации, которая представляется в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (п. 3 ст. 289 НК РФ ). Таким образом, при данном способе внесения авансовых платежей налоговая отчетность подается ежемесячно: за январь – 28 февраля, за январь – февраль –

28 марта, за январь – март – 28 апреля и т. д. (разумеется, с учетом праздничных и выходных дней).

Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ ).

Организация приняла решение о переходе с 2013 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Об этом организация уведомила свою налоговую инспекцию в срок до 31 декабря 2012 года.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

С января по апрель налоговая база составила:

за месяц (январь) – 1 000 000 руб.;
за два месяца (январь – февраль) – 1 400 000 руб.;
за три месяца (январь – март) – убыток;
за четыре месяца (январь – апрель) – 3 000 000 руб.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Поскольку за отчетный период три месяца организация получила убыток, налоговая база признается равной нулю. Соответственно, исчисленный и подлежащий уплате в бюджет по сроку 29.04.2013 авансовый платеж также будет равен нулю.

Обращаем ваше внимание, что налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, в декларации по налогу на прибыль строки 290 – 310 листа 02 не заполняют (п. 5.11 Порядка заполнения декларации ).

Остановимся подробнее на платежах, которые организация должна внести в бюджет в мае.

В связи с тем, что за отчетный период три месяца (январь – март) получен убыток, образовалась переплата авансовых платежей (280 000 руб.), которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам (погашения недоимки) либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ .

Предположим, организация решила зачесть образовавшуюся переплату в счет уплаты следующих по сроку авансовых платежей. Вместе с налоговой декларацией за три месяца она может подать заявление о проведении зачета. Получив решение о зачете к следующему сроку уплаты авансовых платежей, налогоплательщик может скорректировать эти платежи. Тогда налоговые обязательства организации по сроку 30.05.2013 будут выглядеть следующим образом:

в федеральный бюджет – 32 000 руб. (60 000 — 28 000);
в бюджет субъекта РФ – 288 000 руб. (540 000 — 252 000).

Обратите внимание

Налогоплательщик не может изменить систему уплаты авансовых платежей в течение налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Если организация захочет вернуться обратно на общий порядок внесения авансовых платежей, рассмотренный в предыдущем разделе, сделать это она сможет только со следующего года. При этом гл. 25 НК РФ не содержит положений, обязывающих уведомлять налоговый орган о подобном переходе до начала налогового периода.

Вместе с тем Минфин считает (Письмо от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196 ), что для правильного учета налоговых обязательств налогоплательщику целесообразно направить в налоговую инспекцию составленное в произвольной форме сообщение о переходе с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату авансовых платежей в ином порядке. Кроме того, Минфин напомнил, что порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть отражен в учетной политике организации на очередной налоговый период.

В указанном письме финансовое ведомство разъяснило: для налогоплательщика, который уплачивал в одном налоговом периоде ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, и принял решение о переходе с 1 января следующего года на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале нового года принимается равной 1/3 суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в IV квартале предыдущего года.

Например, указанным налогоплательщиком в IV квартале были исчислены ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли по декларациям за отчетные периоды январь – сентябрь (по сроку 28 октября), январь – октябрь (по сроку 28 ноября) и январь – ноябрь (по сроку 28 декабря). По мнению Минфина, сумму этих авансовых платежей, подлежащую внесению в бюджет в I квартале следующего налогового периода, следует отразить в декларации по налогу на прибыль по итогам текущего налогового периода . К сожалению, авторы письма не указали, какие строки листа 02 декларации необходимо заполнить в подобной ситуации. Полагаем, что они имели в виду строки 320 – 340.

Между тем в последнем абзаце п. 5.11 Порядка заполнения декларации говорится, что налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, при переходе с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абз. 2 – 5 п. 2 ст. 286 НК РФ строки 320 – 340 листа 02 заполняют в декларации по налогу на прибыль за одиннадцать месяцев .

…только раз в квартал по итогам отчетного периода

Перечень налогоплательщиков, для которых установлен такой порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода, содержится в п. 3 ст. 286 НК РФ . Это:

бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций);
автономные учреждения;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
участники простых (инвестиционных) товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых (инвестиционных) товариществах;
инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Кроме того, уплачивать авансы раз в квартал должны и остальные (не указанные в этом списке) организации, если их доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ , за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. То есть в расчет принимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав (внереализационные доходы не учитываются). При этом показатель выручки не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные покупателям.

По мнению Минфина, в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (письма от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493 , от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716 ).

Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2013 года и I квартал 2014 года) превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная со II квартала 2014 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2014 года.

Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Таким образом, сумма квартального авансового платежа, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (КАП к доплате ), рассчитывается как разница между суммами квартальных авансовых платежей, исчисленных по итогам текущего отчетного периода

(КАП отчетный ) и предыдущего отчетного периода (КАП предыдущий ):

КАП к доплате = КАП отчетный — КАП предыдущий

Авансовые платежи по итогам отчетного периода вносятся не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ ).

Таким образом, в течение года организации заполняют налоговые декларации раз в три месяца, исходя из фактически полученной прибыли, а уплату производят в сроки не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего налогового периода.

ООО «Стрела» за предыдущие четыре квартала получило доходы от реализации, величина которых не превысила в среднем 10 млн руб. за каждый квартал. В связи с этим организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%.

ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 11 марта 1992 года №2487-1 О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации (В редакции Федеральных законов Российской Федерации от 21.03.2002 г. №31-ФЗ, 10.01.2003 г. №15-ФЗ, 06.06.2005 г. №59-ФЗ, 18.07.2006 г. №118-ФЗ, 24.07.2007 г. […] Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 442-ФЗ "Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 442-ФЗ"Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации" С изменениями и […] Закон Ханты-Мансийского АО - Югры от 28 марта 2014 г. N 19-оз "О внесении изменений в статью 12 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Об образовании в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре" Закон Ханты-Мансийского АО - Югры от 28 марта 2014 г. N 19-оз "О внесении […]