Суммарный доход. Льготный тариф страховых взносов Суммарный доход по всем видам деятельности

Любая предпринимательская деятельность подразумевает получение прибыли. Для расчета суммы последней принимаются во внимание размеры доходов по всем видам деятельности. Эти доходы должны соответствующим образом отображаться в учете.

Доходы каждого хозяйствующего субъекта, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, классифицируются:

• по условиям поступления;
• по характеру поступления.

Относить к доходам от основной деятельности принято:

• лицензионные вознаграждения собственника интеллектуальной собственности;
• роялти;
• дебиторскую задолженность контрагентов;
• доходы от реализации продукции;
• доходы от оказания услуг и выполнения работ;
• арендную плату, получаемую предприятием от арендаторов.

Учет доходов осуществляется согласно правилам, указанным в конкретной организации. При этом он должен соответствовать требованиям действующего законодательства. Учитывать доходы от основной деятельности и рассчитывать прибыль, налоги и взносы правильно позволяет грамотная работа бухгалтера. Хотите оптимизировать бухгалтерские процессы, получить гарантии качества учета, провести налоговую оптимизацию? Аутсорсинг бухгалтерии от компании «ПрофБизнесУчет» станет рациональным решением.

В учете данные о доходах должны быть отображены соответствующим образом. Ошибки бухучета искажают информацию о финансовом положении дел в компании. В результате снижается эффективность принимаемых руководством управленческих решений.

Грамотный учет доходов и расходов позволяет контролировать финансовую ситуацию, регулировать денежные потоки. Кому поручить бухучет? Это может быть штатный, внештатный бухгалтер, аутсорсер. Вы цените свое время и деньги, не хотите пристального внимания со стороны налоговой, ориентированы на развитие бизнеса? Аутсорсинг бухгалтерии – то, что нужно.

Практика показывает, что бухгалтерские ошибки чаще всего возникают в процессе расчета доходов. На этом этапе важно разграничивать фактическую выручку от реализации услуг, товаров, аренды и дебиторскую задолженность.

Что касается способов учета доходов, таковых используется несколько. Доходы могут учитываться:

• по методу накопления (по факту проведения финансово-хозяйственной операции);
• по мере выполнения работ;
• по факту реализации;
• по факту обмена финансовыми документами;
• по факту оплаты.

В бухучете доходы от основной деятельности отображаются на счетах и субсчетах групп 90 и 93. Окончательные суммы доходов в формате абсолютных величин обозначаются в денежных единицах.

Есть необходимость в оптимизации бухучета, его восстановлении? Обратитесь к профессиональным специалистам компании «ПрофБизнесУчет». Мы предлагаем сотрудничество на выгодных условиях. Его формат и стоимость для каждого клиента подбираются в индивидуальном порядке.

Сотрудничество с профильной компанией позволит вам оптимизировать затраты на содержание бухгалтерии, минимизировать налоговые риски. Грамотный, профессиональный учет доходов позволит получить достоверные сведения о финансах юридического лица.

Для многих людей остается не до конца понятным, что такое прибыль предприятия и доход. А если углубиться в эту тему, то всплывает множество уточняющих терминов: валовая прибыль, EBITDA, чистая прибыль.

Оказывается, что экономисты, бухгалтеры и сотрудники органов статистики, публикуя свои показатели, имеют в виду строго определенные значения каждого термина. Такие определения даются в государственных законодательных документах, и их знание является обязательным для всех отчетных работников. Но поскольку сфера доходности и прибыльности интересует многих непрофессионалов, то нелишним будет понимать суть обсуждаемых понятий.

Что такое выручка?

Самое легко воспринимаемое понятие современной экономики – выручка. Действительно, выручка – это средства, получаемые организацией или частным предпринимателем в уплату за товар или услугу. Кажется, что все просто.

Однако выручка имеет свои особенности по моменту признания ее таковой. В обыденной жизни под выручкой понимают реальные деньги в момент получения их продавцом – выручка определяется по оплате. Для такого случая есть свое название: кассовый метод учета выручки. То есть предприятие может отдать свой товар покупателю с отсрочкой платежа, и, пока деньги не поступят на расчетный счет, выручки не будет. Обратная сторона кассового метода – необходимость считать выручкой все полученные авансы.

Другой, более распространенный способ учета выручки используется обычно в крупных компаниях. Это метод учета выручки по начислению. То есть выручка признается таковой уже при передаче товара покупателю или в момент подписания акта оказанных услуг, вне зависимости от реальной даты получения денег. В этом случае авансы под поставку выручкой не считаются.

Выручка может быть валовой и чистой. Валовая выручка – это вся сумма денег, поступившая за товар или услугу. Или полная стоимость договора мены, если речь идет о бартерных сделках. Этот показатель мало интересен, так как существуют обязательные налоги и акцизы, а также пошлины, которые прямо включаются в цену товара (услуги). Значит, они должны быть извлечены из покупательской оплаты и возвращены государству.

Так появляется другой показатель – чистая выручка. Он характеризует деятельность предприятия вне зависимости от состава и размера налогов и акцизов, входящих в цену реализации. Чистая выручка всегда указывается в одном из главных отчетных бухгалтерских документов – отчете о прибылях и убытках.

Что такое доход?

Доход – это величина, на которую вырастает капитал предприятия. А как он вообще может вырасти? Один способ – внесение вкладов собственниками предприятия, а другой – его деятельность. Ведь любое предприятие создается с единственной целью – принести доход.

Классификация доходов и затрат – дело настолько важное, что государственные мужи посвятили этому множество документов. Самыми значительными из них являются Налоговый кодекс и ПБУ. В Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций» предоставлены полные объяснения способам образования и видам доходов предприятия.

Не углубляясь в тонкости этих монументальных трудов, можно отметить, что доход от основной деятельности – это чистая выручка от реализации. Доходы могут быть равны выручке, но это редкий случай. Обычно предприятие осуществляет многообразную деятельность, включающую разные виды доходов.

Помимо доходов от непосредственных уставных видов деятельности, предприятие может получать и другие доходы. Например, проценты от содержания собственных денег на депозите или взысканные с партнеров штрафные санкции. Эти доходы относят к прочим, но они тоже участвуют в образовании прибыли предприятия.

Что такое валовая прибыль?

Просуммировав полученные доходы от различных видов деятельности и уменьшив их на связанные с ними затраты, получают валовую прибыль. Например, основная деятельность по реализации товаров или услуг образует доход, а себестоимость этих товаров или услуг – расход. Разница между ними даст валовую прибыль по основному виду деятельности. Такой же подход применяется и к определению валовой прибыли от прочих видов деятельности.

Интересно, что в торговле валовая прибыль по основной деятельности – это разница продажной цены товаров и их себестоимости. А для промышленности этот показатель рассчитывается более сложно, в себестоимость включаются многие элементы затрат, учитываемые по особым правилам.

Показатель валовой прибыли – любимый показатель сравнения эффективности разных предприятий. Кроме того, можно определять валовую прибыль от различных видов деятельности внутри одного предприятия и показывать эффективность выпуска разных товаров. Валовая прибыль очень нравится банковским работникам при расчете кредитоспособности предприятия. Однако для собственников предприятия важнее другой показатель – чистая прибыль.

Что такое чистая прибыль?

Результат всех операций в деятельности предприятия за определенный период выражается показателем чистой прибыли. Он получается уменьшением валовой прибыли на сумму всех затрат, уплачиваемых из нее. Такие затраты классифицируются по правилам, указанным в законах. В общем случае, это налог на прибыль, штрафы, которые должно уплатить предприятие, кредитные проценты и другие операционные расходы.

Валовая прибыль за вычетом указанных расходов, создает ту базу, от которой идет начисление дивидендов собственникам (акционерам) предприятия.

Именно чистая прибыль показывает итоговый эффект работы предприятия, который отображается в главном отчетном документе бухгалтерии – бухгалтерском балансе.

Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA

Важность государственного регулирования при образовании чистой прибыли сложно переоценить. По сути, государство устанавливает правила игры, регламентируя те затраты, на которые предприятие имеет право уменьшить свою прибыль до момента начисления налога на нее. Эти затраты, как и величина налога на прибыль, могут отличаться по государствам или даже по районам внутри каждой страны.

Если проводится анализ деятельности предприятий, работающих в разных странах или при разных системах налогообложения, то на основе чистой прибыли никаких выводов сделать будет нельзя. Поэтому для сравнения используют другие виды прибыли: валовую, или специальным образом очищенную. К очищенным видам прибыли относятся EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов).

Первое знакомство с основными экономическими категориями работы предприятия состоялось. Теперь вам известно, что такое прибыль и доход и чем от них отличается выручка.

Вопрос: ...Согласно Закону подоходный налог исчисляется по совокупному годовому доходу, который уменьшается на суммы документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Исчисляется ли совокупный доход предпринимателя, осуществляющего несколько видов деятельности, по суммам облагаемых доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, по каждой сделке?

Вопрос: Согласно ст.2, пп."д" п.6 ст.3, ст.ст.12 и 13 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (ред. от 04.05.1999) подоходный налог исчисляется по совокупному годовому доходу (а не по конкретным сделкам), который уменьшается на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности.

Означает ли это, что в том случае, когда предприниматель осуществляет несколько различных видов деятельности, для целей обложения подоходным налогом в его валовой доход включаются все поступления по всем осуществляемым им в этом году видам деятельности, а в состав расходов, соответственно, включаются все фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода, по всем осуществляемым им в этом году видам деятельности, а не отдельно по каждой конкретной сделке?

Другими словами, исчисляется ли совокупный облагаемый доход предпринимателя по суммам облагаемых доходов, полученных им в налогооблагаемом периоде, по каждой отдельной сделке?

Например: Предприниматель осуществляет несколько видов деятельности. При составлении декларации за 1998 г. по трем видам деятельности получен доход в сумме 50 тыс. руб., а по четвертому - убыток 4 тыс. руб. В декларации итоговые цифры по всем видам деятельности получаются от суммирования валовых доходов и расходов, поэтому в итоге получился доход 46 тыс. руб.

Следует ли сумму этого дохода увеличить на сумму убытка от четвертого вида деятельности, то есть какой доход считать для целей налогообложения - 46 тыс. руб. или 50 тыс. руб?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии со ст.2 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) объектом подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году. В связи с этим обстоятельством, обусловливающим уплату налога физическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, является получение ими в отчетном году дохода.

Физические лица обязаны согласно названному Закону самостоятельно вести в течение календарного года учет доходов и расходов, связанных с получением доходов. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов по каждому виду деятельности в книге, пронумерованной, прошнурованной и скрепленной печатью налогового органа.

После окончания отчетного периода исчисляется для целей налогообложения валовой доход, в который подлежат включению все поступления индивидуального предпринимателя от выполнения им любых видов предпринимательской деятельности (п.42 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35). При определении валового дохода, по нашему мнению, должны учитываться только те хозяйственные операции, по которым индивидуальным предпринимателем был получен доход. В состав затрат индивидуального предпринимателя подлежат включению документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов.

Сделки, по которым произведенные расходы превышают доход, то есть понесены убытки, для целей налогообложения не учитываются.

25.11.1999 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД и в общем порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом общие расходы определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, в которых указывается, что требование инспекции распределять общие расходы пропорционально доле доходов организации от деятельности, облагаемой ЕНВД, не в общем доходе организации по всем видам деятельности, а в доходе по отдельным видам деятельности является неправомерным.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 17.04.2006 N Ф09-1976/06-С2 по делу N А30-2405/05

Суд указал, что организация, производящая товары и реализующая их через свои магазины (общий режим налогообложения), а также реализующая в данных магазинах покупные товары (ЕНВД), вправе определять пропорции в общем доходе по всем осуществляемым видам деятельности, а не только по доходам от деятельности магазинов.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2005 N Ф09-1261/05-АК

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕНВД, В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

2.1. Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли самостоятельно выбрать метод отнесения общих расходов по видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.2. Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли распределять общие расходы на содержание помещения пропорционально отведенной для каждой деятельности площади (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.3. Должна ли организация, уплачивающая только ЕНВД, платить налог на прибыль с банковских процентов (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

2.4. Должна ли организация, уплачивающая только ЕНВД, платить налог на прибыль с сумм страхового возмещения (п. 9 ст. 274 НК РФ)? >>>

Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли самостоятельно выбрать метод отнесения общих расходов по видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ)?

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую как в общем, так и в специальном порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом порядок ведения такого учета в НК РФ не установлен.

Официальная позиция заключается в том, что методы отнесения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы к конкретной деятельности налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, отразив их в учетной политике.

Подробнее см. документы

Финансовое ведомство отмечает, что метод распределения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль организаций, и деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налогоплательщик вправе определить самостоятельно, отразив его в учетной политике.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Письмо УФНС России по Московской области от 21.07.2005 N 22-19-и/0129 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

УФНС России по Московской области сделало вывод, согласно которому распределению между видами деятельности, в частности, подлежат: общехозяйственные расходы; расходы на продажу; уплаченный поставщикам налог на добавленную стоимость с целью определения суммы налога, подлежащей вычету; стоимость имущества с целью определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. При этом порядок ведения раздельного учета в настоящее время не регламентирован и утверждается в учетной политике предприятия в целях налогообложения.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по Московской области от 10.12.2004 N 04-23/27956 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.07.2011 по делу N А42-5489/2010

Суд указал, что законодательством о налогах и сборах не определен порядок ведения раздельного учета и под ним можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике организации, которая позволяет достоверно определить необходимые показатели.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2006 N Ф04-8258/2006(29252-А45-7) по делу N А45-12396/06-12/396

Суд указал, что, поскольку НК РФ не закреплен единый порядок расчета пропорций, налогоплательщик вправе избрать и закрепить соответствующим приказом свою методику отнесения общих расходов по видам деятельности и это не будет противоречить положениям ст. 274 НК РФ.

Практическое пособие по ЕНВД

Статья: Раздельный учет при совмещении режимов ("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 2)

Автор отметил, что выбор способа распределения расходов остается за налогоплательщиком. Поэтому фирма может закрепить в учетной политике такой период распределения расходов, как месяц, два месяца, квартал и т.д.

2.2. Может ли налогоплательщик, уплачивающий также ЕНВД, в целях налогообложения прибыли распределять общие расходы на содержание помещения пропорционально отведенной для каждой деятельности площади (п. 9 ст. 274 НК РФ)?

В соответствии с п. 9 ст. 274 НК РФ налогоплательщики, одновременно осуществляющие деятельность, облагаемую в различном порядке, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по этой деятельности. При этом порядок ведения такого учета НК РФ не установлен.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что методы отнесения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы к конкретной деятельности налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, отразив их в учетной политике. Поэтому определение пропорций исходя из размера площади помещений не противоречит действующему законодательству. Есть судебное решение и работа автора, подтверждающие данный подход.

В то же время имеется пример судебного решения и консультация эксперта, в которых сделан вывод о том, что при отнесении общих расходов к видам деятельности следует исходить только из полученных доходов, поскольку иных методов в НК РФ не предусмотрено.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Общие расходы можно распределять пропорционально площади

Письмо Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431

Финансовое ведомство отмечает, что методы отнесения общих расходов по уплате коммунальных услуг, сумм амортизации зданий и арендной платы к конкретной деятельности налогоплательщик вправе устанавливать самостоятельно, отразив их в учетной политике. Поэтому определение пропорций исходя из размера площади помещений не противоречит действующему законодательству.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/430 "Как распределять расходы при "смешанной" системе налогообложения" и Письму Минфина России от 04.10.2006 N 03-11-04/3/431 "Распределение расходов при "смешанной" системе налогообложения в рамках учетной политики фирмы" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 22)

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.10.2008 по делу N А72-362/08-12/10

Суд указал, что налогоплательщик привел примеры двух допустимых способов распределения затрат: 1) пропорционально энергоемкости оборудования; 2) пропорционально занимаемым площадям.

Позиция 2. Общие расходы нельзя распределять пропорционально площади

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2005 N Ф04-1566/2005(9766-А27-37)

Суд указал, что распределение расходов предприятия между разными видами деятельности исходя из торговой площади является ошибочным. Учитывая, что методики распределения расходов по разным критериям не установлены, правомерным является распределение расходов пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности.

Консультация эксперта, 2006

Автор сделал вывод, согласно которому НК РФ предусматривает только один способ отнесения общих расходов к различным видам деятельности - исходя из полученной прибыли. Право на применение иного способа налогоплательщику не предоставлено.

1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

На сегодняшний день все экономически активные субъекты можно разделить на несколько групп: крупные, средние и малые. Естественно, критерием определения «величины» конкретного бизнеса является не число подразделений или филиалов и не штат сотрудников, а прибыль .

От того, насколько доходным является дело, зависит множество нюансов: от особенностей налогообложения до степени социальной ответственности.

Лимиты прибыли регламентируются на уровне Правительства и обновляются регулярно. Не так давно стало известно, что те самые пороговые значения, на основании которых бизнес будет делиться на средний и малый, теперь будут определяться по новым правилам. В чем же их суть?

Пока все по-старому

На сегодняшний день лимитированные доходы для точной классификации субъектов малого или среднего бизнеса, рассчитываются на основе . В качестве оптимального временного промежутка принимается предшествующий календарный год. Налог на добавленную стоимость при этом, не учитывается. Такой порядок был утвержден постановлением правительства от 13.07.15 № 702. Но существовать привычному алгоритму осталось недолго. Уже 1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.

К чему нужно быть готовым?

Мы уже выяснили, что буквально через четыре месяца лимит доходов для распределения будет рассчитываться совершенно по-новому.

Основой для расчетов станет общий доход налогоплательщика по всем используемым им видам предпринимательской деятельности, а также по всем применяемым налоговым режимам.

Такой алгоритм был утвержден постановлением правительства от 04.04.16 № 265.

Согласно документу, ограничение доходов нужно будет определять исходя из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Доход суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и всем применяемым налоговым режимам.

Внимание! Сами лимиты в рублях останутся на прежнем уровне, то есть:

• «Потолок» для микропредприятий останется на позиции 120 миллионов рублей;
• Малым не стоит беспокоиться до суммы выручки в 800 миллионов рублей;
• Для средних предприятий актуальна сумма в 2 миллиарда рублей.

Почва для этих изменений готовилась давно. Однако полноценно внедрять обновленные схемы начнут только с 1 августа.

А пока стоит запомнить, что все организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, имеют возможность упросить свой бухгалтерский учет и отчетность.

Кстати, для таких предпринимателей и контор на данный момент действует упрощенный порядок кассовой дисциплины и другие привилегии.