Заполнение отчета о целевом использовании средств нко. Кто сдает отчет о целевом использовании полученных средств. Отчёт о целевом использовании средств
Янв 30, 2018
Продолжаем рассказывать о видах отчетности для НКО. На очереди — отчет о целевом использовании средств за 2017 год.
Отчет о целевом использовании средств (далее — Отчет) включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями (объединениями), которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), за исключением выбывшего имущества.
В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.
Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств.
Коды строк Отчета о целевом использовании средств
Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, их можно скачать Коды
Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств
Входящее сальдо
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года»
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года.
Это входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100.
Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования.
Эта операция отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
Раздел «Поступило средств»
В данном разделе отражаются поступления в виде вступительных, членских и добровольных взносов, а также доходы от предпринимательской деятельности и прочие поступления в отчетном и предыдущем годах.
Строка 6210 «Вступительные взносы»,
строка 6215 «Членские взносы»,
строка 6220 «Целевые взносы»,
строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования»
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
Обратите внимание: взносы могут быть переданы общественной организации не в денежной форме, а в виде имущества.
Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
Сумма взносов, полученных в натуральной форме, должна быть отражена по строке 6230.
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности»
В этой строке отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде.
Строку 6240 заполняют в Отчете только те некоммерческие организации, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность.
Напомним, что такие организации используют данную форму при составлении пояснений к годовой бухгалтерской отчетности.
Строка 6250 «Прочие»
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в строках 6210 — 6230.
Это могут быть суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами), суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества, и т.д.
При формировании показателя строки 6250 необходимо помнить о принципе существенности.
Суммы, существенные по количественному или качественному признаку, должны быть отражены в дополнительных расшифровочных строках или в пояснительной записке.
Строка 6200 «Всего поступило средств»
Это итоговая строка для раздела «Поступило средств». В ней отражается сумма показателей строк 6210 — 6250.
У общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В этом разделе показаны направления использования полученных общественной организацией поступлений.
Строки 6310 — 6313 «Расходы на целевые мероприятия»
В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных общественной организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом.
Для расшифровки общей суммы, отраженной по строке 6310, в Отчете о целевом использовании полученных средств предусмотрены расшифровочные строки 6311 «Социальная и благотворительная помощь», 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» и 6313 «Иные мероприятия».
Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20.
При формировании раздела «Использование средств» необходимо помнить о принципе существенности.
Если сумма по строке 6313 «Иные мероприятия» существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313.
В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке.
Строки 6320 — 6326 «Расходы на содержание аппарата управления»
В этих строках отражается сумма расходов на содержание общественной организации. Форма Отчета, утвержденная Минфином России, содержит следующие расшифровочные строки к строке 6320:
строку 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». В ней отражаются суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного персонала и таких работников, как уборщики помещений, секретари и т.п.) вместе с суммами начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское и социальное страхование;
строку 6322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда», по которой отражаются прочие выплаты работникам некоммерческой организации. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эта строка в форме не заполняется;
строку 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»;
строку 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»;
строку 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества»;
строку 6326 «Прочие».
Расходы на содержание некоммерческой организации учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 «Целевое финансирование» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Дебет 86 Кредит 26).
Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26.
Строка 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества»
По этой строке отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6350 «Прочие»
В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств».
Строка 6300 «Всего использовано средств»
Эта строка итоговая для раздела «Использовано средств».
В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и предыдущем годах.
Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 «Расходы на целевые мероприятия», 6320 «Расходы на содержание аппарата управления», 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» и 6350 «Прочие».
Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.
Сальдо на конец года
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года»
Это итоговая строка для Отчета.
В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных общественной организацией в отчетном и предыдущем периодах.
Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300).
Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 — величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.
Взаимоувязка показателей Отчета о целевом использовании полученных средств
| N | Показатель отчетности | С чем должен совпадать | При каких условиях |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 2 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 100 «Остаток средств на начало отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 100 «Остаток на 1 января отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 3 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на финансирование деятельности НКО (НКО не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на увеличение паенакоплений членов потребительского кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателями граф «целевое финансирование» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 4 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 240 «Доходы от предпринимательской деятельности» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у потребительского кооператива есть нераспределенная прибыль и вся сумма этой прибыли направлена на увеличение паевого фонда (прирост паенакоплений) (кооператив не направляет чистую прибыль прошлого года на выплату дивидендов и иных сумм распределяемого дохода, на финансирование деятельности кооператива, не производит отчислений в резервный и иные целевые фонды и т.п.) |
| С показателем графы «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 5 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Направление чистой прибыли предыдущего года на финансирование уставной деятельности», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет получения средств целевого финансирования» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 6 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 260 «Всего поступило средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «Паевой фонд» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», 123 «Увеличение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Увеличение величины капитала за счет увеличения размера паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет приема новых членов», «Увеличение величины капитала за счет внесения паевых взносов», «Увеличение величины капитала за счет внесения дополнительных паевых взносов» и других возможных положительных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 7 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» формы N 6 |
С показателем графы «целевое финансирование» строки «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 8 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки «Передача имущества членам кооператива» формы N 6 |
С показателем графы «Паевой фонд» строки «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 9 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств целевого финансирования |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 10 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» формы N 6 |
С показателем графы 3 строки 470 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы N 1 |
Если на начало отчетного года у НКО есть непокрытый убыток и вся сумма этого убытка покрыта за счет средств паевого фонда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки «Покрытие убытка» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 11 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Увеличение паевого фонда за счет прироста паенакоплений», «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет использования средств целевого финансирования на текущую деятельность» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 12 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 360 «Всего использовано средств» формы N 6 |
С суммой показателей по графе «целевое финансирование» строк «Отчисления в резервный и иные целевые фонды», «Использование средств целевого финансирования на инвестиционные цели», «Покрытие убытка», 133 «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица», «Уменьшение величины капитала за счет выхода члена из организации», «Уменьшение величины капитала за счет передачи в собственность пайщика квартиры, дачи, гаража, иного имущества, «Уменьшение величины капитала за счетпогашения приращенных паев» и других возможных отрицательных показателей по данной графе разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда |
| 13 | Графа «За отчетный год» раздела «Целевое финансирование» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «целевое финансирование» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «целевое финансирование» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Всегда | ||
| 14 | Графа «За отчетный год» раздела «Паевой фонд» строки 400 «Остаток средств на конец отчетного года» формы N 6 |
С показателем графы 4 строки «Паевой фонд» формы N 1 |
Всегда |
| С показателем графы «Паевой фонд» строки 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» разд. I «Изменения капитала» формы N 3 |
Пример заполнения Отчета о целевом использовании средств можно скачать
Напоминаем, что если у вас остались вопросы, вы можете их задать нашим специалистам по форме обратной связи….
Организация и учреждения должны осуществлять деятельность в соответствии с требованиями действующего законодательства. Они должны своевременно составлять и сдавать в уполномоченные государственные органы различные отчеты.
В качестве подобного документа можно упомянуть отчет о целевом использовании полученных средств. Это документ, в котором получили свое отражение данные об остаточных средствах на счетах учреждения за отчетный промежуток времени.
Бланк данного документа был утвержден Минфином, но он не является обязательным к применению, и учреждения могут разработать свой вариант отчета или включить в утвержденный бланк дополнительные строки и сведения. А какие особенности имеет данный документ, кто сдаёт его, и что нужно учитывать при его составлении?
Особенности
Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6) был утвержден специальным приказом Минфина от 02.07.2010г. Данный документ содержит информацию о движении средств, которые были получены организацией из различных источников (например, различные взносы).
При заполнении данной формы необходимо помнить о том, что данные должны быть внесены как за текущий, так и за предыдущий отчетный период. При этом в тексте необходимо указать о том, за какой именно промежуток времени заполняется данный бланк.
Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) является приложением к бухгалтерскому балансу учреждения. Как правило, его составлением занимается бухгалтер предприятия, и именно он несет обязанность внесения достоверных данных в бланк документа.
Что указано в законе РФ
Действующее законодательство тщательно регулирует деятельность некоммерческих организаций (ТСЖ, благотворительные фонды и т.д.) и порядок ведения их бухгалтерского учета. В частности, основным нормативно-правовым актом, регулирующим данную сферу правоотношений, является ФЗ “О некоммерческих организациях”.
Согласно данному закону некоммерческими признаются организации, основной целью которых не является привлечение определенной прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности.
Деятельность подобных учреждений получила также свое регулирование в ФЗ “О бухгалтерском учете”. Согласно данному закону отчет о целевом использовании полученных организацией средств должен заполняются некоммерческими учреждениями по итогам отчетного года.
На данный момент действует также приказ Госкомстата и Минфина от 14.11.2003г. Данным нормативно-правовым актом утверждены специальные коды показателей годовой бухгалтерской отчетности, которые необходимо предоставить органам государственной статистики. Форма 6 также включена в список предоставляемой информации.
Нюансы и порядок поступления доходов
Составление отчета – процесс довольно сложный. При заполнении формы 6 необходимо ввести данные об остатке целевых средств на начало отчетного периода времени и только после этого перейти к внесению других данных.
Некоммерческие организации не занимаются предпринимательской деятельностью, и основным видом их дохода являются различные взносы, в том числе:
Но кроме указанных видов взносов некоммерческие организации могут иметь и другие источники дохода. Например, они могут осуществлять деятельность, предусмотренную в их и получить определенный доход.
Например, подобные учреждения могут получать прибыль от:
- организации различных лекций, показов и выставок;
- проведения аукционов;
- осуществления предпринимательской деятельности;
- заключения различных гражданско-правовых сделок и т.д.
Некоммерческие организации также могут получить дополнительные денежные средства от пожертвований физических лиц и компаний, которые не являются их членами. Все эти данные необходимо отразить в отчете о целевом использовании полученных средств.
Главные детали структуры
Отчет о целевом использовании полученных средств имеет несколько разделов. При этом все они должны быть заполнены некоммерческой организацией. Каждый раздел имеет свое назначение и характеристики.
В частности, отчет состоит из следующих частей:
Это основная структура отчета.
Построчное заполнение отчёта о целевом использовании полученных средств
Заполнение отчета – процесс довольно сложный. В его первом разделе отображается информация о имеющихся средствах организации в начале отчетного периода.
Второй раздел отчета состоит из следующих строк:
- поступившие за отчетный период различные, в том числе целевые взносы;
- добровольные пожертвования;
- прибыль, которая была получена в результате осуществления уставной деятельности;
- другие доходы.
В конце необходимо указать информацию об общей сумме поступлений. При заполнении строки о целевых взносах необходимо указать все поступления, которые были получены для осуществления определенных целей (например, для приобретения основных средств, для проведения различных программ и т.д.). При этом нужно также указать назначение этих взносов.
Если учреждение является благотворительной организацией, то в строке о добровольных пожертвованиях необходимо указать также целевые пожертвования от физических и юридических лиц.
- расходы на проведение различных целевых мероприятий (например, конференции, совещания, благотворительные вечера и т.д.);
- расходы, связанные с содержанием организации (например, сумма зарплат, затраты на командировки и т.д.);
- затраты, связанные с содержанием транспорта и помещений, в том числе и с их ремонтом;
- другие расходы.
В конце раздела также формируют сумму всех расходов на основании указанных выше показателей.
При заполнении данного раздела необходимо помнить о том, что в строке расходах на проведение целевых мероприятий не отражаются те затраты, которые были осуществлены за плату, взимаемую с участников.
В последнем разделе отчета необходимо указать данные об остатке средств на конец отчетного периода. При этом если сумма расходов равна сумме доходов, то в этой строке ставиться прочерк. Если же расходы превышают доходы организации, то сумму разницы необходимо указать в круглых скобках.
Сфера применения
Некоммерческие организации создаются для достижения определенных некоммерческих целей, и их деятельность не связана с осуществлением предпринимательской деятельности. Конечно, действующее законодательство гласит, что подобные организации могут также осуществлять хозяйственную деятельность, но для достижения их уставных целей.
В основном средства подобных организаций поступают от взносов их членов и от пожертвований физических и юридических лиц. Именно поэтому законодательство требует составления отчета по форме 6. На основании данного документа уполномоченный государственный орган проверяет целевое использование полученных организацией средств.
Действующее законодательство гласит, что для конкретных некоммерческих организаций могут быть предусмотрены ограничения касательно поступления тех или иных видов вложений. Данный факт также проверяется уполномоченным государственным органом.
Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что порядок сдачи отчетности некоммерческих организаций, в том числе и отчета о целевом использовании полученных средств, получил свое четкое законодательное регулирование, и подобные учреждения должны придерживаться установленных обязательных правил.
Образец заполнения отчета в 2019 году можно найти в интернете. Но многие организации предпочитают не использовать утвержденный бланк и разрабатывают собственный вариант отчета с подробными разъяснениями.
Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:
- территориальные налоговые инспекции;
- органы статистики.
Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.
Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.
Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.
Отчет о целевом использовании средств, форма 6
Утверждена форма приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013.
Как заполнять
В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).
В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.
Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.
В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:
- 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
- 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
- 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
- 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.
Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.
В конце отчетного периода документ о целевом использовании полученных средств является неотъемлемым сдаваемым актом для некоммерческих организаций.
Отчет о целевом использовании средств – это документ, содержащий информацию об остаточном количестве денег на счетах организации после их расходования в течение отчетного периода.
Он в полной мере отражает поступление различного рода взносов – членских, добровольных и прочих. Составляется отчет по установленной законодателем форме, все разделы которой обязательны к заполнению.
Эта бумага вместе с бухгалтерским балансом необходима:
- Для отчетности перед налоговыми органами;
- Для предоставления в территориальные органы власти с целью формирования статистических данных;
- Для раскрытия информации перед членами организации, которые выполняли финансовые вложения.
Важно: подавать форму необходимо совместно с прочими документами в положенное время. Как правильно заполнить авансовый отчет – пошаговая инструкция содержится .
Регулируется составление данного документа соответствующими нормативными актами:
- ФЗ РФ №402 от 2011 года;
- Приложение Приказа Минфина РФ №4 от 2010 года.
Как осуществляются бухгалтерский учет, аудит и налогообложение в НКО вы можете узнать в этом видео:
Кем и когда составляется документ
Согласно вышеуказанному Федеральному закону данную документацию обязано подавать любое общество некоммерческого направления, которое не занимается реализацией продукции вне зависимости от избранной формы налогообложения.
Подавать документацию следует в конце каждого отчетного периода, то есть ежегодно, не позже 3 месяцев с его окончания.
Что такое и в какие сроки его необходимо подать – узнайте в статье по ссылке.
Целевое использование средств – что это такое
Это применение средств, конкретного назначения, полученные от лица с любым статусом, в том числе и из бюджета или от международной организации.
Предметом финансированию могут выступать:
- Средства, перечисленные в любой вариант или внесенные наличностью;
- Имущество;
- Субсидии;
- Гранты;
- Взносы.
В случае некоммерческой организации финансирование из вне необходимо для возможности осуществления ее деятельности, так как в другой способ она не может получать доходы. вы узнаете, в каком порядке осуществляется государственное финансирование бизнеса в РФ.
При этом за израсходованием средств должен проводиться постоянный контроль. При нецелевом использовании средств взыскивается налог в соответствии с требованиями закона.
Во время использования полученных средств на определенные нужды необходимо раздельно вести учет доходов и расходов, полученных в ходе целевого финансирования.
Форма отчета о целевом использовании средств
Данный отчет имеет унифицированную форму с кодом по ОКУД 0710006 утвержденную Приказом Минфина №66.
При этом не обязательно использовать установленную форму, достаточно ее взять за образец для коррекции под особенности предприятия.
Форма состоит из:
- Шапки, в которую необходимо внести все данные относительно организации, отчетного периода, единицы измерения средств – тысячи/миллионы.
- 4 разделов:
- Остаток денег на начало года;
- Поступило средств;
- Использовано средств;
- Остаток на конец года;
- Подпись с расшифровкой руководителя;
- Дата составления;
- Примечание – в виде небольшой инструкции по заполнению документа.
Образец заполнения отчета. Правила составления
Начинать заполнение документа необходимо с шапки, где характеризуется предприятие в целом.
- Данные об остатке за прошедший год;
- Новые поступления;
- Расходование средств, в том числе и расходование бюджетных денег целевого назначения;
- Сумма неиспользованного остатка путем подсчета вышеуказанных данных.
Важно: документ в обязательном порядке заверяется руководителем компании и лицом, ответственным за ведение бухгалтерии.
Как осуществляется организации и какие документы нужно в таком случае оформить – читайте по ссылке.
Возможные ошибки
В первую очередь необходимо понимать, что документ должен быть заполнен без помарок и опечаток. Данные в нем следует указывать точные, чтобы в дальнейшем не возникало накладок.
Важно: все суммы указывать в тысячах или миллионах, но только рублей. Также следует учесть тот факт, что иногда показатель расходов превышает сумму остатка и доходов, тогда выходит в итоге число с минусом, которое следует указывать в круглых скобках, как отрицательное число.
Важно: к данной сумме обязательно необходим комментарий – причина возникновения минуса и предложения по исправлению ситуации.
Реквизиты отчета о целевом использовании. Заполнение каждого пункта
В каждую графу документа необходимо вносить соответствующие данные:
- В 1-й графе указывается переходящий остаток из прошедшего периода, берется эта сумма по счету Кт 86, также сюда необходимо указать доход, полученный от ведения предпринимательской деятельности.
- Во 2-й графе необходимо построчно указать вложения за весь период, к которым имеют отношения:
- Вступительные взносы, которые уплачивает в обязательном порядке новый участник общества;
- Членские, оплачивающиеся также в обязательном порядке каждым существующим членом товарищества, в среднем единожды в год;
- Целевые – предназначенные в обязательном порядке для решения определенных задач;
- Добровольные, которые могут вносить любые лица, в том числе и юридические в качестве спонсорства или пожертвования.
Важно: также в данной графе необходимо указать поступления из бюджета государства, от предпринимательской деятельности организации, от продажи имущества.
- В 3-ю графу необходимо внести данные о расходовании денег:
- Расходы на целевые мероприятия.
- Расходы на содержание штата, в качестве основной деятельности организации:
- Оплата труда, премиальные, отпускные, командировочные и прочие выплаты;
- Затраты на содержание здания, проведение ремонта и прочие текущие расходы.
- Расходы, которые пошли на приобретение ОС, инвентаря, оборудования, реконструкцию, модернизацию и прочее.
- Прочие расходы.
- В последней графе необходимо указать итог всех исчислений.
Ответственность
Изначально взыскание штрафа грозит тем предприятиям, которые в процессе своей деятельности средства целевого назначения использовали, как нецелевые.
Согласно ст.1 №126 НК РФ к ответственности за неподачу пакета документов об отчете по бухгалтерскому балансу или подачи его в неполном составе привлекаются все предприятия, обязанные выполнять данные действия, в том числе и НКО.
На размер штрафных санкций повлияет размер поданного пакета, при неполном перечне документации, за каждый отсутствующий бланк взимается штраф в размере 200 рублей.
Заключение
Выходит, что отчет о целевом применении средств, полученных в течение года, являясь самостоятельным документом, принадлежит к числу бухгалтерской документации, которая обязательна к предоставлению в налоговые органы по истечению отчетного периода, при этом она должна содержать полную картину по движению средств внутри организации.
Более подробная информация о всей отчетности НКО содержится в этом видео:
Сервис позволяет:
- Подготовить отчет
- Сформировать файл
- Протестировать на ошибки
- Распечатать отчет
- Отправить через интернет!
Скачать бланк отчета о целевом использовании средств (Форма Ф-6)
Форма отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 06.03.2018 № 41н).
Что нового в этой форме с 27 мая 2018 года:
в таблицу бухформы Ф-6 добавлен столбец «Примечание», в котором необходимо прописывать номер Примечания к отдельной строке отчета.
Отчитываемся об использовании средств правильно
По итогам года любая организация, которой за это время поступили денежные средства в виде дополнительных выплат, будь то членские взносы или добровольные пожертвования, а также другие источники материальных поступлений, обязана отчитаться об их использовании. Сам по себе отчет имеет четко регламентированную и законодательно утвержденную форму №6 (ОКУД 0710006). В документе также отражаются те средства, которые компания не использовала в течение отчетного периода. Стоит подробнее остановиться на том, как именно заполняются все разделы этого документа.
«Входящее сальдо»
В этом разделе прописываются данные о суммах целевых денежных поступлений и средствах, полученных компанией от своей основной деятельности на начало рассматриваемого периода или на конец предыдущего.
«Поступило средств»
Этот раздел заполняется данными обо всех поступивших в распоряжение организации членских, добровольных или вступительных взносов. Кроме того, именно здесь следует прописывать сумму, которая была получена в результате своей основной предпринимательской деятельности, а также деньги, полученные от продажи основных средств компании и в качестве государственной поддержки.
«Использовано средств»
Этот раздел содержит обоснование всех затрат компании. В частности: Расходы на целевые мероприятия, Расходы на содержание аппарата управления, Приобретение основных средств, инвентаря и иного, Прочие расходы.
«Сальдо на конец года»
Здесь отображается сумма, оставшаяся от поступивших ранее средств на начало отчетного периода. При этом, стоит знать, что, если расходы превысили имеющиеся у предприятия средства, показатель «остатка» указывается в круглых скобках, а к документу прикладывается пояснительная записка.
Как заполнять форму №6 отчет о целевом использовании средств - краткая инструкция
Чтобы лучше понять принцип работы с документом, следует подробно рассмотреть принцип его заполнения в построчном режиме.
Раздел 1
Строка 6100 («Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года). Если в данной строке фигурирует кредитовое сальдо, значит компания не успела использовать все поступившие средства до конца отчетного периода. Здесь же предлагается указывать общую коммерческую прибыль организации за вычетом обязательных к уплате налоговых отчислений.
Для организаций некоммерческой направленности отчетность подается в упрощенном варианте с обязательным отражением бухгалтерского баланса, а также отчетов о прибыли, расходах и целевом использовании поступивших средств.
Раздел 2
Строка 6200 («Поступило средств всего», состоящая из общей суммы значений в строках 6210-6250, кроме информации, внесенной в строку 6100):
Строки 6210 («Вступительные взносы») и 6215 («Членские взносы») содержат данные о поступивших и подлежащих поступлению взносах.
Строка 6220 («Целевые взносы») включает информацию о:
- благотворительных суммах;
- грантах;
- долевом финансировании капремонта многоквартирных домов;
- бюджетных средствах, выделяемых на осуществление уставной деятельности организаций некоммерческого плана;
- материальных поступлениях от учредителей;
- имуществе, переданном религиозным организациям на осуществление их уставной деятельности;
- денежных взносах садоводов и дачников на покупку объектов общего пользования;
- денег на формирование целевого капитала.
Строка 6230 («Добровольные имущественные взносы и пожертвования») актуальна в том случае, если на уставную деятельность компании были выделены средства другими юридическими и физическими лицами. В этой же строке фиксируется и задолженность организаций и физлиц по взносам и пожертвованиям.
Строка 6240, посвященная прибыли от предпринимательской деятельности компании, заполняется данными из отчета о прибылях и убытках. В ней прописывается чистая прибыль, полученная в отчетном году.
Строка 6250 отражает все денежные поступления, имеющие отношение к уставной деятельности организации некоммерческого плана, которые не вошли в другие разделы.
Раздел 3
Строка 6300 («Использовано средств всего») Здесь вписывается сумма данных строк 6310-6330, 6350. Данные строк 6311-6313 и 6321-6326 при этом исключаются из расчета. Строка 6310, отображающая расходы на целевые мероприятия, представляет собой сумму показателей строк 6311-6313.
В Строке 6311 указываются данные социальной и благотворительной помощи. Причем данная благотворительная поддержка может быть, как в денежной форме, так и в виде определенных работ или услуг.
Строка 6312, которая называется «Проведение конференций, совещаний, семинаров» содержит данные о расходах на все перечисленные мероприятия. Затраты на мероприятия не имеющие благотворительных целей, отображаются в Строке 6313 («Иные мероприятия»).
Сумма данных, указанных в Строках 6321-6326, вписывается в Строку 6320, посвященную расходам на содержание аппарата управления.
Затраты на выплату заработной платы фиксируются в строке 6321. В них включены выплаты окладов, премиальных, стимулирующих и отпускных. Все остальные пособия и доплаты отражаются в Строке 6322.
Строка 6323 («Расходы на служебные командировки и деловые поездки») обычно никаких затруднений у заполняющих не вызывает. В нее вносятся затраты на проезд, проживание, а также оформление визы и загранпаспорта.
Затраты на содержание движимого и недвижимого имущества (кроме ремонта) прописываются в строке 6324. Здесь может фигурировать арендная плата, коммунальные платежи, расходы на топливо и так далее.
Ну а сам ремонт, то есть расходы, связанные с ним, вносятся в строку 6325. Все, что не вошло в полный перечень строк данного документа, в частности: отплата телефонной связи, интернета и прочие расходы указывается в строке 6326.
Что касается суммы фактических расходов на покупку основных средств и материально-производственных запасов, то она прописывается в строке 6330.
Платежи, связанные с налогами на имущество и землю, а также оплата различного рода услуг банков, аудиторских контор и тому подобных организаций заносится в Строку 6350.
Раздел 4
Финальным штрихом объемного отчета является строка 6400 под названием «Остаток средств на конец отчетного года». Здесь прописывается кредитовое сальдо по счету 86 актуальное на конец отчетного периода. Она представляет собой сумму показателей в строках 6100 и 6200 за исключением строки 6300.
Формула выглядит так: Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 - стр. 6300.
Если все поступления использованы по назначению, то в строке 6400 будет стоять прочерк, так как именно таким образом в документе отражается полное отсутствие разницы между поступлениями и расходами.
