Звіт про рух грошових документів зразок. Звіт про рух коштів порядок заповнення. Хто, куди і коли звітує

Порядок заповнення форми 4 "Звіт про рух грошових коштів" у програмі БухСофт: Підприємство

У програмах усі первинні бухгалтерські форми, вся бухгалтерська та податкова звітність (у тому числі і бланк Бухгалтерського балансу (форма ф-1)у паперовому та електронному вигляді формуються у MS Excel БЕЗКОШТОВНО!
Бухсофт - це умовно безкоштовні програми для автоматизації бухгалтерського, управлінського, кадрового, складського, оперативного обліку, автоматизації розрахунку заробітної плати, виробництва тощо. Зручність та функціональність програм оцінити Ви можете самі.
Завантажити програми з бланками податкової звітності та бухгалтерськими бланками! >>

Загальні відомості:
Заповнення бухгалтерського балансу проводиться з урахуванням ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації" та Наказу Міністерства фінансів РФ від 22.07.03 № 67н "Про форми бухгалтерської звітності"
Увага! Період, за який заповнюється звіт, необхідно вказати у довіднику Відомості про організацію/ Закладка "Для звітів" (як правило, - рік).
Звіт заповнюється у тис. рублів. Округлення виробляються з кожного рядку, тобто. спочатку прораховується сума відповідних залишків за рахунками, та був відбувається розподіл на 1000.
Шапка звіту заповнюється за даними довідника Відомості про організацію.
Період – заповнюється залежно від періоду, вибраного у Відомості про організацію/Закладка Для звітів.
Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 31 березня, то у формі 2 буде зазначено «І квартал» поточного року;
Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 30 червня, то формі 2 буде зазначено "I півріччя" поточного року;
Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 30 вересня, буде вказано "9 місяців" поточного року»
Якщо кінцева дата у Відомості про організацію для звітів 31 грудня, то прописується поточний рік «2004 р.»
Якщо кінцева дата відрізняється від перерахованих, період не вказано.
Дата (рік, м-ц, число)
Під час заповнення дати прописується поточна дата.
ІПН заповнюється за даними зазначеними у Відомості про організацію
Організація - прописується коротке найменування з відомостей про організацію.
Вид діяльності – прописується вид діяльності із Відомостей про організацію
Організаційно-правова форма – прописується організаційно-правова форма із Відомостей про організацію
Одиниця виміру – тис. руб.
Заповнення стовпця «За звітний період»
Увага! Звіт заповнюється за даними журналу операцій за зазначений у Відомості про організацію період. Дані щодо відповідних рядків формуються як сума проводок за вибраний період.
Рядок «Залишок коштів на початок звітного року»
Заповнюється за даними із введення залишків, є сумою залишків на 01.01.2005 року за рахунками 50, 51, 52, 55.
Рядок «Кошти, отримані від покупців, замовників»
Розраховується як сума проводок Д 50, 51, 52, 55 До 62, 76.7, 76.10
Рядок «Інші доходи»
Розраховується як сума проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3
Рядок 150
Розраховується як різниця між грошовими коштами, сплаченими постачальникам та оприбуткованими капітальними та фінансовими вкладеннями.
Рядок 160
Розраховується як сума проводок Д 69, 70 До 50, 51, 52, 55
Рядок 170
Розраховується як сума проводок Д 75 К 50, 51, 52, 55
Рядок 180
Розраховується як сума проводок Д 68 К 50, 51, 52, 55
Рядок «Інші витрати»
Розраховується як сума видатків на послуги банків
Рядок 210
Розраховується як сума проводок Д10 До 91 «Надходження від іншого майна» та проводок Д будь-якого До 91 «Надходження від майна, що амортизується»
Рядок 220 Розраховується як сума проводок Д58 К 91 «Надходження від іншого майна»
Рядок 230
Рядок 240
Розраховується як сума проводок Д76.3 До 91 «Надходження у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку»
Рядок 250
Розраховується як сума проводок Д 50, 51, 52, 55 До 58 «Надані позики (довгострокові та короткострокові)»
Рядок 280
Розраховується як сума проводок Д 58.1 До 76
Рядок 290
Розраховується як сума проводок Д 08 До 60, 62, 76
Рядок 300
Розраховується як сума проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 До 60, 62, 76
Рядок 310
Розраховується як сума проводок Д 58.6, 58.7 До 50, 51, 52, 55
Рядок 340
У даному рядку відображається різницю між набутими та витраченими коштами на інвестиційну діяльність. Щоб її підрахувати, потрібно скласти показники всіх попередніх рядків без круглих дужок розділу "Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності" та відняти показники цього ж розділу, зазначені у круглих дужках.
Рядок «Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів»
Розраховується як сума проведення Д 75.1 До 83.2
Рядок «Надходження від позик та кредитів, наданих іншими організаціями»
Розраховується як сума проводок Д 50, 51, 52, 55 До 66, 67
Рядок «Погашення зобов'язань з фінансової оренди»
Розраховується як сума проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13
Рядок «Чисті кошти від фінансової діяльності»
По цьому рядку треба вказуватися різниця між надходженням та вибуттям коштів за фінансовою діяльністю організації.
Щоб її знайти, слід скласти показники всіх попередніх рядків без круглих дужок розділу "Рух грошових коштів з фінансової діяльності" та відняти показники цього ж розділу, укладені у круглі дужки.
Заповнення стовпця "За аналогічний період попереднього року"
Стовпець заповнюється за тими самими правилами, що і «За звітний період» за умови, що дані були імпортовані з версії 2004 року.

Четвертим звітом бухгалтерської звітності є звіт про рух коштів, який показується зміна такого показника бухгалтерського балансу, як кошти. Форма 4 доповнює бухгалтерський баланс і дає деталізацію руху грошових потоків у звітному році.

Форму звіту про рух грошових коштів, актуальну у 2016 році, затверджено Наказом Мінфіну Росії №66н від 02.07.2010 у ред. Наказів Мінфіну Росії від 17.08.2012 № 113н, від 06.04.2015 № 57н. Бланк, поданий у додатку до цього наказу, слід використовувати під час заповнення звіту за 2015 рік.

Звіт про рух коштів форма 4 2016 – .

Хто, куди і коли звітує?

Хтось здає?

Форму 4 обов'язково заповнюють усі юридичні особи за винятком наведених нижче:

• малі підприємства;
• мікропідприємства;
• страхові компанії;
• бюджетні установи;
• Кредитні організації.

Для інших організацій звіт є обов'язковою складовою бухгалтерського звітності.

Куди та коли здавати?

Форма звіту про рух грошових коштів заповнюється у двох примірниках, кожен екземпляр підписується керівником організації та подається до Федеральної податкової служби та Росстату. У ФНР звіт слід здавати до того відділення, в якому організація стоїть на обліку. До Росстату також слід подавати документ за місцем реєстрації.

Малі підприємства можуть заповнювати.

Правила заповнення у 2016 році

• Форма 4 заповнюється за 2 послідовні роки – звітний рік та попередній;
• дані наводяться наприкінці року;
• суми округляються до тисяч чи мільйонів рублів;
• суми відображаються без урахування податку на додану вартість та акцизів;
• у круглих дужках пишуться суми зі знаком мінус (витрати, платежі);
• дані заповнення беруться з рахунків обліку коштів.

Як приклад, нижче розглянуто порядок заповнення звіту за 2015 рік. Заповнений зразок форми 4 можна завантажити унизу статті.

Зразок заповнення за 2015 рік

У звіті про рух коштів дається деталізація рядка 250 бухгалтерського балансу. Дані беруться з рахунків обліку готівкових коштів (сч.50), безготівкових (сч.51), іноземної валюти (сч.52), спеціальних рахунків банку (сч.55), переказів у дорозі (сч.57). Дебет цих рахунків відбиває надходження коштів, кредит – їхнє зменшення.

Усі кошти розподіляються за трьома потоками:

• поточний;
• інвестиційний;
• фінансовий.

Якщо неможливо однозначно віднести операцію до одного з трьох видів потоку, то її варто занести в рядок 4119 (для надходжень) або 4219 (для платежів).

Кожен потік і двох підрозділів, у першому наводиться загальна сума надходжень у даному напрямку, далі дається деталізація суми; у другому наводиться загальна сума платежів та дається її розшифровка.

Грошові потоки від поточних операцій

Надходження та платежі, пов'язані зі звичайним видом діяльності підприємства.

До таких надходжень можна віднести доходи, отримані від:

• продаж продукції, товарів, надання послуг, виконання робіт;
• здачі у найм майна;
• перепродажу фінансових вкладень та інші.

До платежів за поточними операціями можна віднести витрати у зв'язку з:

• оплатою рахунків постачальникам;
• оплатою праці працівників;
• сплатою кредитних відсотків;
• сплата податків та інші платежі.

У рядку 4110 зазначається загальна сума надходжень за 2015 та 2014 роки, у рядку 4120 – загальна сума платежів. У стр.4100 – вважається різницю між цими показниками (виводиться сальдо грошових потоків від поточних операцій.

Зразок заповнення цього розділу можна переглянути на скріншоті вище.

Грошові потоки від інвестиційних операцій

Відбиваються надходження та платежі у зв'язку з рухом основних засобів та нематеріальних активів, кредитів, позик.

Надходження коштів можливі у зв'язку з такими операціями:

• продаж основних засобів та нематеріальних активів;
• продаж акцій та часток у статутному капіталі інших організацій;
• повернення позик;
• дивіденди від участі у капіталі інших організацій та інші.

Платежі, які можуть бути віднесені до цього напряму грошових потоків, можуть бути викликані такими операціями:

• модернізація, реконструкція, створення, придбання ОЗ та НМА;
• участь у капіталі інших організацій (купівля акцій, часток у КК);
• надання позик, придбання боргових цінних паперів;
• сплата % за боргами та інші платежі.

У рядку 4210 зазначається загальна сума надходжень грошових коштів за вказаними операціями, у стор.4220 – загальна сума платежів. У стр.4200 - вважається сальдо (із стор.4210 віднімається стор.4220).

Зразок заповнення розділу можна подивитися на скріншоті вище.

Грошові потоки від фінансових операцій

Доходи від фінансових операцій включають надходження за такими операціями:

• отримання кредитів;
• вклади від учасників товариства у вигляді коштів;
• доходи від акцій, збільшення КК;
• доходи від випуску нових облігацій, векселів та інші надходження.

Витрати від фінансових операцій:

• викуп акцій та часток в учасників товариства;
• сплата дивідендів;
• погашення векселів;
• повернення кредитів та ін.

У стр.4310 пишеться загальна сума надходжень за вказаними операціями, стор.4320 – загальна сума платежів. Стр.4300 показується підсумкове сальдо грошових потоків за фінансовими операціями.

Зразок заповнення третього розділу форми 4 можна переглянути на скріншоті вище.

4400 - складаються сальдо за всіма операціями, що викликали рух коштів (4100 плюс 4200 плюс 4300).

4450 – залишок коштів початку року.

У звіті про рух грошових коштів (ОДДС) відображаються грошові потоки та залишки грошей та їх еквівалентів на початок та кінець звітного періоду. Згадаймо, як виглядає бланк форми звіту про рух грошових коштів, а також представимо приклад його заповнення.

Звіт про рух коштів: бланк

Для звіту про рух грошових коштів форму було затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н.

Звіт про рух коштів: .

Якщо ОДДС необхідний у форматі Word, його можна завантажити нижче.

Звіт про рух коштів:

Для подання на папері бланк звіту про рух грошових коштів 2018 у машиночитаній формі у форматі PDF можна завантажити у складі комплекту бухгалтерської (фінансової) звітності.

Порядок формування звіту про рух коштів передбачено ПБУ 23/2011 .

Звіт про рух коштів: приклад заповнення

Наведемо для ф 4 звіту про рух коштів зразок його заповнення на умовних цифрових даних.

Сумарні дані про залишки грошових коштів та операції з руху коштів представимо в таблиці:

Для цілей заповнення ОДДС зробимо коригування з ПДВ.

У звіті про рух грошових коштів за формою N 4 формуються відомості про рух грошових коштів організації у валюті Росії та іноземній валюті. Дані про рух коштів наводяться за звітний та попередній рік. Звіт становлять у офіційної валюті РФ рублях. Однак одиниця виміру рублів - тисячі або мільйони - та сама, що й у бухгалтерському балансі. Код форми за ОКУД 0710004.

Перейтидо форми звіту про рух коштів використовуваної з .

Звіт побудований за балансовим принципом: залишок початку звітного періоду плюс надходження мінус витрата дорівнює залишку наприкінці звітного періоду.

Надходження та спрямування грошових коштів наводяться у розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності. Їх визначення дано в п.15 вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затверджених наказом Мінфіну РФ від 22.07.03 р № 67н.

В звіт про рух грошових коштіввідображаються дані, що прямо випливають із записів на рахунках бухгалтерського обліку коштів.

Джерелом відомостей для складання Звіту є дані про рух коштів організації, що враховуються на рахунках:

• 50 "Каса";
• 51 "Розрахункові рахунки";
• 52 "Валютні рахунки";
• 55 "Спеціальні рахунки в банках" (за винятком залишку за субрахунком 55-3 "Депозитні рахунки");
• 57 "Переклади в дорозі".

Дані повинні характеризувати зміни у фінансовому становищі організації у межах поточної, інвестиційної та фінансової складової діяльності.
Поточною діяльністю вважається діяльність організації, яка переслідує вилучення прибутку як основну мету або має вилучення прибутку як такої мети відповідно до предметом і цілями діяльності, тобто. виробництвом промислової, сільськогосподарської продукції, виконанням будівельних робіт, продажем товарів, наданням послуг громадського харчування, заготівлею сільськогосподарської продукції, здаванням майна в оренду та ін.

Інвестиційною діяльністю вважається діяльність організації, пов'язана з придбанням земельних ділянок, будівель та іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем; із здійсненням власного будівництва, витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні розробки; із здійсненням фінансових вкладень (придбання цінних паперів інших організацій, у тому числі боргових, вклади у статутні (складальні) капітали інших організацій, надання іншим організаціям позик тощо).

Фінансовою діяльністю вважається діяльність організації, внаслідок якої змінюються величина та склад власного капіталу організації, позикових коштів (надходження від випуску акцій, облігацій, надання іншими організаціями позик, погашення позикових коштів тощо).

Відомості про рух коштів організаціїФорма N 4 представляються у валюті Російської Федерації. У разі наявності (руху) грошових коштів в іноземній валюті формується інформація про рух іноземної валюти по кожному її виду стосовно звіту про рух грошових коштів, прийнятого організацією. Після цього дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховуються за курсом за Центральний банк Російської Федерації на дату складання бухгалтерської звітності. Отримані дані щодо окремих розрахунків підсумовуються під час заповнення відповідних показників Звіту про рух грошових коштів.

Звітом про рух коштів називають документ, у якому чітко відображається структура надходження та витрати грошового потоку. Ці дані дозволяють стежити за розвитком підприємства та візуалізувати його майбутній потенціал. Це стає можливим завдяки демонстрації в документі капіталу у трьох напрямках – поточна діяльність, інвестування та вкладення. Далі ми розберемо, як заповнювати звіт про рух коштів.

Загальні відомості

Форму документа було прийнято у 2010 році наказом № 66 Міністерства фінансів. Заповнювати її мають майже всі підприємства, здійснюють комерційну діяльність, крім:

1. державних організацій.
2. Страхових товариств.
3. Кредитні компанії.

Інформація, занесена в документ, є великою значущістю як для керівництва підприємства, так і для інших причетних суб'єктів. До них відносяться: співвласники, інвестори, кредитори та інші особи. Аналіз звіту про рух коштів за формою 4 дає можливість детально розглянути переміщення грошових потоків підприємства.

Звіт формується щорічно і подається в органи, що здійснюють контроль.

Структура документа

Весь обсяг інформації у документі поділяється на кілька блоків за видами діяльності:

1. Основна.
2. Інвестиційна.
3. Фінансова.

Використання цього методу дозволяє продемонструвати справжню фінансову картину по кожному напряму. Відокремлення кожного з них в окремий блок дозволяє виключити ситуацію із прихованням збитковості по одному з видів діяльності шляхом узагальнення суми загального грошового потоку. Дані напрями аналізу створюють структуру, з якої згодом формується бланк звіту про рух коштів.

Основна діяльність

У цей розділ входять усі дії, що ведуть отримання доходу від здійснення основної діяльності установи. До неї відносяться:

1. Прибуток та збитки у чистому вигляді, пов'язані з веденням основного перебігу діяльності.
2. Управлінські витрати.
3. Виплата заробітної плати.
4. Витрати на сплату комісійних, відсотків та податку на отриманий прибуток.
5. Дивіденди у звіті про рух грошових коштів та інше.

Інвестиційна діяльність

Сюди входять усі тривалі операції, що тягнуть у себе отримання вигоди у довгостроковій перспективі. У тому числі беруться до уваги вкладення в активи за декількома напрямками:

1. Купівля та/або продаж дочірніх компаній.
2. Придбання нерухомості з метою отримання довгострокової вигоди.
3. Купівля/продаж активів необоротного характеру та засобів для виконання виробничого процесу.

Фінансова діяльність

Цей розділ звіту про рух грошових коштів містить інформацію про вплив на зміну обсягу та структури чистого активу підприємства та позикових коштів:

1. Випуск будь-якого виду акцій та викуп у їх власників.
2. Виплачені дивіденди.
3. Дохід від продажу боргів

Розміщену структуру слід розцінювати як приклад звіту про рух коштів. Кожна установа самостійно визначає ступінь деталізації та склад звіту у межах прийнятої структури. Деякі елементи можуть бути змінені. Будьте уважні!

Методики створення звіту

Не знаєте, як заповнювати звіт про рух коштів? У практиці є два види формування детального звіту. Кожен із цих методів створення документа про рух коштів організації та порядок заповнення форми засновані на зазначеній структурі.

Особливості прямого способу

Складання звітності передбачає надання відомостей різного роду про надходження і витрати, що безпосередньо відносяться до виконання основних завдань підприємства. Інформація вилучається з таких джерел:

1. Інформація про прибуток та збитки організації та балансу.
2. Облікові записи компанії.

Перший варіант є найпоширенішим і найпростішим. Другий у практиці використовується досить рідко через свою складність. Для цього потрібно класифікувати та проаналізувати дуже великий обсяг інформації.

p align="justify"> Процес формування бланка звіту про рух грошових коштів для внутрішньої бухгалтерії є непростим завданням. Крім того, процес ускладнюється обмеженням доступу до інформації. Не дає можливості зацікавленим особам оцінити всі важливі аспекти повною мірою.

Недоліком методу можна назвати неможливість простежити зв'язок між змінами загального обсягу наявних коштів та фінансового результату за потрібний період.

Перш ніж вирішити, як заповнювати звіт про рух грошових коштів, рекомендується розібратися в нюансах кожного способу. У цього методу можна виділити такі переваги:

1. Можливість простежити, звідки приходить і куди йде грошовий потік.
2. Хороше розуміння того, наскільки наявні кошти дають змогу покривати поточні зобов'язання.
3. Прив'язка звіту до актуального бюджету надходжень та видатків.
4. Відстеження взаємозв'язку між витратами та доходами.

Матеріал, укладений у звіт про рух грошових коштів (приклад можна подивитися на фото нижче), є необхідною для оцінки ліквідності організації у розрізі довгострокового аналізу. Ця можливість відкривається завдяки детальному розгляду руху коштів у трьох основних напрямах.

Непрямий метод

Цей спосіб формування звітності передбачає залучення документації, що з основний діяльністю.

Думаєте над тим, як заповнювати звіт про рух коштів? Принцип побудови звіту непрямим методом є протилежністю до попереднього. Робота складається з наступних етапів:

1. Визначення розміру прибутку у чистому вигляді виходячи з відповідних документів.
2. Додавання чистого прибутку та витрат, що не впливають на рух коштів.
3. Підсумовування та обчислення змін видатків за поточними платежами, за винятком розділу «фінансові платежі».
4. Додавання та обчислення даних щодо операцій, пов'язаних з короткостроковими зобов'язаннями, що не передбачають виплати відсотків.

1. Взаємозв'язок між різними напрямками та видами діяльності компанії.
2. Залежність між обсягом чистого прибутку та оборотного капіталу.

Покрокове керівництво наповнення звіту

У бухгалтерської звітності звіт про рух грошових коштів, як було зазначено раніше, прийнято класифікувати всі рухи фінансів на три категорії: нинішні, грошові та інвестиційні. Інформація вноситься виходячи з даних балансу ту підгрупу, до якої кожна певна операція належить.

Поточні дії

Частина «грошовий прибуток від поточних операцій» включає у собі дані, відповідальні надходження і витрати коштів, пов'язаних із основним видом діяльності установи. Розберемо звіт про рух коштів построчно:

Надходження:

• оплата оренди, ліцензійні платежі, винагороди, комісії та інші зарахування такого характеру;
• відсотки за дебіторською заборгованістю клієнтів та споживачів;
• перепродаж матеріальних вкладень тощо (зокрема підсумкове сальдо з податку додану стоимость).

• заробітна плата працівникам;
• податок на прибуток;
• комісія з кредитних та позикових зобов'язань (за винятком тих, що відносяться до вартості інвестиційних активів);
• інші витрати, безпосередньо пов'язані із здійсненням поточної діяльності установи.

Сальдо фінансових надходжень від поточної діяльності (прибуток за вирахуванням платежів).

Прихід за поточними операціями.

Цей показник у звіті про рух коштів розраховується як результат складання пунктів з 4111 до 4119.

• Пункт 4110 - всього надходжень за встановлений проміжок часу.
• Пункт 4111 - до цієї графи вписується загальні нарахування коштів, що надійшли від поточних операцій.

Відомості беруться з наступних регістрів бухобліку за дебетом:

• П'ятдесятий – «Каса».

Відображаються ці показники у звіті про рух коштів за мінусом непрямих податків, сум, прийнятих агентами, посередниками, комісіонерами та перерахунків, отриманих у рахунок компенсаційних виплат (комунальні платежі, автотранспортні витрати та багато іншого).

• Пункт 4112 – оренда, ліцензії, комісії, роялті.
• Пункт 4113 – перепродаж матеріальних активів.
• Пункти з 4114 до 4118 є додатковими. Вони фінансист може відбити суми, які неможливо класифікувати чітко. Відтворюються ці показники за тим самим принципом, який використовувався у рядку 4111.
• Пункт 4119 – інші види надходжень від здійснення підприємницької діяльності.

До них можна віднести наступне:

• вигода, отримана від придбання/продажу валюти;
• позитивний показник сальдо розрахунків із ПДВ;
• обернені кошти;
• відсотки за дебіторською заборгованістю від клієнтів та замовників;
• прибуток від продажу іншого майна, яке має прямого відношення до коштів, розміщених на балансі фірми.

Ці цифри відображаються аналогічно показникам у рядку 4111. Непрямі податки, отримані підприємством з бюджету (наприклад, відшкодування податку на додану вартість), вписуються до графи «згорнуто».

Наповнення розділу за поточними платежами

Ці складові звіту про рух коштів розраховуються як сукупність пунктів з 4121 до 4129. Дані цих термін полягають у круглі дужки.

• Пункт 4120 – загальні витрати.
• Пункт 4121 – розрахунок з постачальниками.

Відомості відображаються у регістрах бухобліку за кредитом наступних рахунків:

• П'ятдесятий – «Каса».
• П'ятдесят перший – «Розрахункові рахунки».
• П'ятдесят другий – «Валютні рахунки».
• П'ятдесят восьмий – «Інвестиції».
• Сімдесят шостий – «Виплати дебіторам та кредиторам».

Відтворювати ці відомості у документації необхідно з утриманням непрямих податків, виплат агентам, комітентам та посередникам, а також відшкодованих витрат за комунальні платежі та транспорт.

• Пункт 4122 – перерахування заробітної плати працівникам. Відомості вказуються за тим самим принципом, що й у пункті 4121.
• Пункт 4123 - проценти за кредитними та позиковими договорами.
• Пункт 4124 – податок на прибуток.
• Пункт з 4125 до 4128 – додаткові графи. Тут бухгалтер може вказати значення, які складно типізувати в інші розділи документа. Суми цих оплат вносяться за тим самим принципом, як і платежі з постачальниками та підрядниками, тобто, як зазначено у пункті 4121.
• Пункт 4129 - сума іншого роду платежів, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.

До них відносяться:

• збитки від придбання/реалізації валюти;
• втрати, придбані під час обміну грошових знаків;
• розрахункове сальдо з податку додану вартість з мінусовим показником/боргові зобов'язання перед державними органами;
• виплачені компанією пені, штрафні санкції та інші подібні платежі, за контрактами з контрагентами.

Думаєте, що у цьому блоці порядок складання звіту про рух коштів змінюється? Ні, всі ці цифри відображаються за тією ж аналогією, що й суми оплат постачальникам та підрядникам, тобто, як у пункті 4121.

Обсяг непрямого податку, переведеного підприємством до бюджету (наприклад, податку додану вартість) за цим пунктом, відображається у рядку «згорнуто».

• Пункт 4100 – сальдо грошових надходжень від поточних операцій. Сюди вписується різниця між надходженнями та витратами від основної діяльності. Показник 4110 = пункт 4110 – пункт 4120. При отриманні числа з негативним показником його необхідно укласти у круглі дужки.

Інвестиційний прибуток

Розмір надходжень від інвестиційних операцій складається з показників, відображених у пунктах з 4211 до 4219 звіту про рух грошових коштів. Розшифровка пункту 4210 означає спільний прихід.

• Пункт 4211 – необоротні активи (крім матеріальних вкладень).

До цього виду парафій відносяться:

• основні засоби установи;
• активи нефінансового характеру;
• серйозні інвестиції в активи необоротного характеру (наприклад, незакінчене будівництво);
• підсумки НДДКР.

Відбивати ці дані у документації слід за мінусом непрямих податків, коштів, сплачених агентам, комітентам та посередникам, а також відшкодовуваних витрат за комуналку та транспортні витрати.

• Пункт 4212 - надходження від реалізації часток або акцій в інших компаніях.
• Пункт 4213 – повернення виданих раніше процентних позик, продажу боргових розписок та облігацій (розмір отриманих відсотків у звіті не фіксується).
• Пункт 4214 - відсотки за борговими фінансовими вкладеннями та подібні надходження від пайової участі в інших проектах.
• Пункт 4219 – інші перерахування, що відносяться до інвестиційної діяльності.

Платіжні операції з інвестиційних проектів

Розмір платежів за інвестиційними операціями становлять показники пункту 4221 по 4229. Усі цифри вказуються в закруглених дужках.

• Пункт 4220 – загальна сума, що має відношення до інвестиційних платежів.
• Пункт 4221 – купівля, формування, відновлення, удосконалення або підготовка до застосування необоротних активів. Не знаєте, які рахунки у звіті про рух грошових коштів відображаються?

Відомості заносяться до регістру бухобліку за кредитом наступних рахунків:

• П'ятдесятий – «Каса».
• П'ятдесят перший – «Розрахункові рахунки».
• П'ятдесят другий – «Валютні рахунки».
• П'ятдесят восьмий – «Інвестиції».
• Сімдесят шостий – «Виплати дебіторам та кредиторам».

Відбивати ці дані у документації необхідно за вирахуванням непрямих податків, коштів, перерахованих агентам, комітентам та посередникам, а також відшкодовуваних витрат за комунальні та транспортні витрати.

• Пункт 4222 – придбання акцій або часток інших компаній.
• Пункт 4223 – придбання боргових розписок (право витребування коштів із третіх осіб), видача позикових кредитів іншим особам.
• Пункт 4224 - сплата процентів за кредитними зобов'язаннями, що входять до суми інвестиційного активу.
• Пункт 4229 – інші платежі.

До них відносяться:

• податок з доходу з інвестиційних операцій;
• суми, вкладені у спільну діяльність;
• інші оплати, що стосуються інвестиційної діяльності.

Пункт 4200 – сальдо фінансових надходжень від інвестиційних проектів. У цю графу вноситься значення суми, що виходить після вирахування витрат з надходжень за інвестиційними операціями. Тобто необхідно вказати різницю.

Думаєте над тим, як перевірити звіт про рух коштів? Сьомий у цьому списку показник перевірити дуже легко: пункт 4200 = пункт 4210 – пункт 4220.

При отриманні негативного результату значення необхідно укласти в дужки.

Грошові операції

У цьому розділі звіту про рух коштів відображаються ті суми, які були отримані завдяки залученню коштів за рахунок фінансування на борговій або пайовій основі. Дії такого роду супроводжуються зміною розміру та структури:

1. Матеріальний стан підприємства.
2. Позикових коштів підприємства.

Наповнення розділу за надходженнями

Загальна сума цього значення виходить шляхом додавання граф з 4311 по 4319.

1. Пункт 4310 – загальний показник.
2. Пункт 4311 - отримання кредитних чи позикових коштів.
3. Пункт 4312 – грошові вкладення власників.
4. Пункт 4313 - надходження коштів від випуску акцій або примноження часток участі.
5. Пункт 4314 - грошовий потік від виданих компанією вексельних паперів, емісії облігацій та боргових розписок.
6. Пункт 4319 – інші надходження.

Платежі за грошовими операціями

Загальна сума розраховується як загальний показник від складання значень у пунктах з 4321 до 4329. Усі дані мають бути зазначені у дужках.

1. Пункт 4320 – загальне значення.
2. Пункт 4321 - виплати власникам при викупі їх акцій або часток компанії, або через їх вихід зі складу засновників.
3. Пункт 4322 – дивіденди та інші платежі власникам, пов'язані з розподілом прибутку.
4. Пункт 4323 - погашення/викуп векселів та боргових розписок, виплати за позиками та кредитними договорами.
5. Пункт 4329 - інші платежі, пов'язані з фінансовими операціями.
6. Пункт 4300 – сальдо грошових потоків від фінансових операцій. Розраховується за такою схемою: пункт 4300 = пункт 4310 – пункт 4320. При отриманні результату зі знаком мінус слід поставити круглі дужки.

Висновок

Складання та аналіз звіту про рух грошових коштів за формою 4, що представляє докладну картину руху коштів, у поєднанні з іншими типами звітності надає істотну роль у розумінні реального стану справ підприємства. Інформація, розміщена у документі, дає можливість проаналізувати поточний стан справ, спрогнозувати подальші перспективи та подумати про заходи підвищення ефективності. Вибір способу складання звітності залежить від ступеня доступності потрібних даних.