Дебіторська заборгованість рядок в балансі. Дебіторська заборгованість. Поняття, види і загальні правила списання. Сумніви або безнадійність

Вітаю! У цій статті ми розповімо про основи управління дебіторською заборгованістю підприємства.

Сьогодні ви дізнаєтеся:

• Який буває дебіторська заборгованість;
• Як не допустити її неконтрольованого збільшення;
• Чи можна продати дебіторську заборгованість.

Сутність дебіторської заборгованості

На будь-якому підприємстві мають місце кредиторська і дебіторська заборгованості. Якщо з кредиторами все більш-менш зрозуміло, то другий варіант зобов'язань викликає багато питань у не тільки підприємців-початківців.

Дебіторська заборгованість - це борги інших сторін (покупців, одержувачів позикових коштів) перед вашим підприємством. Тобто, ви зважаєте кредитором. Наприклад, ви відвантажили товар своєму партнерові, а він гроші на рахунок ще не перевів. Виходить, що він ваш боржник: у нього перед вами є дебіторська заборгованість.

Дані зобов'язання можна розглядати в двох значеннях. З одного боку, «дебіторка» - це втрати фірми, але з іншого - майбутня вигода. Тут все залежить від правильної фінансової політики управління керівника і сумлінності одержувачів товарів, послуг. Грамотний підхід до діючої дебіторської заборгованості - запорука успіху.

Коротко- і довгострокова заборгованість

Дебіторські зобов'язання перед підприємством можуть мати різну тривалість. Якщо ваші покупці затримують оплату на строк до 12 місяців, то така заборгованість вважається короткостроковій. Її наявність є в 100% фірм.

Найчастіше вона не перевищує декількох місяців (3 - 6). Це нормальне явище, так як ви можете надати контрагенту відстрочку платежу, або переказ грошей затримується в зв'язку зі святковими днями, особливостями банку, через який проходила оплата.

Якщо ви відвантажили товар, і за останній рік так і не побачили гроші за нього, тут мають місце довгострокові зобов'язання. Вони дають привід сумніватися в подальшій платоспроможності фірми-покупця. Для того щоб не упустити цей момент і отримати свої гроші, потрібно відразу вибирати надійних партнерів по бізнесу.

Тривалий термін повернення дебіторської заборгованості негативно позначається на всьому підприємстві. Якщо у вас великий обсяг дебіторської заборгованості від декількох покупців, то справи зовсім кепські. Це означає, що коштів в обороті стає все менше.

Якщо настане випадок, коли вам терміново знадобляться кошти, вам доведеться звертатися за кредитом, що зробить становище фірми ще гірше.

прострочене зобов'язання

Коли ви укладаєте договір з майбутніми партнерами, то встановлюєте прийнятний термін сплати за поставленим послуг. За обставин, що склалися покупець або переводить гроші вчасно, або не платить їх зовсім.

Перший випадок - це ідеальний варіант, коли умови угоди не порушуються. Покупець отримує товар, а ви гроші, які використовуєте на цілі підприємства.

Коли оплата не надійшла вчасно, виникає прострочена дебіторська заборгованість. Її наявність робить ваше підприємство більш вразливим, ви обмежені в засобах і повинні підтримувати фірму грошима, що залишилися.

Позовна дебіторська заборгованість і повернення грошей за поставку або самі товари діє протягом трьох років після дати, обумовленої в угоді з партнером в якості терміну оплати. Якщо з якихось причин ви це не врахуєте, то через 36 місяців термін давності дебіторської задолженностіаннуліруется і компанія-боржник спише зобов'язання на свої доходи.

Сумніви або безнадійність

Якщо підприємство-боржник тягне з оплатою зобов'язань, ви повинні для себе з'ясувати, чи можна стягнути з нього свої гроші чи ні. Існує поняття сумнівної заборгованості, яка виражається в надії на отримання коштів від покупця. Це виражається в тому, що він не має ознак, а з якихось причин не хоче повернути вам борг.

Безнадійна заборгованість перед підприємством полягає в тому, що фірма згортає свою діяльність на ринку і оголошує себе банкрутом. Тоді вже повернути свої товари або гроші вам не вдасться. На практиці такі випадки зустрічаються рідко і лише з тими керівниками, які не змогли реалізувати ефективну фінансову політику.

Термін списання дебіторської заборгованості становить три роки, якщо ви не встигли подати позов до суду до процедури банкрутства, то і співвідношення ціни і якості можете не побачити.

Сумніви у виплаті коштів боржником з'являються в ході тривалих переговорів, за результатами яких він ухиляється від платежу. В такому випадку не допускається повторна поставка товару на його підприємство, щоб уникнути утворення більшого боргу.

Перед тим як укласти договір з новою фірмою, ретельно вивчіть її діяльність на ринку. Якщо вона має досвід неоплачуваних зобов'язань, то вам не слід здійснювати поставку. Краще відразу попередити такі випадки, ніж потім займатися стягненням дебіторської заборгованості.

об'єкти зобов'язання

Кредиторські зобов'язання спрямовані на різні об'єкти діяльності підприємств.

Поширеними напрямками вважаються борги за:

• Поставку продукції, послуг або робіт;
• векселі;
• Кошти бюджету;
• аванси;
• Підзвітні суми (наприклад, видача грошей співробітникові на покупку канцтоварів);
• Позики для співробітників.

Таким чином, заборгованість може бути не тільки за межами підприємства, але і всередині нього. До того ж поширена форма зобов'язань між філіями однієї компанії.

Співвідношення внутрішньої і зовнішньої заборгованості дебіторів має бути таким, щоб фірма могла функціонувати нормально. Найбільш допустимою формою заборгованості вважається внутрішня. Вона набагато менше обсягів зовнішньої і, швидше за все, буде повернута достроково.

Наприклад, якщо ви як керівник вирішили кредитувати своїх працівників своєї фірми під низький відсоток, то можете не сумніватися в здійсненні таких виплат співробітниками. Кожен з них зацікавлений у подальшій роботі, до того ж договору, що обмежують можливість швидкого звільнення, дозволяє утримати їх до закінчення виплат. Якщо ви довіряєте суми підзвітній особі, то повинні давати собі уявлення про можливі наслідки.

Чому ж виникла дебіторська заборгованість

Особливості функціонування фірм на якомусь з етапів призводять до утворення зобов'язань дебіторів.

Ця сформована практика має деякі загальні причини:

• Неточні формулювання в договорах між постачальником і дебітором;
• Несумлінність партнерів;
• Відстрочка оплати;
• Кредит на товар.

Постачальник може бути сам винен в утворенні дебіторської заборгованості. Керівник не повинен допускати фраз в договорі, які можуть розумітися двояко. Необхідно вказувати чіткі терміни повернення дебіторської заборгованості таким чином, щоб у покупця не було жодного питання. Складанням угод зазвичай займаються грамотні і досвідчені юристи, які знають всі тонкощі сфери права.

Факт несумлінності сторін договору може не оминути навіть найбільшу і відому фірму. Нечесні керівники, які не можуть справлятися зі своїми робочими обов'язками, існують завжди і приносять чимало клопоту іншим фірмам.

Відстрочка або кредит - це нормальні умови відносин між сторонами. Дебіторська заборгованість в цьому випадку погашається відповідно до встановлених термінів. Надавайте такі можливості по оплаті тільки перевіреним підприємствам.

Що може вплинути на дебіторські зобов'язання

Існують різні фактори всередині фірми і за її межами, які так чи інакше можуть вплинути на характер повернення боргу або платоспроможність дебітора.

До внутрішніх джерел відносять:

• Неефективну політику управління фінансами;
• Недоцільне введення цін на товари;
• Несвоєчасне вплив на боржника.

В якості зовнішнього впливу можна розглянути:

• Рівень інфляції;
• Співвідношення курсів валют;
• Кризовий стан економіки.

Якщо вами в договорі не передбачені заходи впливу на злісного неплатника, то і повернення боргу може бути зовсім не здійснено. Ця важлива особливість виноситься окремим пунктом угоди.

Також не варто роздавати товари у великих обсягах без грошового відшкодування всім дебіторам. Ви повинні намагатися не допускати таких моментів. Можна піти на поступку партнера, в якому ви впевнені.

Інфляція може привести до подорожчання ваших послуг. Зростання цін, який передбачений договором, може привести іншу сторону угоди в замішання і до відстрочення платежу. Криза в економіці також робить сильний вплив на вже укладені умови договору. Залежно від поточного стану фірми боржника на ринку можуть бути не дотримані терміни оплати.

Управляємо боргами дебіторів

Ефективність діяльності фірми безпосередньо залежить від структури дебіторської заборгованості. Вам потрібно грамотно підійти до цього питання, щоб уникнути неприємних наслідків підприємства, аж до банкрутства.

Не тільки зобов'язання організації перед іншими постачальниками можуть значно обмежити її функціонування. Частка дебіторської заборгованості тут також велика. У процесі управління нею керівнику необхідно для себе вирішити, з чого складатиметься це управління.

Обов'язково потрібно включити сюди:

• Створення спеціального відділу на підприємстві, який буде вивчати статистику показників;
• Розуміння завдань, функцій і результатів проведеної політики контролю засобів боржників;
• Забезпечення ліквідності зобов'язань дебіторів;
• Додаток максимальної уваги до коефіцієнта оборотності зобов'язань дебіторів.

Докладний і ретельний аналіз дебіторської заборгованості повинен проводитися на регулярній основі. Це допоможе уникнути несподіваних збоїв у розвитку підприємства.

Хто контролює грошові потоки дебіторів

Будь-яка організація зацікавлена \u200b\u200bу плідній і ефективній співпраці зі своїми контрагентами. Щоб цей процес протікав на належному рівні, всередині фірми створюється кілька відділень, які контролюють процес діяльності дебіторів.

Раніше ця функція належала лише фінансовому менеджеру. Однак, підприємства зростають, укладають все більше число договорів, контролювати кожен з яких стає важче.

Внутрішній склад фірми, який зачіпає дебіторську заборгованість побічно або прямо:

• Найвищий ланка - керівник;
• Комерційний відділ (особи, що укладають договори з партнерами);
• Менеджери з продажу;
• Фінансовий сектор (керівник відділу по роботі з фінансами і його підлеглі);
• Юристи;
• Служба безпеки.

Головний напрямок роботи для всіх відділів задає керівник. Представники комерції шукають найбільш вигідних партнерів, які не мають істотних боргів. Юристи грамотно складають договору або вивчають угоди, запропоновані опонентами.

Служба безпеки є тільки у великих компаніях. Її завданнями вважаються захист інтересів фірми від недобросовісних осіб і шахраїв шляхом ретельного вивчення клієнтської бази.

завдання управління

Перед початком будь-якої діяльності з контрагентами підприємству необхідно перед собою поставити завдання, які слід вирішити в ході співробітництва.

До таких завдань в управлінні зобов'язань дебіторів відносять:

• Вивчення процесу функціонування майбутнього боржника (у нього повинна бути гарна репутація і бути відсутнім борги);
• Турбота про майбутній складанні договору грамотним юристом;
• Пошук коштів для фінансування виникають зобов'язань;
• Контролювання динаміки показників дебіторської заборгованості;
• Ухвалення шляхів повернення боргів;
• Робота з боржниками в формі претензій;
• Можливість зарекомендувати себе на державному рівні для отримання безоплатної підтримки.

Ті співробітники, які займаються обліком та розподілом коштів дебіторів, повинні вміти:

• Поставити на служіння організації цілі управління;
• Забезпечити виконання поставлених завдань на 100%;
• Розробити мотивують пропозиції для дебіторів;
• Контролювати поточну ситуацію;
• Аналізувати стан фірми і передавати звіт керівнику;
• Планувати діяльність організації (визначаємо місію, стратегію, політику рішень);
• Призначити підлеглих працівників, кожен з яких буде займатися окремими напрямками дебіторської заборгованості;
• Порівнювати показання поточного стану фірми з запланованим.

Призвідником будь-якого нового дії повинен бути саме керівник. Призначаючи грамотних фахівців, які знаються на тонкощах ведення заборгованості дебіторів, він підвищує шанси на швидке розвиток діяльності фірми. Кожне вміння і навички знадобляться для позитивного досвіду взаємодії з покупцями.

Кожна функція управління дебіторської заборгованості необхідна до щоденного виконання, якщо ви бажаєте процвітання своєму підприємству. Управлінська політика визначає подальші перспективи розвитку фірми на високому рівні.

Які рішення приймаються для цілей управління

Керуючи потоком капіталу від дебіторів, підприємство повинно приймати ефективні рішення, спрямовані на різні аспекти розвитку дебіторської заборгованості.

Рішення приймаються з таких питань:

• Обліку показань зобов'язань на кожну конкретну дату;
• Аналізу всіх дій, що передують виникненню простроченої дебіторської заборгованості;
• Ухваленню до відома останніх розробок в сфері управління «дебіторкою» (щороку з'являються нові стратегії, розроблені гуру ринку і спрямовані на збільшення коефіцієнта оборотності);
• Регулювання і контролю стану боргів дебіторів, що припадають на поточну дату.

Забезпечуємо ліквідність дебіторських активів

Щоб підприємство розвивалося правильно і швидко, необхідно задіяти всі наявні активи в оборотах. Ця умова відноситься і до дебіторської заборгованості.

Сама наявність зобов'язань боржників при грамотному підході дозволяє фірмі збільшити власні ресурси і виконувати свою діяльність більш ефективно. Це означає, що отримавши кошти від чергового боржника, ви повинні їх знову пустити в оборот. Та заборгованість, яка надовго осіла в руках дебітора, погано позначиться на вашій організації.

Для того щоб не страждала ліквідність дебіторських зобов'язань, найкраще не допускати її прострочення або тривалого повернення. Чим швидше гроші прийдуть в організацію від боржника, тим вище буде оборот активів і доходи фірми.

Нескінченний потік до дебіторів і назад в стислі терміни гарантують успішне існування фірми. Керівнику на чолі фінансового відділу необхідно грамотно впливати на покупців і мотивувати їх до якнайшвидшої оплаті.

Коефіцієнт оборотності і його характеристика

Дебіторська заборгованість оцінюється коефіцієнтом оборотності. Він відображає розмір виручки, що припадає на 1 витрачений рубль. Чим вище його значення, тим менше часу йде у підприємства на повернення боргів від покупців.

Щоб розрахувати показник, необхідно знайти середньорічну дебіторську заборгованість: (зобов'язання на початок періоду + борги на кінець періоду) / 2. Коефіцієнт дебіторської заборгованості дорівнює відношенню виручки підприємства до середньорічної суми зобов'язань.

Ефективність політики управління кредиторської заборгованості полягає в збільшенні показника коефіцієнта.

Для цих цілей можна:

• Збільшити виручку;
• Зменшити кредиторську заборгованість.

Використовуючи рядки балансу, можна висловити формулу для розрахунку коефіцієнта таким чином: рядок 2110 / ((1230 на початок звіту + 1230 на кінець звіту) / 2).

наприклад , Дебіторська заборгованість на початок періоду склала 3 000 000 рублів, на кінець - 3 200 000 рублів. Середній показник дорівнює: (3 000 000 + 3 200 000) / 2 \u003d 3 100 000 рублів. Виручка на початок періоду прирівняна до 2 300 000 рублів, на кінець - 1 800 000 рублів. Коефіцієнт оборотності складе в першому випадку: 2300000/3100000 \u003d 0,74%, у другому: 0,58%.

У наведеному прикладі коефіцієнт знизився на 16%. Це говорить про те, що справи фірми розвиваються не найкращим чином. Коефіцієнт знизився за рахунок зниження виручки, до того ж дебіторська заборгованість до кінця року збільшилася. Підприємству необхідно провести аналіз своєї діяльності і змінити показники в кращу сторону.

Для розрахунку коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості в днях необхідно розділити загальну кількість днів в періоді на сам коефіцієнт. Для прикладу візьмемо отримані показники 0,74% і 0,58%. Оборотність в днях: 365 / 0,74 \u003d 493 дня і 365 / 0,58 \u003d 629 днів. Як і слід було очікувати, до кінця року повернення боргів фірмі став займати більш тривалий час.

Зростання дебіторської заборгованості і спад розвитку підприємства

Динаміка показників руху коштів дебіторів до підприємства і назад грає важливу роль в звітності фірми. Баланс між кредиторської та дебіторської заборгованостей має свої тонкощі і для кожного підприємства різниться.

Якщо відбувається зростання боргів, належних фірмі, то оцінювати дане явище потрібно на двох етапах. Перший полягає в появі нових партнерів, вихід підприємства на новий рівень і активному товарообігу. Невелике зростання показника в різні періоди допускається і сигналізує тільки про якісну політику управління капіталом.

Якщо ж збільшення дебіторських зобов'язань виходить на неконтрольований рівень одного періоду до іншого, то мова йде про безграмотному підході у взаємодії з партнерами. Даний процес призводить до значного відтоку коштів з обороту.

Це може призупинити функціонування підприємства або обмежити його в капіталі. Подальше неприйняття належних заходів призводить до значного скорочення активів компанії та або банкрутства.

Швидке зростання числа дебіторів може привести до того, що займатися розвитком запущеного бізнесу стає просто невигідно. Така фірма принесе збиток власникові і поставить під загрозу своє подальше існування. Тому і необхідний регулярний контроль, управління рухом дебіторської заборгованості.

Продаж дебіторської заборгованості

Часто в процесі своєї діяльності фірма може виступати одночасно кредитором і дебітором. Наприклад, ви зробили послуги з перевезення вантажу одній фірмі, яка ще не оплатила вашу роботу. Ви, в свою чергу, отримали якийсь товар від постачальника, але не маєте коштів до оплати. Тобто, чекаєте, коли ваш боржник поверне гроші, які ви і передасте своєму кредитору.

Така ситуація зустрічається нерідко, а тому на законодавчому рівні було придумано право уступки боргу, яке значно спрощує процес повернення коштів. Дана поступка називається цессией. Виходить, що ви поступилися свій борг вашому ж кредитору. Іншими словами, ваш боржник тепер повинен розплатитися з кредитором.

У даній угоді ви зважаєте цедентом, а новий кредитор - Цесіонарій. Між вами укладається договір, який містить всі нюанси повернення боргу. Така дія призводить до стабілізації стану підприємства і дозволяє уникнути неприємних наслідків при простроченої заборгованості.

Виробляємо облік дебіторської заборгованості

Зазвичай продаж дебіторських зобов'язань проводиться за нижчою ціною. Наприклад, якщо покупець повинен вам 23 000 рублів, ви можете зробити цессию на суму 20 000 рублів.

Дебіторська заборгованість в разі продажу буде відображена за допомогою наступної проводки:

Також новий кредитор має право перепродати зобов'язання нового обличчя з надбавкою. В даному випадку дебіторська заборгованість переводиться на рахунок іншого цессионария.

Це відіб'ється в проводках наступним чином:

Право перепродати наявну дебіторську заборгованість має тільки перший кредитор за угодою. Усі наступні перепродажу будуть ставитися до угод з реалізацією фінансових вкладень.

У першому випадку для цілей оподаткування прибутку буде використовуватися різниця між ціною первісної покупки зобов'язання і його продажу. У наступних угодах буде враховуватися вся сума отриманих коштів.

Дебітори - це боржники, в ролі яких можуть виступати як фізичні, так і юридичні особи або суб'єкти економіки, що мають заборгованість. Діяльність будь-якого підприємства не обходиться без взаємодії з дебіторами і кредиторами. Заборгованість, що виникає за дебіторами, називається дебіторською.

види дебіторів

Залежно від типу заборгованості, розрізняють дебіторів по:

• векселями одержаними;
• внесках в власний капітал;
• авансами виданими;
• оплаті заробітної плати, податків і виплат іншим кредиторам.

Кожна людина в своєму житті перебував у ролі дебітора: позики у банків або інших фізичних осіб, борги за комунальні послуги - все це призводить до виникнення заборгованості.

Розглядаючи статус дебітора в ринковій економіці, можна з упевненістю сказати, що основні дебітори підприємства - покупці. Деяка сума заборгованості припадає і на співробітників. Повернувши ситуацію з іншого боку, виявимо, що і сама організація стає дебітором при наявності боргів перед державою, фізичними та юридичними особами.

У чому відмінність дебіторів від кредиторів?

При характеристиці дебіторської заборгованості або поняття дебіторів неодмінно виникає питання про сутність кредиторів. Це два міцно взаємопов'язані явища, що мають протилежні значення. Якщо дебітор - це боржник, то кредитор - та сторона, яка вимагає виконання боргового зобов'язання. Наприклад, при відвантаженні неоплаченого товару в ролі дебітора виступає покупець, а кредитором є продавець.

Дебітори і кредитори пов'язані одним цілим - сумою боргового зобов'язання. Одна сторона надає кошти на певних умовах (або ж зовсім без договору), а друга зобов'язується їх виконати. При цьому заборгованість для дебітора буде кредиторська, а для кредитора - дебіторська. Виходить, що дебітори - це боржники, а заборгованість, сума якої належить кредитору - дебіторська.

Нормальна і прострочена заборгованість дебіторів

При виникненні зобов'язань перед юридичною особою (наприклад, торговим підприємством) реєструється факт дебіторської заборгованості. Вона може мати короткостроковий (менше одного року) та довгостроковий (більше одного року) період погашення. До нормальної дебіторської заборгованості відносяться ті зобов'язання, термін виконання яких ще не настав. Наприклад, покупцеві було відвантажено товари, оплата за які згідно з договором надійде після часткової реалізації.

Коли дебітори це зобов'язання порушують, т. Е. Не вкладаються в установлений для погашення термін, виникає прострочена заборгованість. Існує два види прострочених зобов'язань дебітора - сумнівне і безнадійна.

Сумнівний і безнадійний борг дебітора

У тих випадках, коли дебіторська заборгованість за поставлений товар не була погашена в термін і не має поручительства, застави чи іншої гарантії виплати боргу, її вважають сумнівною. Прострочені зобов'язання можливо виконати, використовуючи відстрочку або розплачуючись за допомогою векселів, акцій або рівноцінного бартеру.

Якщо звернутися до суду вже не представляється можливим, сумнівна заборгованість стає безнадійною. Це означає, що відшкодувати такий борг вже не можна. Ситуація виникає у випадках:

• ліквідації юридичної особи;
• банкрутства боржника;
• минулого терміну подачі позову, якщо борг не був підтверджений.

Суму боргу, нереального до отримання, списують в фінансовий результат.

Дебіторська заборгованість в системі фінансового менеджменту

Величину боргу дебіторів характеризують як складову оборотних активів підприємства. Робота, пов'язана з контролем боргів дебіторів, важливий момент організації системи управління підприємством.

1. Здійснювати планування загальної суми максимально можливого боргу дебіторів.
2. Встановлювати кредитний ліміт для покупців.
3. Контролювати формування дебіторської заборгованості.
4. Залучати до активної участі співробітників в розробці нових сценаріїв і рішення проблем, пов'язаних з дебіторською заборгованістю.

Незалежно від того, яка політика контролю буде розроблена і прийнята на підприємстві, необхідно ретельно стежити за результатами фінансового аналізу боргів дебіторів.

Показник оборотності деб. заборгованості

Для аналізу величини заборгованості дебіторів використовують коефіцієнт оборотності, який обчислюють за формулою: До об \u003d В ÷ Дз ср, де:

В - виручка від процесу реалізації;

Дз ср - середнє значення боргу дебіторів за аналізований період.

Середню величину визначають як суму боргу на початок і кінець періоду, поділену на 2. Для розрахунку періоду обороту заборгованості дебіторів використовують формулу: Т об.д.з. \u003d Т п ÷ До об, де:

Т п - розглянутий період в днях.

Значення періоду обороту боргу дебіторів характеризує середню величину часу відстрочок платежів, які компанія надає їм.

Отримані дані за показниками дебіторської заборгованості можуть бути спотворені за рахунок того, що в її склад входять також зобов'язання за виданими авансами і заборгованість власників за внесками до статутного капіталу.

Бухгалтерський облік дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість - майнове право організації, тому її сума входить до складу активів. Для обліку таких сум використовують кілька рахунків бухгалтерського обліку, основними з яких є:

• 62 - для відображення дебіторської заборгованості покупців;
• 70, 71, 73 - для обліку заборгованості співробітників за підзвітними сумами та іншими операціями;
• 75 - для відображення сум заборгованості засновників;
• 76 - відображає розрахунки з дебіторами за іншими операціями;
• 60 - у разі видачі авансу в рахунок продукції, що поставляється;
• 68, 69 - в разі переплати суми платежів до бюджету.

Сума, зазначена в дебеті перерахованих рахунків, говорить про зобов'язання дебітора. Як тільки заборгованість погашається, бухгалтер здійснює проводку із зазначенням внесеної суми в кредиті рахунків обліку боргів дебіторів.

Якщо платежі за зобов'язаннями дебіторів прострочені і не можуть бути затребувані з них, суму відносять в дебет рахунку 91.2. У випадках, коли дебітор після судового розгляду сплатив всі накладені санкції, результат відносять до інших доходів підприємства (рах. 91.1).

Створення резерву сумнівних боргів

Облік дебіторської заборгованості, яка перейшла в розряд сумнівної або безнадійної, передбачає створення резерву сумнівних боргів. Варто пам'ятати, що вчинення цієї дії в першу чергу регламентує облікова політика. Списати в резерв можна тільки дебіторську заборгованість покупців. Операцію відображає проводка: Д 63 Кт 62.

Суму включають до складу операційних витрат, тим самим заздалегідь зменшуючи прибуток підприємства. При цьому сам борг не зникає, а числиться на позабалансовому рахунку 007 протягом 5 років. Чим підприємство залишає шанс на востребование заборгованості в разі, якщо фінансова ситуація дебітора зміниться.

Коли дебітор погасить заборгованість, суму спишуть з рахунку резерву в дохід підприємства: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебітори - це одні з контрагентів в системі ринкових відносин покупців і замовників. Приділяючи належну увагу кредитну політику підприємства, можна уникнути утворення безнадійної заборгованості, яка гальмує економічний розвиток компанії.

Бухгалтерський облік дебіторської заборгованістю називає сумарний борг, який належить підприємству від фізичних та юридичних осіб. Однак, за даними визначенням для багатьох все ж залишається загадкою, що таке дебіторська заборгованість. Тому в даній статті я спробую дати широке бачення даної категорії бухгалтерського обліку.

Поняття і визначення дебіторської заборгованості

У наш час майже жодне підприємство не функціонує без дебіторської заборгованості, тому що її утворення відбувається:

• у боржника - через здатність користуватися безкоштовними додатковими основними засобами;
• у кредитора - за рахунок збільшення ринку збуту послуг і товарів.

Засоби, які утворюють цю задолж-сть у організації, витягуються з дії господарського обороту, що не виступає плюсом в плані фінансової спроможності підприємства. Збільшення дебіторської заборгованості здатне довести суб'єкт до фінансового краху, банкрутства (дивіться також:). У зв'язку з цим бухгалтерія повинна забезпечувати своєчасне стягнення тих коштів, які складають дебітор-ую задолж-сть.

Категорії дебіторської заборгованості

Перевищення дебітор-ой задолж-ти над кредиторською є однією з умов фінансової стійкості підприємства.

Отже, дебіт-кою задолж-ма називають майнові вимоги одного підприємства до фізичній або юридичній особі, що виступає в ролі його боржників. Таким чином, деб-РСЧА заборгованості по виплаті заробітної-ність є частиною оборотного капіталу підприємства.

Дебітор. задолж-ність умовно ділиться на прострочену і нормальну задолж-ти.

1. Нормальною дебітор-й задолж-ма називають борги агентів з відвантажених товарів, робіт і послуг, на які ще не настав термін оплати, але пройшла передача права власності до нового власника; якщо постачальникам, виконавцям або підрядникам, був перерахований за доставку товару аванс.
2. Простроченої деб-рской задолжен-ма називають борги по робіт або послуг, товарів, яка не була оплачена в обумовлений термін.

Прострочена деб-РСЧА заборгованості-ть же ділиться на сумнівну і безнадійну.

• Сумнівний борг - це кожна заборгованості по виплаті заробітної-ність, що виникає перед платником податків, яка виникає через реалізації товару, виконання роботи, коли дана заборгованості по виплаті заробітної-ність не погашається в строк, який встановлено в договорі, і не забезпечується заставою, банківською гарантією або порукою.
• Після закінчення періоду позовної давності, сумнівний борг переростає в безнадійну дебіт-кую задолж-сть, яка є нереальною до стягнення. Така неприємна ситуація може утворитися в результаті того, що боржник був ліквідований або став банкрутом, якщо термін позовної давності минув і заборгованість боржником підтверджена була, якщо є кошти на «проблемних рахунках» в банках, а також якщо неможливо провести стягнення за допомогою судового пристава - виконавця згідно з рішенням суду в розмірі суми боргу (якщо підприємство, його майно розташовується в розпорядженні оперативного управління).

За тривалістю терміну погашення дебіторської заборгованості вона поділяється на групи:

• короткострокова (коли погашення боргу відбувається протягом року після моменту звітної дати);
• довгострокова (коли погашення відбуватиметься не раніше року після звітної дати)

Списання дебіторської заборгованості

Щоб не допустити спотворення бухгалтерської інформації, а також забезпечити стійкість підприємства у фінансовому плані, необхідно проводити витребування деб-ської задолж-ти. Спочатку витребування потрібної суми відбувається в порядку претензії, після стягнення комерційних боргів здійснюється за допомогою суду.

Кожне підприємство повинне контролювати і проводити аналіз дебіторської заборгованості, проводити її облік, після цього - звіряти взаєморозрахунок. Коли виявляється сума партнерських боргів, вона пред'являється боржнику до її витребування. Коли в продовженні періоду позовної давності заборгованості по виплаті заробітної-ність НЕ буде стягнена або боржник ліквідовано, то підприємством проводиться списання цієї задолж-сти.

Підприємством може бути створений резерв сумнівних боргів, поки відбувається очікування реабілітації платоспроможності позичальника. Коли задолж-ть списується на збиток підприємству через неплатоспроможність боржника, то сама вона не анулюється. Дана задолж-сть повинна висіти в бухгалтерському балансі в продовженні ще п'яти років з дня її списання, щоб спостерігати за ймовірністю стягнення її на випадок, якщо зміниться становище економічне боржника.

Дебіт-ю задолжен-ть потрібно інвентаризувати. В результаті інвентаризації відбувається виявлення сумнівної дебіторської заборгованості та заборгованості, яка нереальна до стягнення, а також простроченої дебітор-й задолж-ти і періоду позовної давності згідно кожному зобов'язанню.

Спочатку, щоб визначити положення деб-ї заборгованості по виплаті заробітної-ти, потрібно дати оцінку рівня і складу дебіторської заборгованості підприємства, плюс до цього - ефективності фінансових коштів, інвестованих в неї.

Необхідно оцінити ступінь деб-рской задолжен-ти, а також динаміку її зміни в попередньому періоді. Цю оцінку дозволить дати коефіцієнт відволікання основних засобів в сторону д-торской заборгованості по виплаті заробітної-ності за допомогою формули:

До деб. зад. \u003d Дебіторська заборгованість / основні кошти

Формула означає, що фінансова стійкість підприємства буде тим вище, чим нижче буде цей коефіцієнт.

При оцінці використовуються наступні показники: коефіцієнт простроченої деб-кой заборгованості по виплаті заробітної-ти:

Коефіцієнт простроченої заборгованості по виплаті заробітної-сті \u003d дебіт-кая задолжен-ть прострочена / деб. задолж-ть

Для відвідувачів нашого сайту діє спеціальна пропозиція - ви можете абсолютно безкоштовно отримати консультацію професійного юриста, просто залишивши своє питання в формі нижче.

Цей коефіцієнт є для характеристики якості деб-ської заборгованості по виплаті заробітної-ти, а величина його показує зниження ліквідності підприємства, а також підвищення ризиків.

Дебіторська заборгованість - це фінансові та товарні активи компанії, що працюють на контрагента в результаті угоди, договору тощо У ролі контрагента можуть виступати покупці, підрядники та інші підзвітні особи. Дебіторська заборгованість відноситься до майна підприємства (її активів) і підлягає інвентаризації незалежно від терміну погашення.

Простими словами поняття дебіторська заборгованість компанії - це сума боргу, яку ще не повернули позичальнику, за певні послуги або товар.

Наведемо приклад дебіторської заборгованості:

Підприємство «MAX» спеціалізується на виготовленні будівельних сумішей. У нього є кілька дебіторів (боржників), це фірми, які не мають фінансової можливості здійснити оплату товару відразу. Дві сторони укладають договір із зазначенням терміну погашення заборгованості та всіх нюансів в разі його невиконання. Таким чином, компанія «MAX» не відмовляючи в позику, в майбутньому отримає економічний прибуток.

2. Чим відрізняється дебіторська і кредиторська заборгованість?

При дебіторської заборгованості у вашій компанії є боржники, а в разі кредиторської заборгованості боржниками є ви. З одного боку, відсутність дебіторської заборгованості свідчить про обережність компанії, так як не всі боржники в кінцевому підсумку мають можливість повернути борг. Але і при цьому фірма позбавляє себе потенційного доходу від сумлінних контрагентів.

Відносно кредиторської заборгованості, та ж історія, її високий рівень вказує на проблеми компанії, а відсутність демонструє успішність і окупність бізнесу власними силами. Але так як КЗ є стороннім капіталом, було б нерозумно не скористатися можливістю розвиватися за рахунок чужих інвестицій. З цього випливає висновок, що значення має не сама наявність, а обсяг і співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.

3. Види дебіторської заборгованості

Існує безліч критеріїв, за якими можна класифікувати види дебіторської заборгованості, але ми звернемося до основних.

Залежно від терміну погашення:

Залежно від надходження оплати:

Щоб уникнути серйозних наслідків несплати боргу, фірми створюють резерви по сумнівних боргах. Обсяги резервів затверджуються індивідуально, все залежить від фінансового становища боржника та ймовірності погашення зобов'язань. Встановлюється резерв по сумнівних боргах після проведення інвентаризації.

4. Управління дебіторською заборгованістю підприємства

Часто зустрічаються ситуації, коли підприємство, прагнучи збільшити прибуток, починає перевантажувати себе дебіторами, що в підсумку може призвести до великої кількості неоплаченої заборгованості і навіть до банкрутства підприємства. Розумні керівники приділяють велику увагу обсягом боргів і ведуть строгий облік дебіторської заборгованості за допомогою різних інструментів, наприклад Excel.

Методи управління дебіторською заборгованістю:

• Посилення роботи з дебіторською заборгованістю - стягнення боргів, не вдаючись до допомоги судових органів.
• Контроль балансу і аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості.
• Мотивація співробітників відділу збуту (щодо вжиття заходів, з метою максимально швидкого повернення коштів з боку дебіторів)
• Підрахунок реальної вартості ДЗ, з огляду на можливість її продажу.
• Створення системи реалізації, при якій регулярно і гарантовано будуть відбуватися платежі, наприклад система знижок для пунктуальних клієнтів.
• Розрахунок граничного рівня дебіторської заборгованості.
• Аудит втрат від ДЗ (який прибуток могла отримати фірма в разі миттєвої сплати і використання цих грошей).

При грамотному постійному контролі й управлінні дебіторською заборгованістю, підприємство максимально може захистити себе від ризиків, пов'язаних з непогашенням боргів, зниженням платоспроможності і нестачею обігових коштів.

5. Інвентаризація дебіторської заборгованості

Інвентаризація дебіторської заборгованості - це звірка документів з контрагентами, підтвердження наявності заборгованості та її розмірів. Проводять інвентаризацію перед річним звітом, зміною головного бухгалтера, при ліквідації або реорганізації підприємства і в разі надзвичайних ситуацій, наприклад пожежі.

Інвентаризація здійснюється на певну дату, підприємство відправляє дані по заборгованості своїм позичальникам, і ті повинні в письмовій формі підтвердити або спростувати наявність і суму боргу. Це в ідеалі, але на ділі не все так гладко, по-перше, інвентаризація може зайняти багато часу, в деяких фірмах показники доходять до місяця. По-друге, не всі боржники відповідають на запити, особливо ті, чия заборгованість вже давно чекає, щоб її погасили.

Далі проблема полягає у врегулюванні невідповідностей даних, в такому випадку доводиться звіряти всі проведені операції з даним підприємством, особливу складність це створює, якщо підприємство знаходиться в іншому місті або, ще краще, в іншій країні. При відправленні довідки про дебіторську заборгованість, потрібно враховувати той факт, що підприємство може бути і дебітором і кредитором одночасно. Навіть якщо за підрахунками ви опинилися боржником, відомість висилати потрібно, при цьому вказувати суму і дебіторської і кредиторської заборгованості.

Після проведення звірок, підприємство повинно скласти акт інвентаризації, деякі встановлюють власний шаблон форми, або ж використовують стандартний, наприклад: зразок 1 (скачати).

6. Оборотність дебіторської заборгованості

Оборотність дебіторської заборгованості показує, наскільки швидко фірма отримує оплату ДЗ за продані товари та послуги.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості показує, наскільки ефективні заходи вживає організація для мінімізації ДЗ. Цей показник кількісно вимірює, скільки разів фірма отримала оплату за період в розмірі середнього залишку неоплаченої заборгованості від своїх покупців.

* Середній залишок дебіторської заборгованості розраховується як сума дебіторської заборгованості покупців за даними бухгалтерського балансу на початок і кінець аналізованого періоду, поділена на 2.

Формула оборотності дебіторської заборгованості:

Період оборотності дебіторської заборгованості в днях формула:

*ОДЗ в дняхпоказує кількість днів, протягом яких заборгованість залишається неоплаченою.

Як такої норми коефіцієнта оборотності не існує, для кожної галузі вона буде різною. Але в будь-якому випадку, чим вище ОДЗ, тим краще для організації, це означає, що покупці швидко погашають заборгованість.

7. Стягнення дебіторської заборгованості

Будь-яке підприємство зустрічається з проблемою непогашення дебіторської заборгованості. Звичайно, у покупця можуть бути різні вагомі причини, але кого це хвилює? Компанія бажає стягнути свої гроші за наданий товар.

Повернення дебіторської заборгованості можна здійснювати різними методами, наприклад, найняти мафію, ну а якщо законно, то краще пред'явити претензію або звернутися в судові органи. Якщо ви вирішили залагодити конфлікт полюбовно, вам слід направити претензію боржнику, щоб чітко пояснити вашу позицію і з'ясувати чи має він якісь обґрунтовані заперечення.

У зверненні стягнення дебіторської заборгованості потрібно вказати наступні пункти:

• Вимога сплати боргу
• Докладний розрахунок суми виниклого боргу
• Розрахунок нарахування відсотків
• Крайній термін погашення заборгованості
• Попередження про звернення до суду

Крім цього, під претензією повинна стояти підпис уповноваженої особи, так само слід додати копії всіх документів, що мають відношення до заборгованості. Якщо боржник отримав ваш лист (повинні бути докази) і не відреагував у встановлені терміни, то зі спокійною совістю ви можете звертатися до суду з вимогою повернення дебіторської заборгованості.

8. Списання дебіторської заборгованості

Згідно із законом заборгованість вважається простроченою, якщо минув строк позовної давності боргу (3 роки) і безнадійною заборгованістю, якщо фірма не має можливості виплатити борг. На цих підставах підприємство має право списати заборгованість. Списання безнадійної простроченої дебіторської заборгованості дозволено проводити в заключний день періоду, в якому пройшов термін позовної давності.

Списання дебіторської заборгованості зі строком давності можна здійснити двома методами. Перший - використовувати для цієї мети резерв сумнівних боргів, якщо для даного боргу резерв не був передбачений, то списати на фінансові результати. Проведення списання дебіторської заборгованості потрібно проводити виключно по кожному зобов'язанню окремо. Причиною для цього можуть служити результати інвентаризації, письмові підтвердження або розпорядження керівника підприємства.

Зразок наказу про списання дебіторської заборгованості: зразок 2 (скачати).

Списання безнадійної ДЗ не є фактичний анулюванням боргу, тому протягом п'яти років після списання дебіторська заборгованість відображається в балансі. І на протязі всього періоду потрібно стежити за фінансовим станом боржника, чи не з'явилася у нього можливість погасити борг.

9. Звіт по дебіторської заборгованості

Для керівника важливо мати уявлення про те, яка кількість коштів він може використовувати, коли будуть наступні надходження і на підставі звіту продумувати свої дії щодо фінансів. Так само за даними звіту можна дати оцінку дебіторської заборгованості кожного клієнта, хто відповідально робить платежі, а хто навіть не розуміє важливості своєчасної сплати боргу.

Зразок розшифровки дебіторської та кредиторської заборгованості зразок: зразок 3 (скачати).

10. Продаж і купівля дебіторської заборгованості

Якщо у вас немає ні найменшого бажання розбиратися з боржниками, але бажаєте повернути кошти, ви можете продати дебіторську заборгованість, якщо є особи, яким це буде цікаво. Найчастіше це люди, які самі мають борг перед дебітором. Підприємство має можливість купити дебіторську заборгованість, за нижчою ціною, так би мовити зі знижкою, а потім пред'явити боржникові документи і вимагати повернення боргу за повною вартістю. Для продажу заборгованості згоди боржника не потрібно, достатньо буде його сповістити про продаж боргу.

Оптимізація системи продажів підприємства і мінімізація ризиків в роботі з дебіторською та кредиторською заборгованостями

Дебіторська заборгованість- це один з найбільш ліквідних активів підприємства. Однак сума дебіторської заборгованості - це те, що може стати причиною нестачі фінансування, особливо без співвіднесення з кредиторською заборгованістю і без ефективного управління цими видами заборгованостей. У цій статті піде мова про поняття дебіторської та кредиторської заборгованості, про ризики, пов'язані з наявністю боргових активів і зобов'язань, а також про деякі способи зниження цих ризиків.

Поняття дебіторської заборгованості - це ми повинні або нам повинні?

Дебіторська заборгованість - це борг зовнішніх контрагентів і працівників підприємства перед організацією.

Дебіторська заборгованість покупців виникає в разі надання їм відстрочки платежу (в цьому випадку говорять про комерційний кредит), а також при невиконанні покупцем своїх зобов'язань за договором про оплату отриманих товарів, робіт, послуг. Передоплата постачальникам товарів, робіт, послуг також включається до складу дебіторської заборгованості. Прикладами такої дебіторки можуть служити орендні депозити або суми, сплачені за річну передплату друкованих видань.

У складі дебіторської заборгованості числиться переплата по податках, зборах і внесками до позабюджетних фондів, а також різна заборгованість працівників перед організацією, наприклад:

• суми, отримані працівниками під звіт;
• переплата по заробітній платі;
• заборгованість за позиками, отриманими від підприємства;
• борг з відшкодування нестач і матеріальних збитків.

Що таке кредиторська заборгованість підприємства простими словами

Кредиторська заборгованість - це борг підприємства перед зовнішніми контрагентами, бюджетом та позабюджетними фондами, а також працівниками підприємства.

Кредиторська заборгованість виникає, якщо підприємство отримало товари, роботи або послуги, оприбуткувало їх в обліку, але не виконало зобов'язання по оплаті. Заборгованість перед кредиторами буває поточної і простроченої залежно від права на відстрочку платежу і дати виникнення боргу.

Так, наприклад, заробітна плата нараховується в бухгалтерському обліку в останній день місяця, а виплачується на початку наступного місяця. На кінець місяця нарахування кредиторська заборгованість перед працівниками підприємства по виплаті заробітної плати буде поточної. У разі невиплати заробітної плати в установлений термін така заборгованість буде вважатися простроченої.

Розглянемо, яким чином дебіторка і кредиторка відображаються в бухгалтерській звітності підприємства.

Дебіторка і кредиторка за рік в ф. 1 балансу і в інших формах річної звітності

Залежно від терміну погашення кредиторку ділять на довгострокову (понад рік) і короткострокову (менше року) і, відповідно до цієї класифікації, показують в бухгалтерському балансі. Кредиторська заборгованість в балансі - це або довгострокове зобов'язання, яке відбивається в розділі IV, або короткострокове зобов'язання, яке відображається по рядку 1520 розділу V.

Дебіторська заборгованість відображається по рядку 1230 в розділі II бухгалтерського балансу.

Дебіторська та кредиторська заборгованість - це важливі показники бухгалтерської звітності підприємства, які підлягають розшифровці в поясненнях до звітності (п. 27 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації», затв. Наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 № 43н). Розшифровка дебіторки і кредиторки цікавить користувачів звітності в першу чергу, т. К. Ці активи і зобов'язання можуть бути джерелами ризиків.

Що значить співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості?

Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості - важливий предмет аналізу фінансового стану підприємства. Однак його не можна розглядати відокремлено від інших статей звітності.

Якщо кредиторка перевищує дебіторку - це може означати, що підприємство відчуває нестачу оборотних коштів, але також може означати, що підприємство має достатню кількість інших ресурсів, наприклад коштів.

Однозначно можна сказати, що відстрочка платежів, надана покупцям, повинна бути менше або дорівнює відстрочку платежів на адресу постачальників підприємства. В іншому випадку підприємство буде відчувати гострий брак коштів, необхідних для розрахунків з кредиторами, з витікаючими з цієї ситуації додатковими витратами на сплату пені і штрафів.

Необхідно розуміти, що користуватися термінами «дебіторська заборгованість» і «кредиторська заборгованість» необхідно правильно. Якщо ви напишете покупцеві претензію такого змісту: «Просимо оплатити дебіторську заборгованість за договором поставки», ваш контрагент не зрозуміє сутність прохання, т. К. Заборгованість перед вашою компанією у нього значиться як кредиторка.

важливо ! При оформленні юридично значущих документів не позначайте заборгованість як кредиторську або дебіторську, використовуйте поняття, визначені в договорі.

Дебіторська та кредиторська заборгованість є джерелом ризиків

Можна виділити наступні ризики, пов'язані з дебіторкою і кредиторкою:

• кредитний ризик (ризик невиконання зобов'язань дебіторами);
• ризик втрати ліквідності (ризик невиконання зобов'язань перед кредиторами);
• операційний ризик (ризик втрат і збитків внаслідок недоліків в системах контролю і управління).

Які ж заходи повинно приймати підприємство для зниження впливу ризиків на поточну діяльність?

Робота щодо запобігання виникненню прострочених і неможливих до стягнення боргів покупців (кредитний ризик) починається з оцінки благонадійності клієнтів перед укладенням договору. Для такої оцінки мало проаналізувати бухгалтерську звітність клієнта. Важливо мати інформацію про участь майбутнього покупця в судових процесах, податкових суперечках, перевірити повноваження посадових осіб, які підписують юридичні документи, а також провести інші необхідні перевірки.

Безумовно, найнадійнішим способом запобігання стягнення боргів з покупців є робота на основі передоплати, але в ринкових умовах доводиться знаходити компромісні варіанти оплати, в т. Ч. Надання відстрочки платежу.

Робота з прогнозування грошових потоків в залежності від отриманої і наданої відстрочки платежу може значно знизити ризик втрати ліквідності.

Зниження операційних ризиків досягається побудовою чіткої системи управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. Одним з елементів управління дебіторською заборгованістю є страхування дебіторки.

Страхування дебіторської заборгованості

Як працює страхування дебіторської заборгованості? Підприємство укладає договір зі страховою компанією, де визначаються основні умови договору страхування, включаючи перелік страхових випадків, порядок оцінки фінансового становища боржників та інші. Наприклад, в договорі страхування може бути визначено, що страховим випадком визнається невиконання зобов'язань покупцем протягом визначеного договором страхування терміну.

Страхова компанія і страхувальник визначають перелік і обсяг дебіторської заборгованості, що підлягає страхуванню.

Зверніть увагу! Страхова компанія не страхує дебіторську заборгованість в цілому, а ретельно підходить до оцінки ризиків неплатежів в розрізі кожного клієнта страхувальника.

Що ж відбувається в результаті настання страхового випадку? Страхова компанія виплачує підприємства-страхувальника суму застрахованої дебіторської заборгованості з певним дисконтом, т. Е. Частина суми боргу списується до витрат підприємства. Після цього право вимоги заборгованості переходить до страхової компанії.

Незважаючи на те що страхування дебіторської заборгованості є досить надійним інструментом в зниженні кредитних ризиків, підприємству варто зіставити майбутні витрати і передбачувану вигоду від даного виду страхування.

підсумки

Для того щоб забезпечити конкурентоспроможні комерційні умови для своїх клієнтів , зокрема, надати їм відстрочку платежу, підприємство повинно знайти джерело фінансування власних витрат на період відстрочки. Кредиторська заборгованість підприємства є одним з таких джерел фінансування поточної діяльності підприємства. Грамотне та ефективне управління дебіторською та кредиторською заборгованістю є запорукою успіху будь-якої комерційної діяльності.