6 ПДФО за півріччя правила заповнення зразок. Бухоблік інфо. Терміни та порядок подання розрахунку

05.07.2017. Тема статті:

Приклад заповнення форми 6-ПДФО
за півріччя 2017 року

Не пізніше 31 липня 2017 роки треба подати звіт 6-ПДФО за півріччя.
Заповнити цей розрахунок складніше, ніж за 1 квартал. Так як показники розділів 1 і 2 не співпадуть.
У розділі 1 треба показати відомості наростаючим підсумком з початку року, за січень-червень. А в розділі 2 - за квітень, травень і червень. Форма 6-ПДФО складається з:

• титульного листа;
• розділу «Узагальнені показники»;
• розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Нульовий розрахунок за формою 6-ПДФО: виплат не було

• 30.04.2017;
• 31.05.2017;
• 30.06.2017.

Помилки в розрахунках 6-ПДФО

Приклад заповнення 6-ПДФО: переходить зарплата

Березневу зарплату треба відобразити в 6-ПДФО за 2 квартал 2017 року, якщо компанія виплатила її працівникам в квітні.

приклад:

«Компанія виплачує зарплату працівникам 10-го числа кожного місяця. За червень працівники отримали гроші 10 липня 2017 року. Загальна сума зарплати - 160 000 руб., ПДФО - 20 800 руб. Бухгалтер відобразить в 6-ПДФО за 2 квартал 2017 рік тільки нарахований дохід і розрахований податок по рядках 020 і 040, як на зразку нижче ».

Приклад заповнення 6-ПДФО за півріччя (2 квартал)

Приклад для 6-ПДФО за 2 квартал: відпускні

приклад:

«Компанія в червні 2017 року виплатила відпускні двом співробітника: Іванову і Петрову. Іванов отримав гроші 2 червня. Нарахована сума відпускних - 15 000 руб., ПДФО - 1950 руб. Петров отримав гроші - 9 червня. Сума відпускних - 12 000 руб., ПДФО - 1560 руб. Приклад заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2017 року з відпускними дивіться нижче ».

Приклад заповнення 6 ПДФО за 2 квартал (півріччя) 2017 року

Приклад заповнення розрахунку 6-ПДФО за 2 квартал 2017: премії

приклад:

«Компанія 5 червня виплатила співробітникам премії за травень. Загальна сума виплат 80 000 руб. ПДФО - 10 400 руб. В цей же день одному з працівників видали премію до ювілею - 5000 руб. ПДФО з виплати - 650 руб. Приклад відображення премій в 6-ПДФО за 2 квартал 2017 року дивіться на малюнку нижче ».

Наша стаття допоможе в цьому, оскільки в ній представлені приклади оформлення розрахунку в різних ситуаціях.

Терміни та порядок подання розрахунку

Розрахунок здають податкові агенти (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нульовий розрахунок не подається, якщо оподатковувані ПДФО доходи не нараховувалися і не виплачувалися (лист ФНС РФ від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @).

Якщо «нулевка» все ж подана, то ИФНС її прийме (лист ФНС РФ від 04.05.2016 № БС-4-11 / 7928 @).

Розрахунки за I квартал, півріччя та 9 місяців подаються не пізніше останнього дня місяця, наступного за вказаним періодом. Тому квартальні розрахунки в 2018 році видається в такі строки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал - не пізніше 3 травня (з урахуванням переносів вихідних і святкових днів);
• за півріччя - не пізніше 31 липня;
• за 9 місяців - не пізніше 31 жовтня.

Річний розрахунок здається так само, як і довідки 2-ПДФО: за 2018 рік - не пізніше 01.04.2019.

Розрахунок 6-ПДФО видається тільки в електронній формі по ТКС, якщо в податковому (звітному) періоді доходи виплачені 25 і більше фізособам, якщо 24 і менше, то роботодавці самі вирішують як подати форму: віртуально або на папері (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За загальним правилом подавати розрахунок потрібно в ИФНС за місцем обліку організації (реєстрації ІП за місцем проживання).

При наявності відокремлених підрозділів (ОП) розрахунок за формою 6-ПДФО подається організацією щодо працівників цих ОП в ИФНС за місцем обліку таких підрозділів, а також щодо фізосіб, які отримали доходи за цивільно-правовими договорами в ИФНС за місцем обліку ОП, які уклали такі договори (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Розрахунок заповнюється окремо по кожному ОП незалежно від того, що вони перебувають на обліку в одній інспекції, але на територіях різних муніципальних утворень і у них різні ОКТМО (лист ФНС РФ від 28.12. 2015 № БС-4-11 / 23129 @).

Якщо ОП знаходяться в одному муніципальному освіті, але на територіях, підвідомчих різним ИФНС, організація має право стати на облік в одній інспекції та подавати розрахунки туди (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Працівник працював в різних філіях. Якщо протягом податкового періоду співробітник працював в різних філіях організації і його робоче місце знаходилося за різними ОКТМО, податковий агент повинен представити по такому співробітнику кілька довідок 2-ПДФО (за кількістю комбінацій ІПН - КПП - код ОКТМО).

У частині довідки податковий агент має право представляти безліч файлів: до 3 тис. Довідок в одному файлі.

Також подаються окремі розрахунки за формою 6-ПДФО, що розрізняються хоча б одним з реквізитів (ІПН, КПП, код ОКТМО).

У частині оформлення 6-ПДФО і 2-ПДФО: в титульній частині проставляється ІПН головної організації, КПП філії, ОКТМО за місцем знаходження робочих місць фізосіб. У платіжках вказується той же ОКТМО (лист ФНС РФ від 07.07.2017 № БС-4-11 / 13281 @).

Якщо компанія змінила адресу, То після постановки на облік в ИФНС за новим місцезнаходженням компанія повинна представити в нову інспекцію 2-ПДФО і 6-ПДФО:

• за період постановки на облік в ИФНС за попереднім місцем знаходження, вказуючи старе ОКТМО;
• за період після постановки на облік в ИФНС за новим місцезнаходженням, вказуючи нове ОКТМО.

При цьому в довідках 2-ПДФО і розрахунку 6-ПДФО вказується КПП організації (відокремленого підрозділу), присвоєний податковим органом за новим місцезнаходженням (лист ФНС РФ від 27.12.2016 № БС-4-11 / 25114 @).

Форма розрахунку 6-ПДФО

З звітності за 2017 рік, але не раніше 26.03.2018, застосовується оновлена \u200b\u200bформа 6-ПДФО (Наказ ФНС РФ від 17.01.2018 № ММВ-7-11 / 18 @).

При цьому якщо річну 6-ПДФО ще можна було здати за старою формою, то розрахунок за 1 квартал необхідно виключно в оновленому вигляді.

Нововведення, в основному, пов'язані з тим, що з 1 січня 2018 року за реорганізації правонаступника потрібно подати розрахунок (довідку про доходи) за реорганізовану компанію, якщо вона не зробила цього.

Відповідно до цими нововведеннями змінений титульний лист розрахунку і правила заповнення форми:

• з'явилися реквізити для правонаступників:

1) «форма реорганізації (ліквідація) (код)», де вказується одне із значень: 1 - перетворення, 2 - злиття, 3 - поділ, 5 - приєднання, 6 - поділ з одночасним приєднання, 0 - ліквідація;

2) «ІПН / КПП реорганізованої організації», де правонаступник проставляє свій ІПН і КПП (інші організації ставлять прочерки);

• встановлені коди для правонаступника (215 або 216, якщо він є найбільшим платником податків), що проставляються в реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)»;
• в поле «податковий агент» вказується назва реорганізованої організації або її відокремленого підрозділу;
• з'явилася можливість правонаступника підтвердити достовірність відомостей.

Однак зміни стосуються не тільки правонаступників, але і всіх податкових агентів,

Змінилися коди для юросіб, які не є найбільшими платниками податків: замість коду 212 в реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)» їм треба буде вказувати 214.

Щоб підтвердити повноваження представника треба буде вказати не тільки назва документа, але і його реквізити.

Крім того, змінився штрих-код.

Особливості заповнення розрахунку

У ньому треба показати всі доходи фізосіб, з яких обчислюється ПДФО. У форму 6-ПДФО не потраплять доходи, з яких податковий агент не платить податок (наприклад, дитячі посібники, суми оплати за договором купівлі-продажу майна, укладеним з фізособою).

Розділ 1 розрахунку заповнюється наростаючим підсумком, в ньому відбивається:

• в стр. 010 - вживана ПДФО-ставка;
• в стр. 020 - доходи фізосіб з початку року;
• в р. 030 - відрахування за доходами, показаним в попередньому рядку;
• в стр. 040 - обчислений з доходів ПДФО;
• в стр. 025 і 045 - доходи у вигляді виплачених дивідендів і податок, обчислений з них (відповідно);
• в стр. 050 - сума авансового платежу, сплаченого мігрантом з патентом;
• в стр. 060 - число тих людей, чиї доходи потрапили в розрахунок;
• в стр. 070 - сума податку, утримана з початку року;
• в стр. 080 - ПДФО, який податковий агент не може утримати;
• в стр. 090 - сума податку, повернута фізособі.

При використанні різних ПДФО-ставок доведеться заповнювати кілька блоків рядків 010-050 (окремий блок на кожну ставку). У рядках 060-090 показуються підсумовані цифри по всіх ставках.

розділ 2 включає дані по тих операціях, які вироблені за останні 3 місяці звітного періоду. Таким чином, в розділ 2 розрахунку за 9 місяців потраплять виплати за III квартал.

Для кожної виплати визначається дата: отримання доходу - у ряд. 100, дата утримання податку - у ряд. 110, термін сплати ПДФО - у ряд. 120.

Стаття 223 НК РФ вказує конкретну дату виникнення різних видів доходів, а ст. 226-226.1 НК РФ вказують на терміни перерахування податку до бюджету. Наведемо їх у таблиці:

Дата утримання податку майже завжди збігається з датою виплати доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ), але є винятки. Так, датою утримання ПДФО:

• з авансу (зарплати за першу половину місяця) буде день виплати зарплати за його другу половину (листи ФНС РФ від 29.04.2016 № БС-4-11 / 7893, Мінфіну РФ від 01.02.2017 № 03-04-06 / 5209);
• зі наднормативних добових - найближчий день виплати зарплати за місяць, в якому затверджений авансовий звіт (лист Мінфіну РФ від 05.06.2017 № 03-04-06 / 35510);
• з матеріальної вигоди, подарунків дорожче 4 тис. рублів (іншого натурального доходу) - найближчий день виплати зарплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходи в рядку 130 розрахунку вказуються повністю, без зменшення на ПДФО і відрахування.

Доходи, у яких всі три дати по рядках 100-120 збігаються, відображаються в одному блоці рядків 100-140. Наприклад, разом з зарплатою можна показати виплачену премію за місяць, відпускні та лікарняні показуються завжди окремо від зарплати.

Якщо термін перерахування податку настає в IV кварталі (наприклад, вереснева зарплата виплачена в жовтні або 30 вересня), показувати дохід в розділі 2 розрахунку за 9 місяців не треба, навіть якщо він відображений в розділі 1. Такий дохід відіб'ється в розділі 2 річного розрахунку ( лист ФНС РФ від 21.07.2017 № БС-4-11 / 14329 @).

Приклад заповнення 6-ПДФО за півріччя 2018 року

У рядку «Період подання (код)» на титульному аркуші проставляється код періоду, за який подається розрахунок. За півріччя цей код - «31».

Організація має в штаті 15 співробітників.

За півріччя 2018 року нараховано зарплата, премії, відпускні та допомога по тимчасовій непрацездатності в загальній сумі: 4 503 837,85 руб., Надані відрахування - 43 200 руб. ПДФО з усіх виплат становить 579 883 руб. Весь ПДФО утриманий і перерахований до бюджету, крім ПДФО в розмірі 90 064 руб. з зарплати за червень - 700 000,00 руб., відрахування - 7 200 руб. Всього за півріччя 2018 р утримано ПДФО в сумі 573 383 руб. (579 883 руб. - 90 064 руб. + 83 564 руб.)

У другому кварталі виплачено:

• 05.04.2018 - зарплата за березень у розмірі 650 000 руб., З якої утримано та перераховано ПДФО - 83 564 руб .;
• 04.05.2018 - зарплата працівникам за квітень 700 000 крб., Сумарні стандартні відрахування склали - 7 200 руб., З зарплати обчислений ПДФО - 90 064 руб., ПДФО утриманий і перерахований до бюджету повністю;
• 04.05.2018 - премія за квітень 300 000 руб., ПДФО з неї - 39 000 руб .;
• 25.05.2018 - допомога по тимчасовій непрацездатності - 6 053,43 руб., ПДФО з нього - 787 руб.
• 28.05.2018 - відпускні в сумі 42 357,12 руб., Обчислений і утриманий ПДФО - 5 506 руб. Відпустка надано з 31.05.2018 по 24.06.2018;
• 05.06.2018 - зарплата за травень - 700 000 крб., ПДФО з неї - 90 064 руб., Відрахування - 7 200 руб .;
• 08.06.2018 - відпускні за червень - 6 250,15 руб., Обчислений ПДФО - 813 руб .;

Премія і зарплата за квітень включені в один блок рядків: 100 - 140, оскільки всі три дати в рядках 100, 110 і 120 у них збігаються. Загальна сума 1 000 000 руб., Утриманий з неї податок - 129 064 руб. (90 064 руб. + 39 000 руб.)

Зарплата за червень в розділ 2 не включається, оскільки виплачується вже в липні 2018 року, а значить відіб'ється в 6-ПДФО за 9 місяців.
Чи не показуються в розділі 2 і відпускні, виплачені в червні 2018 г. Термін перерахування ПДФО для них - 02.07.2018.

Розрахунок 6-ПДФО за півріччя 2018 р організація надала 05.07.2018.

Відображаємо надміру сплачений податок

За рядку 090 ф. 6-ПДФО вказується загальна сума податку, яку повертає податковий агент платникам податків. Сума показується наростаючим підсумком з початку року.

Якщо компанія в 2018 році повертає фізособі ПДФО, зайво утриманий з доходів минулого року, то ця сума відіб'ється по стр. 090 розділу 1 розрахунку за відповідний період поточного року.

В розділ 2 форми дана операція не включається. Уточнений розрахунок 6-ПДФО за минулий рік здавати не потрібно.

При цьому компанія повинна подати до інспекції скориговані відомості за формою 2-ПДФО.

ПДФО до сплати необхідно зменшити на суму виробленого повернення. Якщо податковий агент перерахував податок без урахування цієї суми, то виникає надмірно сплачена сума податку, яку потрібно повернути з бюджету.

Лист УФНС РФ по м Москві від 30.06.2017 № 20-15 / 098896 @

Примітка редакції:

ситуація з поверненням податку виникає, зокрема, якщо компанія надала працівникові майнове відрахування (лист УФНС РФ по м Москві від 30.06.2017 № 20-15 / 098896 @).

Якщо працівнику в липні 2018 року надали майнове відрахування: повернули податок, утриманий з початку року. При цьому розрахунок 6-ПДФО за півріччя був уже зданий в інспекцію. У даній ситуації не потрібно уточнювати здану форму. Операція з повернення ПДФО відіб'ється в наступній звітності - за 9 місяців 2018 року по рядках 030 і 090 розрахунку.

Показник рядка 070 не треба зменшувати на суму податку, що підлягає поверненню на підставі повідомлення про підтвердження права на майнове податкове вирахування.

Включаємо в розрахунок доплату до відпустки

Датою отримання доходу у вигляді одноразової доплати до щорічної відпустки є день її фактичної виплати. ФНС РФ пропонує заповнювати розділ 2 6-ПДФО так:

• дати, зазначені в рядках 100 і 110, збігаються - день фактичного отримання доплати;
• по рядку 120 вказується день, наступний за днем \u200b\u200bфактичної виплати доходу.

Форма довідки 2-ПДФО затверджена Наказом ФНС РФ від 30.10.2015 № ММВ-7-11 / 485 @. Доходи фізосіб відображаються в формі відповідно до кодів, які наведені в переліку, затвердженому Наказом ФНС РФ від 10.09.2015 № ММВ-7-11 / 387 @. Якщо будь-який дохід в переліку не названий, то він включається в 2-ПДФО під кодом 4800 «Інші доходи».

Так, якщо компанія виплачує працівникові одноразову доплату до щорічної відпустки, то в формі 2-ПДФО ця сума відображається з кодом 4800.

Лист ФНС РФ від 16.08.2017 № ДТ-4-11 / 16202 @

Примітка редакції:

якщо доплату до відпустки виплатили 15 червня, то в рядках 100 і 110 позначиться дата 15.06.2018, в рядку 120 - 18.06.2018.

Показуємо в розрахунку матеріальну вигоду

За загальними правилами в рядку 80 розділу 1 розрахунку наростаючим підсумком відображається сума податку, стягнутого на звітну дату з отриманих фізособою доходів в натуральній формі у вигляді матвигоди при відсутності грошових виплат.

При отриманні громадянином такого доходу утримання обчисленої суми ПДФО проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових доходів. При цьому утримати можна не більше половини виплачуваної суми.

Якщо протягом року утримати обчислену суму податку неможливо, то до 1 березня наступного року необхідно письмово повідомити про це і про суму стягнутого ПДФО фізособі і податківцям.

Приклад. Працівник отримав дохід в натуральній формі 17.05.2018, податок утриманий при черговій виплаті 31.05.2018.

Дана операція відбилася в формі розрахунку за півріччя 2018 року:

1) в розділі 1:

• по рядках 020, 040, 070 вказуються відповідні значення;
• в рядку 080 операція не відображається;

2) в розділі 2:

• по рядку 100 вказується 17.05.2018;
• по рядку 110 - 31.05.2018;
• по рядку 120 - 01.06.2018;
• по рядках 130, 140 - відповідні значення.

Лист ФНС РФ від 22.05.2017 № БС-4-11 / 9569

Відображаємо в 6-ПДФО сплату податку частинами

ПИТАННЯ:

Як відобразити по рядку 120 розділу 2 розрахунку 6-ПДФО суму відпускних, які були нараховані та сплачені в лютому, а перерахування ПДФО відбувалося частково в лютому, частково в березні?

ВІДПОВІДЬ:

Згідно з роз'ясненнями ФНС РФ, якщо операція починається в одному звітному періоді, а завершується в іншому, то дана операція відображається в періоді завершення. При цьому операція вважається завершеною в періоді, в якому настає термін перерахування податку відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ (лист від 05.04.2017 № БС-4-11 / 6420 @).

Перерахувати суму обчисленого й утриманого податку необхідно не пізніше дня, наступного за днем \u200b\u200bвиплати платнику податку доходу.

Для доходів у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною) і у вигляді оплати відпусток перерахувати необхідно не пізніше останнього числа місяця, в якому проводилися такі виплати (п.6 ст. 226 НК РФ).

Тому факт перерахування податку, утриманого з сум відпускних, по частинах не вплине на заповнення розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року:

• по рядку 120 розділу 2 потрібно вказати термін сплати (28.02.2018), а не фактичну дату перерахування податку до бюджету.

Оформляємо 6-ПДФО при виплаті лікарняних

При виплаті працівникові допомоги по тимчасовій непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за 1 хворою дитиною) і відпускних податкові агенти зобов'язані перераховувати суми ПДФО не пізніше останнього числа місяця, в якому були перераховані гроші.

При цьому НК РФ встановлено, що якщо термін сплати податку припадає на вихідний або свято, він переноситься на найближчий наступний за ним робочий день.

Приклад. Працівникові оплачений лікарняний 09.12.2017. При цьому термін перерахування податку з зазначеної виплати настає в іншому періоді уявлення, а саме 09.01.2018. У цьому випадку незалежно від дати безпосереднього перерахування ПДФО до бюджету дана операція відображається в рядках 020, 040, 070 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО за 2017 рік.

У розділі 2 форми 6-ПДФО за I квартал 2018 року розглянута операція відображається таким чином:

• по рядку 100 вказується 09.12.2017;
• по рядку 110 - 09.12.2017;
• по рядку 120 - 09.01.2018 (з урахуванням положень п. 7 ст. 6.1 Кодексу);
• по рядках 130 і 140 - відповідні сумові показники.

Лист ФНС РФ від 13.03.2017 № БС-4-11 / 4440 @

Як відобразити в 6-ПДФО місячну премію, виплачену в наступному кварталі

ВІДПОВІДЬ: Щомісячна премія є складовою частиною оплати праці і виплачується відповідно до трудового договору і прийнятою в організації системою оплати праці. Відбивається вона аналогічно заробітній платі. Датою фактичного отримання премії за виробничі результати, з урахуванням п. 2 ст. 223 НК РФ, визнається останній день місяця, за який платнику податків нараховано дохід. Тому дата фактичного отримання премії в ситуації, що розглядається - 31 серпень 2017 року.

Якщо компанія виробляє операцію в одному періоді (премія за серпень), а завершує її в іншому (виплата премії в жовтні), вона відображається у формі 6-ПДФО за той період, в якому завершена. Операція вважається завершеною в періоді, в якому настає термін перерахування податку відповідно до п. 6 ст. 226 Кодексу.

Розрахунок за формою 6-ПДФО, затверджений Наказом ФНС РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @, складається наростаючим підсумком за I квартал, півріччя, 9 місяців та рік. У розділі 2 розрахунку за відповідний звітний період відображаються ті операції, які вироблені за останні 3 місяці цього періоду. Так як операція перерахування премії за серпень завершена в жовтні, то вона відображається у формі 6-ПДФО за 2017 рік.

Таким чином, оскільки працівнику дохід у вигляді премії за виробничі результати за підсумками роботи за серпень 2017 року на підставі наказу нарахований 29 вересня, а виплачений 2 жовтня 2017 го, то дана операція відображається в 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року по рядках 020 , 040, 060. А по рядку 070 дана операція відображається в розрахунку за 2017 рік.

При цьому в розділі 2 дана операція відображається в розрахунку за формою 6-ПДФО за 2017 рік наступним чином:

За рядку 100 вказується 31.08.2017;
. по рядку 110 - дата виплати премії (02.10.2017);

За рядку 120 - дата перерахування ПДФО (03.10.2017);

За рядками 130, 140 - відповідні сумові показники.

Аналогічні роз'яснення даються в листі ФНС РФ від 14.09.2017 № БС-4-11 / 18391.

Відповідь підготовлена \u200b\u200bслужбою правового консалтингу компанії РУНА

Податківці пояснили, як відобразити перерахунок відпускних в 6-ПДФО

Дата фактичного отримання відпускних з метою ПДФО - це день їх безпосередньої виплати. Податок з зазначених сум сплачується в останній день місяця, в якому були видані гроші.

У розглянутій ситуації компанія перерахувала відпускні в зв'язку з преміюванням працівників. Відносно деяких з них видача відпускних і їх перерахунок припадають на різні звітні періоди. Як заповнити 6-ПДФО в цьому випадку.

Фіскали відзначили, що порядок заповнення 6-ПДФО при перерахунку даних виплат залежить від того, зменшилася чи, навпаки, збільшилася сума.

У першому випадку доведеться подати у ИФНС скоригований ПДФО-звіт за період, в якому виплати були нараховані. У розділі 1 даної форми слід прописати підсумкові величини з урахуванням зменшеної суми відпускних.

Якщо ж в результаті перерахунку компанія доплатила співробітнику відпускні, «уточненку» представляти не потрібно. В цьому випадку в розділі 1 форми 6-ПДФО того звітного періоду, в якому видана доплата, вказуються підсумкові суми з урахуванням доплати відпускних.

6-ПДФО: працівник переводиться між підрозділами з різними ОКТМО

Лист ФНС РФ від 14.02.2018 № ГД-4-11 / 2828 @

6-ПДФО: як заповнити при ліквідації компанії

Відомство роз'яснило, що в цьому випадку є особливості заповнення титульного аркуша ПДФО-звіту:

• в поле «Форма реорганізації (ліквідація) (код)» потрібно вказати значення «0»;
• поле «ІПН / КПП реорганізованої організації» можна не заповнювати, так як ця інформація буде внесена в поля «ІПН» і «КПП».

Податківці привели найпоширеніші помилки у формі 6-ПДФО

Лист ФНС РФ від 01.11.2017 № ГД-4-11 / 22216 @

Як уявити 6-ПДФО при реорганізації

У відповідь на це звернення податкова повідомила наступне.

Згідно ст. 84 НК РФ при реорганізації фірму знімають з обліку в ИФНС, коли вона припиняє роботу. Дата внесення запису в ЕГРЮЛ і буде днем \u200b\u200bзняття фірми з обліку.

Якщо засновник ліквідує або реорганізує свою фірму, останнім податковим періодом для неї вважається відрізок часу з початку року до дня, коли припинення роботи компанії реєструється в державних органах. Розрахунок за формою 6-ПДФО компанія надає за цей же період.

Згідно ст. 230 НК РФ податкові агенти повинні надати в свою податкову розрахунок 6-ПДФО. Правонаступник не подає такий розрахунок за реорганізовану компанію. Однак якщо фірма, яку реорганізують, не виконала свої зобов'язання, то правонаступники повинні надати в держоргани всі належні документи. Якщо «спадкоємців» кілька, то їх обов'язки розподіляються виходячи з передавального акта або розподільчого балансу.

Лист УФНС по м Москві від 10.01.2018 № 13-11 / 001299 @

Здаємо «уточненку»

Уточнити розрахунок доведеться, якщо в нього забули вказати будь-які відомості або знайдені помилки (в сумах доходів, відрахувань, податку або персональних даних та ін.).

Також «уточненка» здається при перерахунку ПДФО за минулий рік (лист ФНС РФ від 21.09.2016 № БС-4-11 / 17756 @).

Терміни для здачі уточненого розрахунку НК РФ не визначає. Однак його краще відправити до інспекції до того, як податківці знайдуть неточність. Тоді штрафу в розмірі 500 рублів можна не побоюватися.

У рядку «Номер коригування» вказується «001», якщо розрахунок виправляється перший раз, «002» - при подачі другий «уточненки» і так далі. У рядках, де виявлені помилки, вказуються вірні дані, в інших рядках - ті ж дані, що і в первинної звітності.

У розрахунку невірно вказані КПП або ОКТМО. У цьому випадку також треба здати «уточненку». При цьому в інспекцію здається два розрахунки (лист ФНС РФ від 12.08.2016 № ГД-4-11 / 14772):

• в одному розрахунку вказується номер коригування «000», проставляються вірні значення КПП або ОКТМО, інші рядки переносять з первинного розрахунку;
• другий розрахунок подають з номером коригування «001», КПП або ОКТМО вказують ті ж, що і в помилковому звіті, у всіх розділах розрахунку проставляють нулі.

Якщо розрахунок з правильними КПП або ОКТМО представлений з запізненням, штраф за п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за порушення терміну подання звітності) не застосовується.

Для достовірного формування стану розрахунків з бюджетом, в разі зміни даних КРСБ після здачі уточнених розрахунків, можна подати заяву на уточнення помилково заповнених реквізитів розрахункових документів.

Примітка редакції:

в зв'язку з передачею адміністрування ПДФО міжрегіональними (міжрайонними) інспекціями по найбільших платниках податків в територіальні податкові органи ФНС РФ повідомила наступне.

З звітності за 2016 рік найбільших платниках податків, які мають ОП, потрібно здавати 6-ПДФО і 2-ПДФО в територіальні податкові органи. При цьому якщо «уточненки» з ПДФО за минулі періоди здаються після 01.01.2017, то їх слід направити також в звичайні інспекції (лист ФНС РФ від 19.12.2016 № БС-4-11 / 24349 @).

Штрафи за порушення порядку подання розрахунку і за помилки в ньому

Штраф за неподання форми - 1 тис. Рублів за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для його подання (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Якщо розрахунок не подано протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну, то можуть заблокувати рахунки в банку (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за помилки в розрахунку складе 500 рублів. При самостійному виправленні помилки штрафу не буде, якщо подати уточнений розрахунок до того, як стало відомо, що інспектори виявили недостовірні відомості (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за недотримання форми подання розрахунку (папір замість електронного виду) - 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ).

Також крім податкової відповідальності на організацію передбачена адміністративна відповідальність на посадову особу.

Штраф за неподання в термін розрахунку для працівника організації, відповідального за його подання, - від 300 до 500 рублів (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примітка редакції:

якщо в організації працює головбух, в посадовій інструкції якого позначена своєчасна здача звітності, то залучити повинні його (Постанова ВС РФ від 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Здача форма 6-ПДФО у 2017 році є обов'язковою. До таким зобов'язанням ФНС зобов'язала всіх юридичних осіб, які оплачували працю найманих працівників. Більш того така форма є свого роду доповненням до іншої форми 2-ПДФО, яка також здається всіма податковими агентами.

Приклад заповнення 6 ПДФО за півріччя 2017 року можна знайти, як в інтернеті, так і в будь-якому відділенні ФНС. Більш того, маючи перед очима приклад заповнення можна без труднощів заповнити будь-яку форму податкової звітності.

Також слід зауважити, що форми 6-ПДФО і 2-ПДФО за змістом схожі один з одним. Справа в тому, що форма 2-ПДФО заповнюється по кожному співробітнику окремо, в той час, як 6-ПДФО є загальні відомості по виплатах заробітної плати найманим працівникам, компанії в цілому.

Коли здається форма 6-ПДФО?

Форма 6-ПДФО, в 2017 році здається 4 рази, а саме:

• За перший квартал до 30 квітня 2017р.
• За перше півріччя 2017 року до 31 липня
• За 9 місяців до 31 жовтня;
• За рік до 1 квітня 2017 року.

Важливо! Так як форма здається наростаючим підсумком то найчастіше зустрічаються помилки в указаних дати здачі. Необхідно вказувати звітну дату, тобто 30 березня - за 1 квартал, 30 червня - за півріччя, 30 вересня - за 9 місяців і 31 грудня - при здачі форми за рік.

Заповнення титульного аркуша

Перше на що слід звернути увагу при заповненні титульного аркуша це ІПН і КПП. Втім, на кожній сторінці форми 6-ПДФО необхідно заповнити ІПН І КПП.

Також слід зауважити, що заповнення рядків починається зліва на право, а якщо в рядку залишилися ще порожні клітинки, то в них необхідно поставити прочерк.

Залишати осередку порожніми, навіть якщо рядок заповнена, категорично заборонено. Це правило не поширюється на заповнення рядка про найменування податкового агента.

Після вказівки в шапці документа ІПН і КПП, необхідно прописати номер коригування. У разі якщо форма подається вперше прописується 000.

Потім прописується код періоду. Кодування періоду прописано в Додатку до форми 6-ПДФО. Першого кварталу відповідає код 21. А якщо мова йде про реорганізацію компанії, то необхідно вказати код під номером 51.

Податковий період в даному випадку є - 2017.

Код податкового органу, в який надається форма можна дізнатися, або в самому відділенні, або на сайті ФНС.

Код місця знаходження, який необхідно вказати в наступному рядку, вказані в Додатку №2, де прописано, що всі підприємства за місцем знаходження повинні вказати код - 212. Індивідуальний підприємець повинен вказати код за місцем проживання - 120.

Втім, слід зазначити, що у окремих осіб, які пов'язані з:

• адвокатурою
• нотаріальною діяльністю
• Відокремленими підрозділами російських компаній
• Відокремленими підрозділами іноземних компаній.

У наступному рядку необхідно вказати повне найменування організації.

Наступним прописується загальноросійський класифікатор територій муніципальних утворень. Його можна знайти або на сайті ФНС в додатках, або на будь-який інший формі, поданої раніше.

Номер основного КВЕД можна знайти в установчих документах.

Нарешті, прописується повне ПІБ того, хто подає форму. Якщо замість директора підприємства подача здійснюється бухгалтером чи інших довіреною особою, необхідно докласти нотаріальну довіреність.

Заповнюємо розділ № 1

• Рядок 010 - ставка податку 13%
• 020 - сума нарахованого доходу прораховується в загальному в період за перше півріччя 2017 року.
• 030 - сума податкових відрахувань. Під цю категорію, наприклад, потрапляють відрахування за недосконалих дітей. Наприклад, відрахування становить 4000 рублів * 6 місяців отримуємо 24 000 рублей. Значить в рядку 030 пишемо 24 000.
• 040 - Прописується сума обчисленого податку на дохід фізичних осіб. Для прорахунку необхідно з показника рядка 020 відняти показник рядка 030 і помножити 13%.
• У рядку 045 вказуються відрахування по дивідендах.
• А в 050 рядку фіксований авансовий платіж.
• 060 - кількість співробітників компанії, які отримали дохід.
• 070 - тут необхідно вказати фактично сплачений ПДФО, тобто з показника рядка 040 необхідно відняти ПДФО за червневу заробітну плату співробітників.
• В Розділі № 2 необхідно прописати конкретні дати отриманого доходу та суму фактично отриманого доходу.

приклад заповнення

Отже, уявімо, що компанія Х в першому півріччі 2017 року перерахувала своїм працівникам у рахунок заробітної плати 1 500 000 рублів. Фіксуємо цифру в рядку 020. Причому, 8 400 рублів було перераховано співробітнику Єгорову в рахунок виплат за його неповнолітню дочку. Цю інформацію необхідно відобразити в рядку № 030. Отримуємо, що сума нарахованих податків за перше півріччя 2017 року дорівнює 193 908. Дана цифра вказана в рядку 040.

Для цього (1500000-8400) * 13%

Так як дивіденди в даній компанії не виплачуються, а авансові платежі, також не були нараховані, то в рядку 045 і 050 ставимо прочерки.

Всього компанія складається з 10 осіб, відображаємо даний факт в рядку 060.

А в рядку 070 вкажемо фактичний ПДФО. Тобто за вирахуванням липневої заробітної плати. А це 161 590 рублів.

Тепер перейдемо до заповнення розділу № 2

31 березня було виплачено заробітну плату за березень у розмірі 250 000. А 7 квітня сплачено податок, також за березень.

Відповідно, 30.04. була нарахована заробітна плата за квітень, також в розмірі 250 000. А значить і сума утриманого податку буде також дорівнювати 32 318 рублів.

Заробітна плата за травень і відрахування за податок будуть відповідати минулим. А ось, нарахування за липень підуть вже в наступну звітність, за 9 місяців.

Все, тепер ставимо дату і підпис.

висновки

• 6 ПДФО до здачі обов'язковий.
• Здається 6-ПДФО 4 рази на рік.
• Спосіб заповнення бланка може бути різний. Вручну або машинописним текстом.
• Бланк здається в ФНС.
• Для заповнення знадобитися установчі документи компанії і даний по виплачену заробітну плату.

Сьогодні ми з вами, шановні читачі, будемо розбиратися з тим, як заповнити 6-ПДФО. Ця форма звіту - одне з нововведень 2016 року. Хоч вона і ввела три роки тому, але ось уже настав 2019 рік, а питань щодо її заповнення і раніше безліч. Ми почнемо з самих стандартних прикладів заповнення форми 6-ПДФО.

Хто здає 6-ПДФО

Нагадаю, що 6-ПДФО складається всіма роботодавцями (та ВП, і юрособами) за підсумками кожного кварталу наростаючим підсумком!

Як заповнити 6-ПДФО правильно

А заповнювати і здавати декларації та інші форми звіту простіше через спеціальний сервіс.

Ну а тепер приступимо до інструкції щодо правильного заповнення 6-ПДФО. Нижче розберемо кілька прикладів.

Важливо! У статті бланк 6-ПДФО заповнений на прикладі 1 кварталу 2019 року.

заповнюємо тітульнік

• Вказуємо ІПН і КПП юрособи (у ІП тільки ІПН);
• Проставляємо номер коригування (для первинного звіту ставимо «000», якщо здаємо вже коригувальний звіт - то «001» і т.д.);
• Ставимо код періоду, за який складено звіт (є в Додатках до наказу про затвердження бланка) і рік: якщо ми здаємо звіт за 1 квартал, то код періоду у нас буде «21», ну а рік «2019»;
• Далі ставимо код податкового органу (куди здаємо звіт) і код місця уявлення (таблиця з ними теж є в Додатках до Наказу): коли звіт здається за місцем обліку юрособи - ставимо «212», якщо за місцем проживання ІП - «120»;
• Вказуємо найменування юридичної особи або ПІБ ІП;
• Ставимо код ОКТМО;
• Вказуємо контактний телефон, проставляємо кількість сторінок звіту та кількість аркушів додатків до нього, якщо вони є;
• У тих рядках, які не заповнюються, зважаючи на відсутність даних, обов'язково проставляються прочерки.

Нижні частини тітульніка заповнюються стандартно: ліва частина - для особи, яка подає звіт до податкового органу, права частина - для працівника податкової.

Зразок заповненого тітульніка звіту 6-ПДФО

Важливо! Якщо у вас не один код ОКТМО, то потрібно буде заповнити кілька звітів 6-ПДФО: на кожен код - окремий звіт.

Коли таке може бути?

• Коли зарплату працівникам виплачує головна організація і відокремлений підрозділ, що знаходиться на іншій території - в цьому випадку, заповнюються два окремі звіти, кожен здається в свою податкову згідно проставленим кодом ОКТМО;
• Коли у ІП частина діяльності переведена на ЕНВД або патент, відповідно, він стоїть на обліку як платник цих податків в іншій податкової - тут ІП повинен проставити ОКТМО відповідно до місця ведення діяльності, перекладеної на ці спецрежими.

На цьому, в принципі все, тітульнік заповнений. У його заповненні, як ви бачите, нічого складного немає. Тепер переходимо до розділів. І тут ми відразу розділимо всі наступні дії на два приклади: коли ви виплачуєте працівникам зарплату до кінця місяця і коли ви її виплачуєте їм вже в наступному місяці.

Що це означає?

Поясню відразу на прикладі. Зарплата повинна виплачуватися працівникові мінімум 2 рази на місяць: зазвичай спочатку платять аванс, а потім решту зарплати.

Як це відбувається в реальності?

Аванс за поточний місяць частіше виплачується 15-25 числа цього місяця, тобто, наприклад, аванс за жовтень працівник отримує 16 жовтня. А зарплату за жовтень працівник може отримати як в жовтні, наприклад, 31 жовтня - в останній день місяця, а може вже в листопаді - зазвичай так і відбувається, роботодавці виплачують зарплату за минулий період до 5-10 числа вже наступного місяця. Дати можуть відрізнятися, вони встановлюються роботодавцем в Положенні про оплату праці. Відповідно, ми маємо дві ситуації:

1. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується в цьому ж місяці;
2. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується в наступному місяці.

Розрізняти ці ситуації важливо саме на стику періодів. Наприклад, зараз потрібно буде здати звіт за підсумками 1 кварталу. Відповідно, для кожної з зазначених вище ситуацій його показники будуть відрізнятися.

Заповнюємо розділи 1 і 2: Якщо зарплату платимо в цьому ж місяці

Покажемо приблизний розрахунок на прикладі: в компанії ТОВ «Перший» з початку 2018 року працює 5 осіб, чисельність працівників не змінювалася. Припустимо, кожному працівнику встановлена \u200b\u200bзарплата в 26 250 рублів, відповідно, сума нарахованого доходу, а в нашому випадку при заповненні Декларації за 1 квартал 2019 року, ми буде в звіті відображати нарахований дохід за період грудень 2018 - лютий 2019, склав 26 250 * 5 \u003d 131 250 руб. (Це грудень 2018 р.) І 26 250 * 5 * 2 міс. \u003d 262 500 (січень-лютий 2019 р.), Буде дорівнює 393 750 рублів. Доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися.

Працівникам в січні-лютому 2019 року було надано податкові відрахування на дітей в загальній сумі 28 тис. Руб. За грудень 2018 року стандартні відрахування не надавалися, так як сукупний дохід кожного працівника перевищив 350 тис. Рублів. Виходить, що обчислений ПДФО за грудень 2018 склав 131 250 * 13% \u003d 17 063 рубля, а за січень-лютий 2019 року - (262 500 28 000) * 13% \u003d 30 486 рублів.

Як це потрібно проставити в звіті? Відкриваємо Розділ 1 і через підрядник заповнюємо:

• Стор. 010 - 13% (якщо є нараховувалися доходи, що обкладаються ПДФО за іншими ставками, то в звіті потрібно буде заповнити кілька Розділів 1 - кожна ставка проставляється на окремому аркуші з наскрізною нумерацією);
• Стор. 020 - ставимо 393 750 рублів, тобто всю суму доходу працівників за грудень-лютий 2019 р .;
• Стор. 030 - ставимо 28 000 рублей, тобто суми відрахувань, наданих працівникам;
• Стор. 040 - ставимо 47 549 рублів, тобто всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
• Якщо при заповненні рядків 025; 045; 050; 080; 090 немає даних, так як не нараховувались дивіденди, як в нашому випадку, то в них проставляються НЕ прочерки, а 0 (див. П. 1.8 Порядку щодо заповнення форми, затв. Наказом ФНС Росії №ММВ-7-11-450 від 14.05 .2015г.)

• Стор. 070 - 47 549 рублів, тобто суму утриманого податку.

Рядки 060 - 090 включають в себе загальні суми для всіх наступних розділів. Тому, якщо при заповненні у вас кілька листів, то ці дані проставляються тільки на першому з них. На інших аркушах в рядках 060-090 ставляться прочерки.

Важливо!Якщо ви виплачуєте зарплату за поточний місяць протягом цього ж місяця, то в ідеалі у вас буде виконуватися рівність: стр. 040 \u003d ряд. 070. Тобто, скільки податку ПДФО з доходів працівників ви перелічив, стільки і втримали. Якщо частина суми ПДФО не утримана з яких-небудь причин, вона показується в рядку 080. У цьому випадку, рівність буде таким: стр. 040 \u003d ряд. 070 + стор. 080.

У Розділі 2 тепер потрібно відобразити суми по датам. Зверніть увагу, що при виплаті зарплати слід враховувати наступні дати:

• Датою отримання доходу (для цілей розрахунку ПДФО) вважається останнє число місяця, за який ця зарплата нараховується, наприклад, 31.01.
• Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей, а це в нашому прикладі - 5 лютого.
• Датою сплати ПДФО до бюджету вважається день, що йде після дня виплати грошей. У нашому прикладі це буде 6 лютого.

Тепер заповнюємо кожен блок Розділу 2. У наступні податкові періоди дані проставляються наростаючим підсумком.

• Стор. 100 - 12.2018;
• Стор. 110 - 01.2019; (Дата виплати зміщена через новорічних свят)
• Стор. 140 - 17 063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць);
• Стор. 120 - 01.2019.

У підсумку, після того, як ви заповните Розділ 2, у вас сума рядків 130 за всіма місяцями повинна дорівнювати рядку 020, а сума рядків 140 за всіма місяцями - рядку 070.

Зразок заповнення другої сторінки 6-ПДФО з розділами 1 і 2

Заповнюємо 1 і 2 розділи: Якщо зарплату платимо в наступному місяці

Приклад по ідеї залишається той же: 5 працівників, зарплата кожного 26 250 рублів, підсумковий дохід за 9 місяців 1 181 250 рублів. Доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися. Зарплата за поточний місяць видається 10 числа наступного місяця, тобто зарплату за вересень працівники отримають 10 жовтня.

Податкові відрахування, що надаються працівникам за період з початку року, склали все ті ж 36 тис. Руб. Сума обчисленого ПДФО становить: (1 181 250 - 36 000) * 13% \u003d 148 881 рублів, у тому числі 17 063 рублів - ПДФО з зарплати за вересень.

Що ставимо в звіті? Відкриваємо Розділ 1 і через підрядник заповнюємо:

• Стор. 010 - 13% (якщо були доходи, що оподатковуються за іншими ставками, то заповнюємо розділі кілька разів);
• Стор. 020 - ставимо ті ж саме 1 181 250 рублів загального доходу;
• Стор. 030 - ставимо ті ж 36 000 рублей відрахувань;
• Стор. 040 - ставимо 148 881 рублів, тобто всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
• Решта рядків прочерки, так як доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися.

Тепер переходимо до підсумкової частини Розділу 1. Тут потрібно проставити:

• Стор. 060 - 5 чоловік, так як в компанії 5 працівників;
• Стор 070 - 131 818 рублів (148 881 руб. - 17 063 руб.), Тобто ПДФО тут проставляється без урахування податку з зарплати за вересень: ми його не втримали, так як зарплату ще не виплатили.

Важливо! В цьому випадку стор. 070 буде менше стор. 040, так як з зарплати за вересень податок ще не утримано. Ставити решту суми (17 063 руб.) В рядок 080 теж не треба. Звіт складається за станом на останній день періоду, а так як зарплата станом на цей день не виплачена, то і обов'язки утримати податок не виникає.

Заповнений Розділ 1 для цієї ситуації буде виглядати ось так:

У Розділі 2 тепер потрібно відобразити суми по датам. Дати тут будуть вважатися по-іншому.

• Датою отримання доходу для цілей розрахунку ПДФО буде так само вважатися останнє число робочого місяця. У вересні це 30 число.
• Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей. Щоб 10 жовтня працівники отримали зарплату, її треба перерахувати в банк на день раніше. Виходить, що датою утримання ПДФО 9 жовтня.
• Датою сплати ПДФО до бюджету вважається дата, наступна за днем \u200b\u200bвиплати грошей. У нашому прикладі це буде 10 жовтня.

Далі заповнюємо кожен блок Розділу 2 з початку року, тобто розписуємо суми по кожному місяцю. Але дані по зарплаті за вересень ми тут не покажемо, вони потраплять уже до звіту за рік, так як виплачена зарплата буде тільки в жовтні. У звіті за рік дані за вересень потрібно буде заповнити так:

• Стор. 100 - 09.2017;
• Стор. 130 - 131 250 рублів (зарплата працівників за місяць);
• Стор. 110 - 10.2017;
• Стор. 140 - 17 063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць з урахуванням отриманих працівниками стандартних вирахувань);
• Стор. 120 - 10.2017.

Тепер ви знаєте, як заповнити 6-ПДФО. Якщо є питання, задавайте в коментарях!

Росії 14 жовтня 2015 року затверджена звітна форма: розрахунок ПДФО за формою 6НДФЛ, який був обчислений і утриманий у фізичних осіб в звітному періоді. Декларація з затвердженою формою обов'язкове до заповнення та подання в ИФНС для всіх податкових агентів (компаній, організацій, підприємств і індивідуальних підприємців).

Звіт за формою 6-ПДФО: регламент здачі, структура

Звіт за формою 6НДФЛ передається в податкову інспекцію щокварталу. Граничний термін здачі - останній день місяця, який слідує за звітним. Якщо ця дата випадає на свято, суботу або неділю, то допустима дата здачі звіту - наступний робочий день за вихідним або святом.

У 2017 році розрахунок за звітом здаватися в податковий орган повинен не пізніше:

• третього квітня 2017 року (річний розрахунок за 2016 рік),
• другого травня 2017 року (квартальний звіт за три місяці 2017 року),
• тридцять першого липня 2017 року (піврічний звіт за 2017 рік),
• тридцять перше жовтня 2017 року (звіт за дев'ять місяців 2017 року).

Звіт за 2017 рік слід здати не пізніше другого квітня 2018 року.

Порушення граничних строків здачі звітності призводить до санкцій з боку податкових органів. Податковий агент карається штрафом в одну тисячу рублів за кожен прострочений місяць, навіть якщо прострочення склало всього один день.

Штрафні санкції передбачені при неправильному оформленні та помилки в розрахунку 6НДФЛ. За виявлені податківцями неточності доведеться заплатити штраф у п'ятсот рублів.

Цей звіт надає інформацію не по конкретній фізособі, а в цілому за нарахованим та перерахованого прибуткового податку з усіх фізособам, які отримували доходи в організації.

• Петрової Н.І. - протягом 10 місяців з початку року на 1 дитину 1400 рублів х 10 міс. \u003d 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течні 3 місяців з початку року на трьох дітей - ((1400 х 2) + 3000) х 3 міс. \u003d 17 400 руб
• Одному співробітникові протягом 2016 року надавався стандартний відрахування як інваліду: Сидорову А.В. - за 12 місяців з початку року відрахування склав 500 х 12 міс. \u003d 6000 рублів.

Щоб без ускладнень заповнити розділ 2 розрахунку 6 ПДФО за четвертий кв. 2016 року скористаємося такою допоміжної таблицею. У ній відображені суми виплат, податкових відрахувань, нарахованого і сплаченого податку в 4 кварталі.

У таблиці відображені видані семи співробітникам подарунки до Нового року.

З 2016 року це співробітники не отримували матеріальну допомогу та інші подарунки.

Приклад заповнення другого розділу 6НДФЛ

За інформацією, вказаною в наведеній вище таблиці, розглянемо, як заповнити розділ 2 6 ПДФО:

Перший блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стор.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стор.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Другий блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стор.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стор.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третій блок:

• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвертий блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стор.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стор.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

П'ятий блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стор.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шостий блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стор.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стор.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Сьомий блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стор.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стор.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмий блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стор.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стор.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Дев'ятий блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стор.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стор.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 розділ 6 ПДФО: форма, зразок заповнення нульового звіту

Звіт 6НДФЛ зобов'язані надавати податкові агенти: підприємства (організації) та ВП, які виплачують винагороди за працю фізичних осіб. Якщо протягом календарного року ІП або підприємство не нараховувало і не виплачувало доходи співробітникам і не вело фінансову діяльність, то нульовий розрахунок форми 6НДФЛ можна не здавати в ИФНС.

Але якщо організація або ІП нададуть нульовий розрахунок, то ИФНС зобов'язана його прийняти.

Інспектори ИФНС НЕ знют, що організація або ІП в звітному періоді не вели фінансову діяльність і не були податковими агентами, і очікують розрахунок за формою 6НДФЛ. Якщо звіт протягом двох тижнів після остаточного терміну подачі документів не буде зданий, то ИФНС має право заблокувати банківський рахунок і виставити штрафні санкції ІП або організації, що не здала звіт.

Щоб уникнути неприємностей з ИФНС бухгалтер має право надати декларацію 6НДФЛ (з порожніми значеннями) або написати в ИФНС інформаційний лист.

Зразок підготовленого до здачі звіту з нульовими показниками наведено нижче.

Зразок листа в ИФНС про нульовий звіті можна побачити нижче.

Заповнення 6 ПДФО: алгоритм дій

Для полегшення праці щодо заповнення другого розділу розрахунку 6НДФЛ необхідно:

1. Підібрати всі платіжні доручення по сплаті ПДФО в звітному кварталі.
2. Підібрати всі платіжні доручення по перерахуванню доходів співробітникам і витратно-касові ордери з видачі доходів з каси, розкласти їх в хронологічному порядку.
3. Скласти допоміжну таблицю за прикладом, описаного вище
4. Інформацію по кожному виду доходу в таблиці заповнювати згідно з інформацією, наведеною в розділі: "Як заповнити 6НДФЛ: рядки 100-120".
5. З заповненої допоміжної таблиці взяти інформацію для розділу 2 розрахунку 6 ПДФО.

Увага:

• У рядку 110 вказується день, в який реально виплачено дохід співробітника (навіть якщо зарплата або інший дохід виплачений пізніше дати, встановленої НК).
• ПДФО не утримується при виплаті авансу.
• У рядку 120 проставляється гранична дата для перерахування в бюджет податку з вигляду доходу, а не дійсна дата перерахування прибуткового податку (навіть якщо податок перерахований пізніше дати, встановленої НК).
• У рядку 140 проставляється сума обчисленого прибуткового податку з виплаченого доходу (якщо прибутковий податок перерахований в повному обсязі або взагалі не перераховано, то все одно проставляється податку, який треба було перерахувати).

Другий розділ 6 ПДФО. Ситуація: неможливо утримати податок

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО, коли утримати прибутковий податок у співробітника не представляється можливим?

Фізична особа отримала дохід в натуральному вираженні (наприклад, подарунок), але в подальшому у нього немає грошових виплат.

У роботодавця немає можливості утримати і перерахувати до бюджету прибутковий податок з виданого в натуральному вираженні доходу.

Як заповнити 2 розділ 6 ПДФО в цій ситуації, вказано нижче:

• стор.100 - день видачі доходу в натуральному вираженні;
• стор.110 - 0;
• стор.120 - 0;
• стор.130 - дохід в натуральному вираженні (сума);
• стор.140 - 0.

Сума не утриманого доходу вказується в розділі першому декларації по стр. 080.

висновок

Декларація 6 ПДФО - звіт для бухгалтерів новий. При його заповненні виникає велика кількість питань, не всі нюанси розглянуті і відображені в рекомендаціях, даних податківцями. Роз'яснення та уточнення щодо спірних питань регулярно даються в офіційних листах ФНС Російської Федерації. У 2017 році не передбачені зміни звітної форми і правил її заповнення. У даній статті висвітлено як заповнити 2 розділ 6 ПДФО в найпоширеніших ситуаціях, наведений алгоритм складання другого розділу розрахунку успішно застосовується на практиці.

Удачі в здачі звітів!