Як бути якщо при складанні догова іп працює без пдв. Зразок договору на надання послуг стороною, яка застосовує уст Договір на надання послуг без ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим, він входить у вартість товарів, робіт, послуг, майнових правий і пред'являється до оплати покупцю. Чи потрібно включати ПДВ у договір із замовником та як уникнути спірних ситуацій із контрагентом, розповіла Олена Вожова, старший юрисконсульт Центру правового обслуговування.

p align="justify"> При формуванні умов договору про оплату все залежить від системи оподаткування, що застосовується сторонами договору (УСН, ОСН, інший спеціальний режим), правильності ведення бухгалтерської звітностіта поінформованості сторін про правила та порядок сплати податку, а також від чіткої вказівки в контракті обов'язків сторін щодо оплати ПДВ. Виходячи з цього, трапляються такі варіанти договорів.

Варіант 1. ПДВ у договорі розрахований окремо та зазначений у тексті разом із вартістю товару, роботи, послуги, майнового права. ПДВ у договорі виділено. При цьому обидві сторони застосовують загальну системуоподаткування. Відповідно, покупець і продавець заздалегідь обговорюють усі умови щодо оплати, виконання угоди та свої обов'язки щодо оподаткування. У такій ситуації покупець знає розмір ПДВ та на підставі пред'явленого йому рахунку-фактури проведе оплату податку.

Варіант 2. Ситуація, коли одна із сторін договору застосовує спеціальний режим оподаткування, наприклад, УСН. Тоді у договорі робиться посилання цей факт. У більшості випадків у таких угодах не виникає конфліктних або спірних моментів, оскільки спочатку все очевидно: відсутній обов'язок з обчислення ПДВ, податковим законодавством не передбачена вимога щодо виділення ПДВ у складі ціни договору (див., наприклад, лист Міністерства фінансів РФ від 1 червня 2016 року м. №03-11-11/38624).

Варіант 3. Наявність в однієї із сторін договору права отримання податкової пільги(ст. 145 НК РФ – звільнення виконання обов'язків платника податків; ст. 149 НК РФ – здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню) як і передбачає правові наслідки, викладені у варіанті 2. У договорах також робиться посилання пільгові обставини, але вказується ціна договору в цілому. Додатково рекомендується запитати сторони, які мають пільговий порядок оподаткування, документальне підтвердження (свідоцтво про державної реєстраціїюридичної особи, статут із видами діяльності організації, інші документи на підтвердження права на отримання податкової пільги, звільнення від оподаткування). Однак не рідкісні та випадки відсутності в договорах окремим рядком вказівки про нарахування ПДВ та його розмір.

Договір без ПДВ

Буває так, що ПДВ у договорі не зазначено зовсім. І тут продавець однаково зобов'язаний пред'явити ПДВ покупцю і сплатити його (п 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ). Однак тут треба правильно розрахувати податок та з'ясувати, чи включено суму ПДВ у договорі чи ні. Залежно від того, про що домовляться сторони, формула розрахунку буде різною.

Якщо компанії вирішують, що податок включено у вартість контракту, то формула буде такою:
Сума договору × 20/120 (або 10/110 – залежно від податкової ставки– ст. 164 НК РФ) = ПДВ.

Якщо податок вважається понад вартість угоди, то для її розрахунку потрібно використовувати іншу формулу:
Сума договору × 20% (або 10% – залежно від податкової ставки – ст. 164 ПК РФ) = ПДВ.

Таким чином, при обчисленні та пред'явленні до сплати ПДВ необхідно проаналізувати умови конкретного договору. Щоб уникнути двозначності тлумачення контракту, додатково рекомендується чітко формулювати умови про включення чи невключення ПДВ у договорі на стадії підготовки його проекту. Спочатку компанії повинні однозначно вирішити про включення ПДВ у ціну договору або про оплату податку понад ціну, а також детально прописати ці умови у договорі. По оплаті ПДВ продавець може виставити покупцю додатковий рахунок у сумі ПДВ понад ціни договору. Іноді фірми укладають додаткову угоду, за допомогою якої можна врегулювати спірні ситуації щодо включення ПДВ до договору та його оплати покупцем.

Зверніть увагу

Щоб уникнути двозначності тлумачення контракту, додатково рекомендується чітко формулювати умови про включення чи невключення ПДВ у ціну договору на стадії підготовки його проекту.

Розповідає Олена Орлова, спеціаліст правового департаменту ТОВ «Сігма»: «До моменту створення нашого департаменту у компанії оформленням контрактів займалися менеджери з продажу. У зв'язку з цим договори з покупцями були всі у різнобій. Якщо комерційні умови вичитувалися і правилися, то на бухгалтерські нюансиуваги ніхто не звертав. У результаті, головбух через якийсь час отримував підписаний оригінал контракту, в якому клієнти писали, кому що заманеться. Звідси виникали проблеми в обліку, уточнені декларації та суперечки з бухгалтеріями контрагентів. Тепер до підписання контрактів ми обов'язково передаємо їх на погодження до бухгалтерії, щоб у обліковців була можливість внести поправки щодо податкових умов».

Обставини ціни

Особливо зазначу, що листом Мінфіну та ФНП від 5 жовтня 2016 року № СД-4-3/18862@ надано роз'яснення щодо обчислення ПДВ, якщо ціна договору сформована без виділення податку. Відповідно до позиції чиновників, «обставини формування ціни договору необхідно встановлювати у кожному конкретному випадку на підставі доказів у їхній сукупності та зв'язку». Іншими словами, держоргани у своїй позиції підтверджують необхідність чіткого регулювання порядку нарахування та сплати ПДВ під час укладання угод. Як випливає з пункту 17 постанови Пленуму Вищого Арбітражного Суду РФ від 30 травня 2014 року № 33, при розрахунку суми ПДВ, що підлягає сплаті, слід враховувати, що за змістом положень підпунктів 1 та 4 статті 168 ПК РФ сума податку, що пред'являється (робіт, послуг), передачі майнових прав, має бути врахована щодо остаточного розміру зазначеної в контракті ціни та виділена в розрахункових та первинних облікових документах, рахунках-фактурах окремим рядком. При цьому тягар забезпечення виконання цих вимог лежить на продавці як платнику податків, зобов'язаному врахувати таку операцію з реалізації при формуванні податкової базита обчисленні підлягає сплаті до бюджету податку за підсумками відповідного періоду.

У зв'язку з цим, якщо в договорі немає прямої вказівки на те, що встановлена ​​в ньому ціна не включає суму податку, і інше не випливає з обставин, що передують укладенню угоди, або інших умов контракту, судам слід виходити з того, що пред'явлена покупцю продавцем сума податку виділяється останнім із зазначеної у договорі ціни, для чого визначається розрахунковим методом

(П. 4 ст. 164 НК РФ). Таким чином, згідно з висновками суду, якщо виходячи з умов договору та інших обставин, пов'язаних із укладенням договору, випливає, що зазначена у ньому ціна сформована без урахування податку, застосування розрахункової податкової ставки, передбаченою пунктом 4 статті 164 Податкового кодексу, невиправдано.

Укладання договору – важлива частина процедури оформлення цивільно-правових відносин між сторонами правочину. Одним із складових угоди є розділ, що стосується вартості та суми ПДВ. Нерідко ПДВ у договорі не вказано. Сьогодні ми поговоримо про те, чи правомірно укладання угоди без ПДВ, як укладати договір без ПДВ для ІП та юросіб, як розрахувати податок, якщо його сума в угоді відсутня.

ПДВ у договорі: право чи обов'язок

Відповідно до ДК РФ, сторони під час укладання договору самостійно прописують його умови. Вказівка ​​предмета договору, ціни угоди, порядку розрахунків – усе це вказується в угоді згідно з домовленістю та на розсуд сторін. Виникає питання: наскільки правомірною є вказівка ​​в угоді вартості товару без ПДВ? Чи вважається договір дійсним? Яке право на вказівку/невказання ПДВ у договорі мають ІП та юридичні особи? Докладніше про це – нижче.

Правила та обмеження для юридичних осіб

ДК РФ передбачає будь-яких обмежень під час укладання договору юрособами – все умови угоди організація свідчить про свій розсуд. Але при цьому не варто забувати про податкові наслідкиі перед тим, як укладати договір без ПДВ, ознайомитись із позицією ПК з цього питання.

Податкове законодавство визначає, що операції з ПДВ, які здійснює організація, мають бути підтверджені документами, зокрема договором.

Наприклад, Ваша організація як юрособа реалізує товари та пред'являє ПДВ до оплати покупцю. При цьому розмір податку має бути зазначений окремо як у договорі, так і в договорі. Це ж правило діє і у протилежному випадку: якщо Ви приймаєте ПДВ до відрахування, то Вам слід мати при собі рахунок-фактуру та договір із виділеним ПДВ.

У той же час ПК передбачає випадки, у яких Ви можете не вказувати суму ПДВ у договорі, зокрема, якщо: (натисніть для розкриття)

• Ваша організація використовує спецрежим та не є платником ПДВ. Наприклад, Ви використовуєте спрощенку або сплачуєте поставлений податок;
• Ви як юрособа набуваєте товарів, які не є об'єктом оподаткування ПДВ. Аналогічне правило діє під час виробництва таких товарів;
• Ви є імпортером товарів, які не оподатковуються ПДВ;
• Ви експортуєте товари за кордон. Чи не оподатковується ПДВ як експорт товарів, раніше придбаних, так і реалізація продукції власного виробництва.

Як бачимо, податкове законодавство передбачає для юросіб широкий перелік умов, у межах яких відсутнє оподаткування ПДВ. Якщо Ваші операції підпадають під критерії, зазначені вище, у договорі Ви можете не вказувати суму ПДВ або вказати «без ПДВ».

Усі операції, описані вище, є об'єктами оподаткування ПДВ. Але крім цього окрему увагу варто приділити операціям, стосовно яких застосовуються пільгові умовиоподаткування. Нижче у таблиці наведено перелік операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

Приклад №1.

У серпні 2016 року АТ «БудСервіс» планує направити своїх співробітників (бухгалтерів та економістів) на курс професійної підготовки. У зв'язку з цим між АТ «БудСервіс» та Національним економічним інститутом (некомерційна організація) укладено договір:

• предмет договору – надання освітніх послуг (проходження співробітниками «БудСервісу» курсу «Бухгалтерський облік у будівельних організаціях»);
• ціна договору - 8.741 руб.

При оформленні угоди Національним економічним інститутом у графі «Вартість послуг» зазначено «8.741 руб. без НДС".

Оформлення документів для ІП

Як правило, ІП не сплачують ПДВ через те, що підприємці застосовують спеціальні режимиоподаткування, у яких звільняються від сплати ПДВ.

Зокрема, Ви можете не сплачувати ПДВ, якщо використовуєте патентну систему, спрощенку або сплачуєте поставлений податок. В усіх випадках сплата єдиного податку замінює сплату ПДВ. Тобто, якщо Ви зареєстрували ІП та використовуєте один із спрощених режимів, то у договорі суму ПДВ Вам вказувати не потрібно.

Зразок заповнення договору

Як ми говорили вище, Ви маєте право укладати договір у тій формі та з тими умовами, які зручні Вам та другій стороні, та які відповідають суті угоди. Якщо Ви надаєте послуги, які не оподатковуються або звільнені від податку, то у графі «Вартість послуг» Ви можете вказати «без ПДВ». Зразок заповнення договору наведено у прикладі нижче.

Приклад №2.

ІП Сидорчук надає послуги з пошиття та ремонту одягу, застосовує УСН. 12.09.2016 між Сидорчуком та АТ «Чисто Сервіс» укладено договір:

• предмет договору – пошиття партії халатів для прибиральниць (12 штук);
• вартість договору – 8.320 крб. за партію халатів.

Бо Сидорчук платить єдиний податоку рамках «спрощенки», то від сплати ПДВ його звільнено. Під час укладання договору у графі «Вартість послуг» Сидорчук зазначив: «Вартість послуг з пошиття халатів (12 одиниць) становить 8.320 руб. (вісім тисяч триста двадцять) рублів 00 копійок.

Розрахункова сума ПДВ

Допустимо, Ваша фірма є платником ПДВ і здійснює операції, що оподатковуються. При цьому сума ПДВ у договорі через ті чи інші причини зазначена не була. Як розрахувати ПДВ з операції в даному випадку? Вам слід обчислювати ПДВ за розрахунковою сумою, тобто у складі ціни договору:

ПДВ = ЦД (ціна договору) * 18/118.

Розрахувавши суму податку, Вам необхідно виставити замовнику рахунок-фактуру, де розмір ПДВ вказано окремим рядком. Для виключення розбіжностей з покупцем та податковими органами, доповніть договір додатковою угодою, в якій уточніть ціну договору та розмір податку.

Приклад №3.

Між АТ «Сфера» та ТОВ «База» укладено договір на постачання паперу. У договорі зазначено вартість поставки – 18.314 руб. Інформація щодо ПДВ в угоді відсутня. АТ «Сфера» та ТОВ «База» – платники ПДВ, операції за договором є оподатковуваними.

Бухгалтером «Сфери» визначено розмір ПДВ за розрахунковою ставкою:

18.314 руб. * 18/118 = 2.794 руб.

«Базі» виставлено рахунок-фактура:

ПДВ понад ціну договору

Можлива ситуація, коли ПДВ у договорі не вказано, але при цьому до ціни договору податок не включено. Наприклад, у тексті ділового листування прямо йдеться про те, що сума, зазначена в договорі, не включає ПДВ і податок слід додатково приплюсувати до вартості, зазначеної в договорі. Також у тексті угоди може бути зазначено таке:

«Вартість послуг за договором становить ___ руб. без НДС. Суму ПДВ замовник сплачує додатково».

У такому разі податок слід обчислювати понад ціну, зазначену в договорі:

ПДВ - ЦД * 18%,

Де ЦД - вартість послуг (робіт, товарів) за договором.

Приклад №4.

ТОВ "Стимул" реалізує АТ "Сафарі" комп'ютерне обладнання. У розділі «Вартість товару» в угоді зазначено: «Вартість послуг за договором становить 802450 руб. без НДС. Суму ПДВ замовник сплачує додатково».

Бухгалтер "Стимула" розрахував ПДВ таким чином:

802 450 руб. * 18% = 144.441 руб.

Загальна сума до оплати «Сафарі» склала:

802 450 руб. + 144 441 руб. = 946.891 руб.

Рахунок-фактура оформлений бухгалтером «Стимула» так: (натисніть для розкриття) style=fancy]

Часті запитання та відповіді на них

Запитання №1. 12.08.16 між АТ «Фаза» та ТОВ «Глобал» укладено договір, оплата за яким становить 12.741 руб., Інформація про ПДВ відсутня. В офіційному листуванні, що передувала укладенню договору, є інформація про те, що ціна договору (12741 руб.) ПДВ не враховує і «Глобал» зобов'язується доплатити податок додатково. Після підписання договору «Глобал» відмовився сплачувати ПДВ понад зазначену в договорі ціну. Чи має право Фаза пред'являти Глобалу додатково суму податку до оплати?

«Фаза» має право звернутися з позовом до суду для стягнення суми ПДВ із «Глобала». Підставою для цього стане листи або інші документи, що підтверджують ділове листування.

Запитання №2.АТ "Магнат" придбав у ТОВ "Дельта" партію товарів. Ціна партії за договором - 741.300 руб., Інформація про ПДВ відсутня. Сума ПДВ додатково нарахована до ціни договору (741.300 руб. * 18% = 133.434 руб.) та сплачена «Дельтою» за рахунок власних коштів. Чи може «Магнат» прийняти до вирахування ПДВ?

Оскільки суму ПДВ сплачено продавцем («Магнатом»), то «Дельта» не має права приймати податок до відрахування. У разі «Дельтою» будуть визнані Витрати купівлю товарів (741.300 крб.).

Запитання №3.ІП Кожухов надає послуги у сфері громадського харчування та застосовує ЕНВД. У квітні 2016 року Кожухов порушив умови застосування «вменя», у зв'язку з чим автоматично переведений на ОСНО та визнаний платником ПДВ. У серпні 2016 року Кожухов оформив договір, не вказавши в ньому ПДВ. Чи потрібно Кожухову нараховувати ПДВ?

Договір укладено після того, як Кожухов втратив право на ЄНВС та визнано платником ПДВ. Тому Кожухов має нарахувати ПДВ, виходячи з розрахункового показника, тобто виділити податок із суми угоди.

Зразок договору надання послуг стороною, яка застосовує спрощену систему оподаткування

Договір № _____

на надання послуг

Відкрите акціонерне товариствоОрганізація №1, іменоване надалі Замовник, в особі директора Іванова Івана Івановича, що діє на підставі Статуту, з одного боку, та Товариство з обмеженою відповідальністю Організація №2, іменоване надалі Виконавець, в особі директора Петрова Петра Петровича, що діє на підставі Статуту , з іншого боку, уклали цей договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1. Виконавець надає Замовнику послуги з ремонту обладнання, а Замовник зобов'язується сплатити за послуги на умовах, встановлених цим договором.

2. Вартість та порядок розрахунків

2.1. Вартість послуг складає 1 500,00 (одна тисяча п'ятсот) рублів 00 копійок, за весь період надання послуг.

ПДВ не оподатковується у зв'язку з тим, що Виконавець застосовує спрощену систему оподаткування на підставі п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 ПК РФ і не є платником ПДВ, згідно з листом МНС РФ від 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 рахунки-фактури не виставляються.

2.2 Послуги вважаються наданими після підписання сторонами акта здачі/приймання наданих послуг.

2.3. Оплата послуг за цим договором провадиться протягом 5 (п'яти) банківських днів, з моменту виставлення рахунку та/або підписання Договору про надання послуг, безготівковим перерахуванням грошових коштівна розрахунковий рахунок Виконавця, або в інший спосіб.

3. Права та обов'язки сторін

3.1. Замовник зобов'язується:

3.1.1. Забезпечити безперешкодний доступ до обладнання, що підлягає ремонту.

3.1.2. Прийняти послуги.

3.1.2. Здійснити повну оплату наданих послуг у розмірі та порядку, передбаченому цим Договором.

3.2. Виконавець зобов'язується:

3.2.1. Надати послуги з ремонту обладнання.

3.2.2. Виконавець має право залучити до надання послуг, які не є працівниками Виконавця.

4. Відповідальність сторін та вирішення спорів

4.1. За невиконання або неналежне виконання зобов'язань, що виникли з цього договору, Сторони несуть відповідальність, підставу та розмір якої встановлені чинним законодавством. Російської Федерації.

4.2. Спори та розбіжності, що виникають між Сторонами у зв'язку з виконанням зобов'язань за цим договором, вирішуються шляхом переговорів, у тому числі у претензійному порядку.

4.3. При неврегулюванні Сторонами спору у досудовому порядку він передається заінтересованою стороною на вирішення до Арбітражного суду.

5. Строк дії та порядок розірвання договору

5.1. Договір набирає чинності з моменту підписання та діє до виконання сторонами зобов'язань за цим договором.

6. Заключні положення

6.1. Цей договір складено в 2 (двох) справжніх примірниках, один з яких знаходиться у Виконавця, інший - у Замовника, кожен з яких має однакову юридичну силу.

7. Юридичні адресиі банківські реквізитисторін

Замовник:

ВАТ Організація

Юридична адреса:

___________________________

01.10.08 Договір без ПДВ

Податковий кодекс дає досить чіткі правила, як розрахувати суму ПДВ для більшості випадків. Щоправда деякі ситуації, з якими стикаються компанії, все ж таки залишилися, що називається, «за кадром». Так, жоден нормативний акт не містить прямої вказівки на те, що в договорі, наприклад, на постачання товару до обов'язковому порядкумає бути виділено суму податку. А це, у свою чергу, створює благодатний ґрунт для можливих конфліктів з інспекторами.

У більшості бланків первинних документів, і навіть, що цілком зрозуміло, у рахунках-фактурах передбачені спеціальні рядки виділення суми ПДВ. Втім, деякі документи, що фіксують ті чи інші операції, що здійснюються організацією, суворо встановленої форми не передбачають. І навіть вимоги, які пред'явлені до їх оформлення, часто мають досить умовний характер.

Наприклад, будь-який договір, що укладається фірмою, повинен містити умову ціни. Вимоги про те, що в ньому потрібно було б вказувати ще й суму ПДВ, цивільного законодавства не містить. Податковий кодекс при цьому передбачає документальне оформленнябудь-який операції, що у формуванні податкової бази фірми. Ось і виходить, що встановлюючи ціну за товар у договорі поставки, фірмі зовсім не завадить прописати, як саме – понад або у складі вказаної ціни вона має намір вираховувати ПДВ. В іншому випадку може виявитися, що кінцева вартість реалізації, яка, на думку постачальника, включає ПДВ, у баченні податківців має бути збільшена на 18 відсотків.

Схожа ситуація може скластися і в організації, яка на початку податкового періодубула звільнена від обов'язків платника ПДВ (ст. 145 ПК), але потім це право втратила. У цьому випадку вона повинна обчислювати та сплачувати податок з початку того ж кварталу. Однак якщо у неї на момент «втрати» є діючі договори з контрагентами, вона стикається з тією самою описаною вище проблемою: як треба нараховувати податок – понад встановлену ціну, чи виділяти суму бюджетного платежу в її складі?

Чи варто говорити, що представники податкових структуру подібних ситуаціях схильні працювати на підвищення, а точніше кажучи - вимагати збільшення заявленої вартості на ставку податку. Адже в цьому випадку до бюджету потрапить більший платіж. Але наскільки обґрунтовано таку позицію? Відповідь на це питання, зокрема, дано у постанові ФАС Центрального округувід 26 серпня 2008 року № А48-5068/07-18.

Арбітражна арифметика

Організація, що стала учасником цього судового розгляду, була притягнута до відповідальності за несплату одразу кількох податків. Серед інших – ПДВ. Звичайно, крім суми штрафу податківці «присудили» доплатити податок, обчисливши його понад суму виручки, отриманої від реалізації. Організація спробувала заперечити рішення податківців, проте вдалося їй це лише частково. Хоча судді й погодились із самим фактом порушення, вони вказали податківцям, що сума доплати розрахована неправильно.

Вони нагадали, що в силу пункту 6 статті 168 Податкового кодексу при реалізації товарів, робіт, послуг населенню роздрібно відповідна сума ПДВ включається до цін на них. Відповідно до статті 146 Податкового кодексу об'єктом оподаткування з ПДВ визнаються операції з реалізації товарів, робіт та послуг на території Російської Федерації. Водночас Кодексом передбачено використання розрахункового методу виділення ПДВ у деяких ситуаціях, наприклад, при утриманні податку податковими агентами чи реалізації сільськогосподарської продукції. У разі сума податку визначається виходячи з відсоткового відношення податкової ставки до податкової бази, прийнятої за 100 і збільшеної на відповідний розмір податкової ставки, простіше кажучи, як 18/118. Ця ситуація, на думку суддів, цілком підпадає під дію цього правила. Відповідно сума податку додану вартість входить у договірну ціну товару і має обчислюватися за вище обумовленим методом.

Цікаво, що судді аж ніяк не вперше висловлюють подібну думку. У постанові ФАС Уральського округу від 4 червня 2008 року № Ф09-3975/08-С2 у справі № А76-24488/07 аналогічний висновок зроблений на тій простій підставі, що ПДВ відноситься до категорії непрямих податків і не може визначатися понад обумовлену ціну, яку покупець заплатив продавцю-платнику цього податку у складі вартості товару. Заради справедливості варто відзначити, що наявність у арбітражної практикиподібних судових рішеньзовсім не означає, ніби податкові інспектори, перевіряючи діяльність конкретних фірм, неухильно слідуватимуть позиції, висловленої судами. Цілком можливо, що найкращим вирішенням цієї потенційної проблеми стане аж ніяк не зайва в даній ситуації передбачливість, яка виявляється під час укладання договору з контрагентом.

М. Яріна. експерт « Федерального агентствафінансової інформації»

ПДВ у договорах

Обов'язковим пунктом будь-якого договору є його вартість. При цьому потрібно враховувати, за якою системою оподаткування працює юридична особа або підприємець. У зв'язку з цим формулювання ціни може бути наступним:

Перше формулювання використовують ті, чия діяльність чи податковий режимне передбачає ПДВ - це можуть бути особи, які використовують спрощену систему оподаткування або застосовують ЕНВД, або тих, хто звільнений від сплати ПДВ. Перелік організацій та індивідуальних підприємців, Чия діяльність звільняє їхню відмінність від обов'язку сплачувати ПДВ, передбачений статтею 145 Податкового кодексу Російської Федерації.

Ті платники податків, які зобов'язані сплачувати ПДВ, повинні використовувати друге формулювання та вказувати суму ПДВ у ціні договору. Інакше може скластися ситуація, коли клієнт буде змушений оплачувати велику суму, ніж зазначена в договорі. На жаль, несумлінні підприємці та юридичні особиможуть свідомо не вказувати у договорі суму ПДВ, вводячи людей на оману. І ця помилка полягає в тому, що покупець буде змушений сплатити повну вартістьдоговору та додатково ту суму ПДВ, яка встановлена ​​для товару або послуги, що купується.

Логічно припустити, що й у договорі зазначено лише ціна договору, то разі спору зі сплати ПДВ витрати має нести продавець, а чи не покупець, який сумлінно заплатив зазначену у договорі суму. Але думка судів із цього приводу дещо інша. І продавець має право стягувати суму ПДВ саме з покупця.

Пов'язано це із застосуванням судами пункту 1 статті 168 Податкового кодексу РФ. який говорить: При реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав платник податків (податковий агент, зазначений у пунктах 4 та 5 статті 161 цього Кодексу) додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг), переданих майнових прав зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнових прав на суму податку.

У Інформаційний листВищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 10.12.1996 року № 9 судової практикиЗастосування законодавства про податок на додану вартість суд вказує на імперативність норми Податкового кодексу. Отже, якщо у договорі прямо не вказано податку на додану вартість, то ціна договору має бути збільшена на суму ПДВ. Тому витрати через неточне заповнення договору лягають саме на покупця.

Щодо реальних випадків несподіваного збільшення ціни договору, то тут можна навести приклад із тарифами операторів стільникового зв'язку. На рекламі зазвичай красуються дуже привабливі цифри. Але біля них завжди є практично невидима зірочка, яка вказує на заслання внизу. І в цьому посиланні майже нечитаним шрифтом написано, що ціни вказані без урахування ПДВ. Що отримує у результаті абонент? А те, що він не може висунути вимогу про зняття зайвих грошейз рахунку, адже до зазначеного тарифу необхідно додавати ще суму податку.

З усього сказаного вище можна зробити висновок, що перш ніж укласти договір, необхідно з'ясувати його кінцеву вартість. Додаткові кілька хвилин позбавлять неприємних ситуацій, які можуть виникнути надалі.

Посилання по темі

Завантажити договір поставки (зразок)

Договір постачання - один із основних договорів, який використовується практично будь-яким підприємцем. При складанні та укладанні договору поставки потрібно передбачити всі обов'язкові (істотні) умови, без яких договір не вважатиметься укладеним, а також врахувати можливі правові ризики, пов'язані з невиконанням зобов'язань за таким договором, виникненням форс-мажорних обставин. Ви можете завантажити договір поставки, зразок якого наведено нижче. Він містить усі необхідні умови для того, щоб придбати якісний товар, своєчасно отримати за нього оплату, а у разі порушення контрагентом зобов'язань відстояти свої інтереси в арбітражному суді.

Договір поставки

скачати договір постачання

ДОГОВІР ПОСТАЧАННЯ № ___________

м. Москва « » _____________ 2013 р.

_______________________ » , іменоване надалі " Постачальник". в особі ______________________________-, що діє на підставі Статуту, з одного боку, та ТОВ «_______________»,іменоване надалі " Покупець". в обличчі Генерального директора ____________________________, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, спільно іменовані надалі "Сторони" або кожна окремо "Сторона", уклали цей Договір, далі іменований "Договір", про таке:

1. Предмет договору

1.1. Відповідно до цього Договору, Постачальник зобов'язується поставити, а Покупець зобов'язується прийняти та сплатити Товар, на умовах, в обсягах та у кількостях, зазначених у специфікаціях, погоджених та належним чином підписаних Сторонами, які є невід'ємною частиною Договору.

1.2. У специфікаціях зазначаються такі дані:

Найменування та кількість Товару

Ціна Товару з виділенням суми ПДВ

Термін постачання Товару

Умови розрахунків за Договором

Реквізити вантажоодержувача та адреса місця призначення

Додаткові (особливі) умови постачання.

1.3. Покупець має право за погодженням з Постачальником змінити специфікацію.

1.4. Постачання (відвантаження) Товару здійснюється на адресу зазначеного ПокупцемВантажоодержувача, якщо інші умови поставки не будуть узгоджені письмово Сторонами.

2. Ціна та умови оплати Товару

2.1. Ціна, вартість Товару, строки та порядок оплати визначаються відповідно до узгодженої Сторонами специфікації.

2.2. Розрахунки проводяться в безготівковій формішляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок Постачальника відповідно до умов, узгоджених Сторонами у специфікації.

2.3. Оплата товару провадиться в рублях за курсом ЦБ РФ, встановленому на день виставлення рахунку на підставі рахунку Постачальника та на умовах, обумовлених у Додатках до цього договору. Усі види банківських зборів та витрат за цим Договором, що стягуються банком Покупця, сплачує Покупець, що стягуються банком Постачальника, сплачує Постачальник.

2.4. Ціна включає ПДВ, вартість товару, його транспортування, доставку, упаковку, а також оформлення відповідної товаросупровідної документації.

3. Терміни та порядок постачання Товару

3.1. Постачання товару Постачальником складає склад вантажоодержувача з обов'язком доставки товару Одержувачу в строки та на умовах, узгоджених у специфікації.

3.2. Витрати при постачанні Товару оплачуються Постачальником.

3.3. Постачальнику надається право дострокового постачання Товару за попередньою письмовою згодою Покупця.

3.4. Датою поставки Продукції вважається дата підписання Покупцем товарно-транспортної накладної на складі Покупця (вантажоодержувача) за кількістю та якістю.

3.5. Право власності переходить від Постачальника до Покупця на складі Покупця (вантажоодержувача) з моменту підписання товарно-транспортної накладної про приймання товару за кількістю та якістю. При цьому відповідальність за безпеку Товару Покупець несе з моменту передачі та підписання відповідних накладних.

3.6. Не пізніше, ніж за один тиждень до початку поставки, Постачальник повідомляє Покупця факсом або електронній поштіочікувану дату постачання.

3.7. Постачальник зобов'язується надавати Покупцеві рахунок - фактуру та товарну накладну на відвантажений товар протягом 5 днів з моменту надходження товару на склад Покупця.

1. 3. Упаковка та маркування Товару

4.1. Упаковка повинна забезпечувати повну безпеку Товару від будь-яких пошкоджень та корозії при перевезенні його морем, залізничним, авіа та автотранспортом з урахуванням кількох перевантажень у дорозі, а також тривалого зберігання, беручи до уваги терміни гарантії.

4.2. Товар повинен бути упакований таким чином, щоб він не міг переміщатися всередині тари за зміни її положення.

4.3. Упаковка має бути пристосована до перевантажень на візках та автокарах, якщо це допускається вагою та обсягом окремих місць.

4.4. Постачальник несе відповідальність перед Покупцем за псування або пошкодження Товару внаслідок неналежної упаковки та компенсує Покупцю реальні збитки, пов'язані з неякісним пакуванням Продукції.

4.5. Тара та ящики, в які буде упакована Продукція, маркуються з трьох сторін: на протилежних боках та зверху ящика.

4.6. Навантаження та розміщення Товару в транспортному засобіповинні провадитися з дотриманням правил, що діють на транспорті.

4.7. Якщо при прийманні Товару буде виявлено пошкодження (нестача) Товару внаслідок порушення цілісності його тари (упаковки), то Постачальник нестиме самостійну відповідальність за недопоставку (пошкодження) Товару.

5. Приймання товару

5.1. Приймання Товару Покупцем за кількістю місць та зовнішнім оглядом цілісності упаковки має бути здійснено негайно після прийому товару на складі та всі дефекти та зауваження, виявлені під час огляду, повинні бути відображені у товарно-транспортній накладній. Претензії щодо кількості місць та зовнішнього огляду цілісності упаковки, не зазначені у товарно-транспортній накладній, не прийматимуться.

6. ЯКІСТЬ, КОМПЛЕКТНІСТЬ І ГАРАНТІЇ

6.1. Постачальник гарантує, що якість та комплектність товару, що поставляється, відповідає умовам цього Договору та підтверджується Сертифікатом якості, виданим заводом виробником та актом приймання-передачі обладнання. У разі необхідності на вимогу Покупця провести інженерну перевірку Товару та монтаж обладнання представником Постачальника, ці дії будуть узгоджені додатково та вказані у специфікаціях, погоджених та належним чином підписаних Сторонами, які є невід'ємною частиною Договору.

6.2. У разі невідповідності кількості та/або якості Товару умовам цього договору, Покупець повідомляє про це Постачальника протягом 2 діб після виявлення невідповідностей при прийнятті Товару на складі Покупця згідно з п. 5.1.

6.3. При невідповідності отриманого Товару за якістю товаросупровідних документів виклик представника Постачальника для участі у прийманні є обов'язковим. При неявці представника протягом 5 днів з дня отримання Постачальником виклику приймання проводиться без участі представника Постачальника за участю представника сторонньої організації.

6.4. У разі недосягнення сторонами згоди щодо якості продукції, сторони можуть залучити для проведення аналізу експертну організацію, оплата послуг якої здійснюється за рахунок Покупця. У разі, якщо експертиза підтверджує неналежну якість продукції, переданої Продавцем, то витрати на оплату послуг експертної організації відшкодовуються Постачальником протягом 10 робочих днів з моменту отримання відповідного висновку та документів, що підтверджують факт оплати Покупцем послуг експертної організації.

7. Права та обов'язки сторін

7.1. Постачальник зобов'язується:

7.1.1. Своєчасно поставити товар у строки, зазначені у специфікації до цього Договору. Якість Товару повинна відповідати вимогам, що пред'являються Покупцем.

7.1.2. Поставити Товар у кількості та асортименті, зазначеному у специфікації, що є невід'ємною частиною цього Договору.

7.1.3. Постачальник зобов'язаний передати Вантажоодержувачу Товар у тарі та упаковці, передбаченої для товарів даного виду та що забезпечують його безпеку за звичайних умов зберігання та транспортування.

7.2. Покупець зобов'язується:

7.2.1. Оплатити Товар у сумі та строки, згідно специфікації.

7.2.2. Забезпечити приймання Товару Вантажоодержувачем.

8. Відповідальність сторін

8.1. За порушення умов Договору Сторони несуть відповідальність відповідно до цього Договору та чинного законодавства Російської Федерації.

8.2. У разі порушення строку постачання, передбаченого у п. 3.1. цього Договору, Покупець має право стягнути з Постачальника неустойку в розмірі 0,1 % вартості своєчасно непоставленої продукції, за кожний день прострочення до фактичного виконання Постачальником зобов'язань з поставки Товару, але не більше 5 % від усієї партії Товару.

8.3. У разі порушення строку оплати, передбаченого у Додатку №1 цього Договору, Покупець сплачує Продавцю штраф у розмірі 0,1 % вартості від неоплаченої у строк суми за кожен робочий день прострочення до фактичного виконання Покупцем зобов'язань з оплати Товару, але не більше ніж 5 % від всієї партії Товару.

8.4. Сплата штрафних санкцій та відшкодування збитків не звільняє Постачальника від виконання зобов'язань за Договором та усунення порушень.

8.5. При необхідності Покупець пред'являє Постачальнику претензії та позови, пов'язані з незбереженим, неякісним (некомплектним) постачанням, або стягнення неустойки за порушення строків постачання не пізніше 15 днів з моменту отримання вантажу Покупцем (Вантажоодержувачем). Строк відповіді на претензію становить 10 (десять) робочих днів із моменту її отримання.

8.6. Сторона не несе відповідальності за Договором, якщо доведе, що виконання його умов неможливе через непередбачувані, невідворотні та непереборні обставини (непереборна сила), що знаходяться поза контролем Сторони: стихійні лиха, пожежі, епідемії, воєнні дії, надзвичайні положення, страйки. Ці обставини мають бути підтверджені довідками Торгово-промислових палат чи компетентних державних органівРосійської Федерації. Строк виконання зобов'язань за цим договором відсувається пропорційно до часу, протягом якого діяли обставини непереборної сили, а також наслідки, викликані цим обставинами.

8.7. Усі суперечки та розбіжності, які можуть виникнути у зв'язку з виконанням Договору, Сторони мають намір вирішувати шляхом переговорів. У разі неможливості вирішення спору шляхом переговорів він підлягає розгляду відповідно до законодавства РФ у Арбітражний судм. Москви.

9. Конфіденційність

9.1. Умови Договору мають конфіденційний характер. З будь-якою документацією та інформацією, що стосується Договору, можуть бути ознайомлені тільки особи, які перебувають у трудових відносинах із Сторонами і безпосередньо виконують службові обов'язки, пов'язані з договірною роботою.

9.2. У разі порушення умов конфіденційності винна Сторона відшкодовує іншій Стороні завдані їй цим збитки.

10. Строк дії Договору та порядок його зміни та розірвання

10.1. Договір набирає чинності у день підписання його обома Сторонами та скріплення печатками та діє протягом року з моменту підписання. Якщо Сторона письмово не заявить іншій Стороні не менше ніж за 30 (тридцять) календарних днів до його закінчення про намір припинити дію Договору, вона вважатиметься продовженою на наступний календарний рік.

10.2. Договір може бути достроково розірваний за письмовою згодою Сторін.

10.3. І зміни та доповнення, а також усі погодження умов поставки, у тому числі заявки, комерційні пропозиції та специфікації до цього Договору мають силу та є невід'ємною частиною Договору, лише в тому випадку, якщо вони оформлені письмово, підписані уповноваженими особами та скріплені печатками Сторін. У разі протиріч між зміненими Сторонами умовами постачання та колишніми її умовами, змінені умови постачання матимуть для Сторін переважну силу.

11. Заключні положення

11.1. Сторони визнають у рамках Договору юридичну силу та дату отримання факсимільних документів.

11.2. У всьому, що не зазначено в цьому Договорі, Сторони керуються чинним законодавством України.

11.3. Усі юридичні, фактичні, поштові, інші адреси та банківські реквізити Сторін, наведені у тексті цього договору, є справжніми та визнані Сторонами. У разі зміни найменування, адреси, банківських реквізитів або реорганізації Сторони зобов'язані повідомити один одного того ж дня.

11.4. Цей Договір та Додатки до нього складені у двох примірниках, що мають однакову юридичну силу, по одному примірнику для кожної сторони.

Що не оподатковується ПДВ, дивіться у статті 146 Податкового кодексу. Насамперед це операції, які є реалізацією. Також у кодексі є список операцій, які не оподатковуються ПДВ через звільнення. Але плутати їх небезпечно.

Як відновлювати ПДВ з авансу

Які операції не оподатковуються ПДВ

Є два типи операцій, з яких підприємства та підприємці мають право не нараховувати податок. Перший тип – операції, які мають оподаткування. Другий тип - операції, що виникають від оподаткування ПДВ.

Операції, що не належать до об'єкту оподаткування

У Податковому кодексі є перелік операцій, за якими нараховують ПДВ. Щоб визначити, що не оподатковується ПДВ, слід заглянути до пункту 1 статті 146 ПК РФ. Якщо операція не відповідає ознакам цієї статті, то це не об'єкт. Отже, це операція, яка не підлягає оподаткуванню ПДВ. Наприклад, це пені та штрафи, які компанія перераховує за договором із контрагентом.

Крім того, у Податковому кодексі є перелік операцій, які не є об'єктом. Такі операції не оподатковуються на підставі пункту 2 статті 146 Податкового кодексу.

Насамперед це угоди, які у законодавстві є реалізацією (ст. 146 НК РФ). Щоб зрозуміти, у яких випадках правочин не оподатковується ПДВ, треба подивитися до пункту 3 статті 39 Податкового кодексу. У ньому перераховані операції, які визнають реалізацією. Наприклад:

• передача активів правонаступнику при реорганізації підприємства (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача майна учаснику господарського товариства в межах його початкового внескупри виході його із товариства, а також при ліквідації товариства (підп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• угоди зі зверненням іноземної валюти, Крім нумізматики (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• передача майна, якщо така операція має інвестиційний характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Крім таких угод, до операцій, які не оподатковуються ПДВ, відносять:

• безоплатну передачу житлових будинків, дитячих садків, доріг, електромереж та інших об'єктів органам держвлади та місцевого самоврядування(Підп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передачу майна державних та муніципальних підприємств при приватизації (підп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• продаж земельних ділянокі часткою у яких (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передачу майнових прав правонаступнику організації (подп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ).

За деякими операціями, звільненими від оподаткування ПДВ, організація може сплачувати цей податок (тобто відмовитися від звільнення). Перелік таких операцій встановлено у пункті 3 статті 149 таки Податкового кодексу РФ. Організація самостійно вирішує, використовувати чи використовувати звільнення з таких операціям.

Якщо організація застосовує звільнення, то ПДВ, пред'явлений постачальниками товарів (робіт, послуг), використаних під час таких операцій, прийняти до відрахування не можна. Суми вхідного податку включіть у вартість таких товарів (робіт, послуг). Як сплачувати ПДВ за операціями, звільненими від оподаткування >>>

Операції, які законодавство звільняє з податку

Звільняються від сплати ПДВ такі операції:

• реалізація медичних товарів, зазначених у закритому переліку (утв. постановою Уряду РФ від 30 вересня 2015 р. № 1042, підп. 1 п. 2 ст. 149 ПК РФ);
• продаж їдальням освітніх та медичних установпродуктів харчування, що виробляють організації громадського харчування (подпп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• передача товарів та майнових прав на благодійність (підп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• видача небанківськими організаціями поруки та гарантій (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• реалізація житлових будинків, приміщень та часток у них (підпп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
• передача рекламних цілях товарів, Витрати придбання чи виробництво яких перевищують 100 рублів однією одиницю (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Повний список неоподатковуваних операцій з ПДВ можна переглянути у статті 149 Податкового кодексу.

Чи діють у 2019 році пільги з ПДВ?

Відповідає Ольга Думінська,

радник державної цивільної служби РФ 2-го класу

« Так. Компанії, як і раніше, мають право не оподатковувати реалізацію товарів, робіт, послуг, зазначених у статті 149 Податкового кодексу. Наприклад, не потрібно обчислювати ПДВ під час передачі рекламних товарів вартістю 100 руб. та менше.
Скасували лише пільгу для макулатури (п. 2 ст. 2 Федерального законувід 02.06.2016 (№ 174-ФЗ). При цьому нараховувати ПДВ у цьому випадку має покупець як податковий агент у такому самому порядку, як при купівлі металобрухту (п. 8 ст. 161 ПК). Тому покупці макулатури можуть використовувати роз'яснення для компаній, які купують металобрухт.»

Про інші зміни у ПДВ читайте.

Які операції оподатковуються ПДВ у 2019 році

До операцій, що оподатковуються ПДВ, відносять:

• продаж біля Росії товарів, робіт, послуг і предметів застави, зокрема за договором про відступне чи новації(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача права власності на товари, результати виконаних робіт та надання послуг на безоплатній основі (підп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• передача товарів, робіт та послуг для власних потреб (підп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
• виконання будівельно – монтажних робітсвоїми силами для потреб (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
• ввезення товари на територію Росії (підп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Зазначимо, що організації та підприємці мають право отримати звільнення від сплати ПДВ. за загальному правилукористуватися звільненням можна, якщо виручка без ПДВ від товарів (робіт, послуг) протягом трьох попередніх послідовних календарних місяці вбирається у 2 000 000 крб. (П. 1 ст. 145 ПК). Деякі особливості мають умови звільнення з ПДВ:

Приклад розрахунку виручки від звільнення від сплати ПДВ:

ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" реалізує непідакцизні товари. З 1 травня організація вирішила скористатися правом на звільнення від сплати ПДВ.
Для цього бухгалтер визначив виторг від реалізації товарів за період лютий-квітень. При цьому аванси, отримані від покупців, бухгалтер до уваги не включав. Виручка без ПДВ за вказаний період склала:
- Від реалізації основних засобів - 50 000 руб.;
- Від реалізації непідакцизних товарів - 1450000 руб.
Загальна сума виручки, що враховується щодо права на звільнення від сплати ПДВ, становить 1 500 000 крб. (50 000 руб. + 1450000 руб.). Вона вбирається у 2 000 000 крб. Тому з 1 травня «Гермес» може скористатися звільненням та не сплачувати ПДВ при реалізації непідакцизних товарів та іншого майна, яке не оподатковується акцизами (основних засобів, матеріалів тощо).

Організація чи ІП, які використовують звільнення від сплати ПДВ, зобов'язані виставляти рахунки-фактури. У таких рахунках-фактурах суму ПДВ не виділяйте, а робіть позначку або ставте штамп «Без податку (ПДВ)». Але є винятки >>> Крім цього є випадки, коли такі компанії та підприємці мають складати декларацію з цього податку.

Які послуги не оподатковуються ПДВ

Щоб зрозуміти, чи оподатковуються послуги ПДВ чи ні, визначте місце їх реалізації. Якщо це територія Росії, але податок доведеться нарахувати (ст. 148 НК РФ). Як виставити рахунок-фактуру з послуг – з ПДВ чи без – залежить від того, чи є послуги у переліку операцій. Послуги, які не оподатковуються ПДВ у 2017 році, перераховано у пунктах 2 та 3 статті 149 Податкового кодексу.

Перерахуємо, які часті послуги не оподатковуються ПДВ у Росії:

• медпослуги, які надають медичні організації(Підп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги з нагляду та догляду за дітьми в організаціях дошкільної освіти, проведення занять у гуртках та секціях з неповнолітніми дітьми (підп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги з ремонту та обслуговування товарів за гарантією без стягування плати (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• ритуальні послуги (підп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• послуги санаторно-курортних та оздоровчих організацій (підп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Реалізація без ПДВ на спрощенні

Зробити висновок, що реалізація не оподатковується ПДВ у зв'язку з застосуванням УСН, Можна виходячи з формулювань із статей НК РФ. УСН не оподатковується ПДВ виходячи з пункту 2 статті 346.11 НК РФ. Це означає, що у договорі за спрощеної системи оподаткування вказують ціни без ПДВ.

Працювати без ПДВ можна на підставі формулювання статті 346.11 НК РФ:

Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що перебувають під її юрисдикцією (включаючи суми на сплаті при завершенні дії митної процедури вільної митної зони на території Особої економічної зониу Калінінградській області), а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до статей 161 та 174.1 цього Кодексу.

Первинні документи компанії також виставляють без ПДВ у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Компанія у 2018 році застосовувала загальну систему. З 2019 року компанія перейшла на спрощенку. 2018 року покупець перерахував аванс. Компанія відвантажить товари в рахунок авансу у 2019 році. Як же вчинити з податком на додану вартість? Розрахунок ПДВ залежить від того,

Глава 26.2 НК РФ передбачає потурання підприємствам на спрощенці, тому їх операції не оподатковуються ПДВ виходячи з пункту 2 статті 346.11.

Такі компанії не виставляють рахунки-фактури згідно з тим самим пунктом зі статті 346.11 НК РФ, навіть з позначкою «без ПДВ». Виняток, коли виставити рахунок-фактуру та перерахувати ПДВ доведеться:

• організація є комісіонером чи агентом, який купує чи продає товари від імені, але у інтересах комітента чи принципала;
• організація є податковим агентомз ПДВ;
• організація є учасником договору простого товариства, яке веде спільні справи, або довірчим керуючим та у рамках цього договору отримує аванси або відвантажує товари.

Дорогий колега, а ви знаєте, що ВТБ Банк дозволяє юрособам проводити операції прямо з бухгалтерської програмита оплачувати платіжки до 23:00?

Відкрийте рахунок на спеціальних умовах- Замовте дзвінок прямо зараз!

Договір № _____
на надання послуг

1. Предмет договору

1.1. Виконавець надає Замовнику послуги з ремонту обладнання, а Замовник зобов'язується сплатити за послуги на умовах, встановлених цим договором.

2. Вартість та порядок розрахунків

2.1. Вартість послуг складає 1 500,00 (одна тисяча п'ятсот) рублів 00 копійок, за весь період надання послуг.

2.2 Послуги вважаються наданими після підписання сторонами акта здачі/приймання наданих послуг.

2.3. Оплата послуг за цим договором провадиться протягом 5 (п'яти) банківських днів, з моменту виставлення рахунку та/або підписання Договору про надання послуг, безготівковим перерахуванням коштів на розрахунковий рахунок Виконавця або іншим способом.

3. Права та обов'язки сторін

3.1. Замовник зобов'язується:
3.1.1. Забезпечити безперешкодний доступ до обладнання, що підлягає ремонту.
3.1.2. Прийняти послуги.
3.1.2. Здійснити повну оплату наданих послуг у розмірі та порядку, передбаченому цим Договором.

3.2. Виконавець зобов'язується:
3.2.1. Надати послуги з ремонту обладнання.
3.2.2. Виконавець має право залучити до надання послуг, які не є працівниками Виконавця.

4. Відповідальність сторін та вирішення спорів

4.1. За невиконання або неналежне виконання зобов'язань, що виникли з цього договору, Сторони несуть відповідальність, підставу та розмір якої встановлено чинним законодавством України.

4.2. Спори та розбіжності, що виникають між Сторонами у зв'язку з виконанням зобов'язань за цим договором, вирішуються шляхом переговорів, у тому числі у претензійному порядку.

4.3. При неврегулюванні Сторонами спору у досудовому порядку він передається заінтересованою стороною на вирішення до Арбітражного суду.

5. Строк дії та порядок розірвання договору

5.1. Договір набирає чинності з моменту підписання та діє до виконання сторонами зобов'язань за цим договором.

6. Заключні положення

6.1. Цей договір складено в 2 (двох) справжніх примірниках, один з яких знаходиться у Виконавця, інший - у Замовника, кожен з яких має однакову юридичну силу.

7. Юридичні адреси та банківські реквізити сторін
Замовник:

ВАТ «Організація»
Юридична адреса:
___________________________
Фактична адреса:

Директор_____________І.І. Іванов

«__» ____________20__ р.

Виконавець:

ТОВ «Організація №2»
Юридична адреса:
___________________________
Фактична адреса:
______________________________
ІПН ____________ КПП __________

р/р ___________________________
Банк__________________________
БІК _________________________

Директор_____________П.П. Петров

«__» ____________20__ р.

Акт здачі/приймання наданих послуг за Договором № _____

Відкрите акціонерне товариство «Організація №1», іменоване надалі «Замовник», в особі директора Іванова Івана Івановича, чинного на підставі Статуту, з одного боку, та Товариство з обмеженою відповідальністю «Організація №2», яке надалі «Виконавець», в особі директора Петрова Петра Петровича, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали цей договір про таке:

1. Цей акт складено на підтвердження того, що послуги за договором у сумі 1 500,00 (одна тисяча п'ятсот) рублів 00 копійок були надані «Виконавцем» «Замовнику» у повному обсязі, якісно та в строк.
ПДВ не оподатковується у зв'язку з тим, що «Виконавець» застосовує спрощену систему оподаткування на підставі п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 ПК РФ і не є платником ПДВ, згідно з листом МНС РФ від 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 рахунки-фактури не виставляються.