До якого числа приймаються 6 ПДФО. Штрафи за порушення терміну здачі і прострочення

До настання останнього місяця літа, російські організації, які є юридичними особами або індивідуальними підприємцями, зобов'язані подати до місцевого відділення Федеральної податкової служби свого міста звіт по бланку 6-ПДФО. Заповнення форми стало актуальним лише в 2016 році, коли вона була введена в обіг в ролі щоквартального способу надання звітних даних, що стосуються надійшли працівникам фірм заробітних і іншого виду плат. Незважаючи на те, що використання цього бланка триває другий рік, у фахівців бухгалтерій безлічі організацій до сих пір залишаються питання щодо його заповнення. У цьому матеріалі ми детально розглянемо 6-ПДФО за півріччя: терміни здачі, що собою являє довідка та покрокову інструкцію щодо заповнення.

Даний бланк був введений в обіг в січні 2016 року, а затверджений в жовтні 2015. Форма служить для здачі звітів за кожен тримісячний період року - квартал. Всередині неї подаються відомості про розрахованих на доходи співробітників організацій податкових відрахувань, які були згодом податковим агентом переведені в бюджет країни.

До настання зазначеного вище часу податкові агенти заповнювали довідку 2-ПДФО. Необхідно відзначити, що з введенням 6-ПДФО, попередня форма не застаріла, а залишилася актуальним елементом звітності, просто тепер надається не поодинці. На відміну від неї, нова форма заповнюється узагальненими даними по всім виплачують податки фізичним особам, які від що надає папір податкового агента отримали дохід.

У нашій статті докладно розповімо: для чого потрібна довідка 2-ПДФО, що вказувати в декларації, правила заповнення, а також в яких випадках не потрібно надання довідки в податкові органи.

Чому ж бухгалтерські відділи деяких компаній до сих пір не можуть повністю розібратися в заповненні деяких аспектів бланка, якщо все здається таким простим? Справа в тому, що додається перелік роз'яснень до наказу податкової служби від жовтня 2015 роки не може похвалитися повнотою необхідних даних. Служба продовжує давати роз'яснення в листах, проте поки не змогла видати громадянам всю потрібну інформацію.

Тепер звернемо увагу на деякі особливості форми, до яких слід поставитися серйозно під час процедури заповнення.

Підставою для внесення відомостей до бланку 6-ПДФО є інформація, яка знаходиться в облікових податкових регістрах.

Таблиця 1. Терміни утримання коштів для конкретних видів доходу

Терміни здачі бланка за піврічний термін роботи організації

Заповнення довідки 6-ПДФО проводиться в останній день закінчення другого тримісячного періоду півріччя, виходить, що в нього потрапляють звітні дані по виплатах, відданим фізичним особам починаючи з першого дня січня місяця і закінчуючи останнім днем \u200b\u200bчервня місяця. Віддати заповнену форму на розгляд до податкової інспекції компанія зобов'язується до кінця наступного за звітним періодом тридцятиденного терміну, тобто до настання 31 липня. Якщо закінчення місяця доведеться на недільний день, то надання паперу виробляється першого числа серпня місяця.

Якщо компанія має територіальні відділи, розташовані в інших містах або районах міста, то для кожного з них проводиться самостійна процедура здачі звітності за місцем обліку, до якого вони відносяться відповідно до розташування.

Усередині звітного документа проводиться відображення належних і виданих співробітникам компаній коштів, включаючи оплату праці, дивіденди і т.д. При цьому також вказуються:

• суми проведених податкових відрахувань з доходів;
• компенсуючі витрати платників відрахування, якщо такі мали місце бути.

Як проводиться заповнення бланка за півріччя

Заповнення будь-якого бланка починається з титульного аркуша, який надає важливу інформацію про компанію. Розглянемо, які відомості вносять в нього згідно з правилами

Крок № 1 - заповнюємо головну сторінку

Перш за все, в даному бланку проводиться заповнення головної сторінки, так званого тітульніка. Потрібно відзначити, що даний елемент документа найпростіше оформити.

Вгорі сторінки вписують значення:

• КПП - коду причини постановки на облік заповнює бланк організації;
• ІПН - ідентифікаційного номера платника податків, яким володіє компанія.

Зверніть увагу! У другій клітинці для внесення відомостей по ІПН останні дві клітини заповнюються прочерками.

Потім переходимо до графи під номер коригування. Якщо заповнення бланка проводиться вперше, до неї вносяться послідовно три нулі. Далі заповнюємо рядок актуального періоду надання документа. Для піврічного терміну в неї вносять одне з двох цифрових значень:

• 31 - для фірми, яка продовжує функціонувати;
• або 52 - для організації, що проходить реорганізацію або завершальній діяльність.

У рядок «податковий період вписуємо діючий рік, наприклад нинішній, 2017. Після вказуємо код відділення податкової служби, куди бланк здається на перевірку.

• компанії, розташовані на території Росії ставлять цифру 212;
• індивідуальні підприємці, зареєстровані за місцем проживання, вписують код 120;
• зареєстровані за місцем ведення роботи ІП-шники пишуть значення 320;
• власники приватних адвокатських практик вносять цифру 125;
• нотаріальні контори 126;
• відокремлені філії компаній російського походження або іноземного пишуть цифри 120 і 335 відповідно.

Потім вказується назва організації, що заповнює бланк з огляду на набуття статусу податкового агента. Пишеться, при наявності, скорочення не повне, а скорочена. Зверніть увагу. В першу чергу вказують назву компанії змістовне, потім вже переходять до іншого.

Решта поля титульного аркуша стандартні для всіх деклараційних бланків звітності, тому зазвичай не викликають у працівників бухгалтерського відділу додаткових питань.

Крок № 2 - заповнюємо перший і другий розділи звітного бланка

Заповнення першого розділу даного бланка за термін в півріччя проводиться за допомогою внесення відомостей підсумком наростаючого характеру. Простіше кажучи, всередині даного піврічного звіту ви робите надання складених між собою сум виплат, наданих працівникам компанії в першому і другому тримісячному періодах півріччя.

Вказується отримана величина в графі під номером 020. При цьому слід враховувати, чи були виплачені кошти згідно з різними податковим ставкам. Якщо так, то перший розділ заповнюється для кожного тарифу оподаткування окремо. Наведемо приклад. Резиденти країни втрачають нарахування за доходом в розмірі 13% від передбачуваної до отримання суми, іноземні ж громадяни отримують дивіденди з відрахуваннями в 15% від суми. Вписування їх в одну графу не представляється можливим.

Однак якщо дивіденди виплачувалися нерезидентам, то ще один раз вносити відомості до першого розділу не потрібно, так як згідно ввійшов в силу в 2015 році правилом, оподаткування дивідендів податком на доходи фізичних осіб здійснюється за ідентичною зарплатної ставкою.

Заповнити графи з 020 по 050 не складно. Якщо компанія в штаті не має іноземних громадян і дивідендів нікому не нараховувала, всередині них проставляються нульові значення.

Другий розділ містить інформацію за другий квартал піврічного терміну звітності, тобто всередину нього проставляють відомості по:

• місяця квітня;
• червня.

У першій частині бланка вносять значення суми за весь дохід, який був нарахований і не важливо, чи був він в результаті виплачений. У разі здійснення оплати праці співробітників на кожне десяте число наступного за відпрацьованим місяцем тридцятиденного періоду, її необхідно врахувати в першій частині форми, отже, у другій вносити знайдену величину не обов'язково, так як вона в будь-якому випадку потрапить в звітні документи за минулі три квартали.

Наведемо приклад внесення даних в бланк за піврічний звітний період 2016 року.

Організація, керівником якої ви є, перевела працівникам оплату праці в розмірі 450 тисяч рублів за період трьох місяців:

• січня;
• лютого;
• березня.

• квітень;
• червень.

На останній місяць періоду проведено нарахування в розмірі 150 тисяч рублів. Всі виплати здійснюються десятого числа наступного місяця за попередній тридцятиденний період, наприклад, зароблена плата за березень «впала» на банківські карти співробітників 10 числа квітня. За червень же виплата проведена в липні, по настанню 07.07.2016.

Одна зі співробітниць компанії доводиться матір'ю десятирічної дівчинки, більше дітей у неї немає. Надання податкового вирахування жінці проводиться в розмірі 1 тисячі 400 рублів, а помісячна оплата праці її - 30 тисяч.

У першому розділі форми знаходимо рядок 020 і вписуємо загальну суму здійснених виплат за два квартали, яку знаходимо за допомогою складання щоквартальних виплат, тобто 450 тис. + 450 тис. \u003d 900 тисяч рублів.

Другий же розділ заповнюємо виданої в квітні заробітною платою за березень, без урахування надійшли в липні коштів працівників за червень.

Дивідендів ваша організація не виплачувала, авансів фіксованого характеру не має, отже, в потрібних комірках проставляем нулі.

Співробітниця, що є матір'ю, щомісяця за півріччя отримувала відрахування в розмірі 1400 рублів, тому повну суму вирахування ми вказуємо як 1400 * 6 \u003d 8 тисяч 400 рублів.

Тепер знаходимо фінансову базу для обчислення податку, за допомогою вирахування з основної суми грошей компенсації, тобто 900 тис. - 8,4 тис. \u003d 891, 6 тисяч.

Величину податку отримуємо за допомогою множення ставки на фінансову базу 891 600 * 13% \u003d 115 809. Вказівка \u200b\u200bцієї суми проводиться за термін в п'ять, а не шість місяців, з огляду на те, що заробітна плата за червень місяць буде переведена працівникам тільки 10 числа липня, виходить , за останній місяць перерахування податкової виплати здійснено не було. Значить, в графу номер 080 вписується нуль, що має на увазі подальше взяття відрахування за неохоплений місяць.

Відео - Особливості заповнення та подання 6-ПДФО

Підведемо підсумки

Здавати звітність з ПДФО потрібно вчасно, у встановлені державним владою терміни, при цьому не важливо, за який відрізок часу складається папір. Пропустивши період здачі документації, або здавши її в неправильному заповненні, компанії зазнають штрафів, на які згодом нараховується пеня.

При внесенні відомостей звертайте увагу на всі нюанси, пов'язані з відрахуваннями на користь держави, обставинами життя співробітників, що впливають на величину оподаткування податком, і перевіряйте правильність здійснених звітів. Уважність - запорука успіху організації-роботодавця.

ведення будь економічної діяльності передбачає періодичну здачу різного роду податкової звітності. У кожного звіту прописаний свій термін здачі, який чітко повинен знати кожен підприємець і керівник організації, бухгалтер. Такий новий вид звітності, як 6-ПДФО, призначений для діючих організацій та підприємців, не виняток. Багатьох підприємців цікавить питання, до якого числа здавати 6-ПДФО. Для початку потрібно уточнити, що це за звіт, які важливі відмінності він має від звичайної форми 2-ПДФО.

Основні відмінності введеної форми від звичайної 2-ПДФО

Варто нагадати, що введення цієї форми звітності спричинило за собою зміни в форму 2-ПДФО, зміни торкнулися розділів 4 і 5, а також загальних правил подачі. Фінансові відомості по 6-ПДФО керівник повинен надати по всій робочої організації, а 2-ПДФО передбачає звітність по кожному працівнику індивідуально.

Надавати ці форми звітності потрібно по завершенню кожного кварталу всім чинним компаніям і організаціям, що мають в своєму штаті співробітників. Розроблена форма 6-ПДФО не є заміною 2-ПДФО, а його доповненням. Обидва документи потрібно здавати в регламентовані законом терміни.

Кожен підприємець, який здає звіт в місцеві податкові органи, повинен знати, в якому вигляді надавати документацію: у звичайній паперовій або електронній формі. На офіційному паперовому носії здають документацію лише ті керівники, які оплатили працю 25 працівників.

Надавати обов'язкові розрахунки за формою 6-ПДФО потрібно по завершенню кожного звітного періоду. Виробляти здачу необхідно не пізніше закінчення місяця, що слідує одразу після визначеного завершення кварталу. Надається 6-ПДФО для власників організацій - в діючу податкову інспекцію за вказаним місцем розміщення підприємства, для підприємців - за місцем офіційної реєстрації.

Точні терміни здачі обов'язкової звітності

Крайні терміни для здачі квартального 6-ПДФО для 2016 року такі:

• I квартал: до 04.05.2016;
• наступне півріччя: до 01.08.2016;
• дев'ять місяців: до 31.10.2016 включно.

Всі ці терміни потрібно враховувати, підганяючи все звіти під встановлені терміни, нехтувати цими важливими датами не варто, адже кожного порушника, несвоєчасно здав звіт, чекає певне покарання.

Наслідки несвоєчасної здачі звітності

У разі несвоєчасної здачі звітності підприємця чекає штрафне стягнення в розмірі 1000 р. за кожен місяць прострочення. При простроченої звітності податкова служба має право поставити блок на користування розрахунковим банківським рахунком. За подачу неправдивої заяви також передбачено покарання у розмірі 500 р. Щоб уникнути накладення цього штрафу, якщо подано офіційний документ з непідтвердженими даними, необхідно подати другий звітний документ з докладним і уточненнями до того небажаного моменту, коли співробітники інспекції виявлять невідповідності. Всі ці вперше встановлені міри покарання вступили в силу спільно з уже існуючими.

Важливі особливості і правила заповнення нової звітності

Як будь-яка обов'язкова звітність, 6-ПДФО має свої унікальні особливості і точні правила заповнення, які повинен знати кожен підприємець. Всі грошові суми необхідно прописувати в повних рублях. Необхідно округляти рублі за загальноприйнятою схемою: якщо число копійок набирається більше 50 то округлення йде на користь більшого числа якщо менше, то ці дрібні копійки в облік не йдуть.

При заповненні неприпустимо закреслення недостовірних відомостей та застосування коригувальних засобів, якщо здача проводиться в паперовому вигляді. Потрібно брати чистий бланк і починати повторне заповнення. Інформація вноситься в поля у напрямку зліва направо темної ручкою, в порожніх рядках проставляється прочерк. Заповнена декларація повинна бути роздрукована в односторонньому варіанті, а все листи повинні бути послідовно скріплені між собою.

Ознайомлення зі структурою 6-ПДФО

Цей новий вид звітності володіє наступною встановленої структурою:

• титульний лист із зазначенням точних відомостей про діючу організації або ІП (повне найменування, присвоєний ІПН, КПП), нинішній звітний період;
• в 1-му розділі вказується загальна сума розрахованого за означений період податку і точне число отримали дохід співробітників;
• у 2-му розділі необхідно точно вказати дати і точний розмір отриманих доходів, величину утриманого обов'язкового податку на виплачені доходи з фізичних осіб. Кожен розділ передбачає заповнення номерних рядків відповідно до встановлених вимог. Багато досвідчених аналітики позитивно відгукуються про введення цієї нової форми обов'язкової звітності, адже вона є поліпшеним способом проведення контролю організацій і попередження ухилення від сплати обов'язкових податкових платежів.

Точні розрахунки по 6-НФДЛ необхідно здавати в такі терміни нинішнього року:

• за підсумками I кварталу - не пізніше настання 4 травня;
• за підсумками минулого півріччя - до 1 серпня;
• через наступні 9 місяців - не пізніше 31 жовтня;
• за підсумками поточного року - не пізніше 3 квітня 2017 року.

Якщо крайній день подачі нової звітної форми припадає на вихідний або оголошений свято, то крайній термін здачі всіх розрахунків переноситься на наступний робочий день.

існують загальні правила здачі обов'язкової звітності, крайніх термінів її здачі, які повинен знати кожен підприємець і офіційний керівник організації. Таким чином, він зможе уникнути безлічі завдань, які виникають з місцевими податковими органами через незнання тих чи правил.

Ця форма спрощує діяльність підприємців, при проведенні таких простих розрахунків вони завжди матимуть найбільш об'єктивну картинку динаміки розвитку свого бізнесу. Підприємець власноруч коригує курс розвитку своєї організації, своєчасно виплачуючи податки своїм компетентним співробітникам, а вдосконалена форма 6-ПДФО допомагає йому зорієнтуватися в цьому. Потрібно подбати про правильність і своєчасному проведенні потрібних для цієї форми розрахунків.

Звіт 6-ПДФО - це форма, за допомогою якої платники податків звітують з податку на доходи фізичних осіб. У ній вони повинні вказувати інформацію про доходи працівників, обчислених та утримані суми ПДФО за звітний період. Здавати його всі роботодавці зобов'язані кожен квартал.

Форма звіту 6-ПДФО

Форму звіту 6-ПДФО, порядок заповнення та подання визначає наказ ФНС від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @. На початку 2018 року в нього внесли зміни наказом ФНС Росії від 17.01.2018 N ММВ-7-11 / 18 @, який вступив в дію 26 березня 2018 року.

Звіт, який показує розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, здається поквартально в електронному форматі, якщо за звітний квартал в організації проводилися виплати на користь 25 осіб і більше. Якщо організація звітує менше ніж за 25 осіб, то форму можна здати на паперовому носії. Сума податку заповнюється в рублях, а сума доходу - в рублях і копійках.

Терміни здачі 6-ПДФО

Форму 6-ПДФО потрібно направити до податкової інспекції не пізніше останнього дня місяця, що йде за звітним кварталом. Річний розрахунок надається до 1 квітня наступного року (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 р потрібно відзвітувати не пізніше 31 липня. Більш детально терміни можна побачити в таблиці.

Штрафи за звітність

За недотримання термінів здачі звіту передбачений штраф. Щомісяця запізнення обійдеться в 1000 рублів за нормами п. 1.2 статті 126 НК РФ. Посадова особа, відповідальна за ненадання в термін звітності по ПДФО, можуть оштрафувати від 300 до 500 рублів (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

У разі встановлення недостовірності відомостей у звіті 6-ПДФО організацію оштрафують на 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Тому про те, як заповнити 6 ПДФО-2019, головбух кожної організації повинен знати досконально.

Неправомірна здача звіту 6-ПДФО на паперовому носії загрожує штрафом 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ).

Зміни в формі, які потрібно врахувати в 2019 році

У 2018 р у правонаступників реорганізованих підприємств виник обов'язок здавати 6-ПДФО, якщо сама фірма до закінчення реорганізації цього не зробила. Зокрема, організації-правонаступнику слід:

• вказати свої ІПН і КПП у верхній частині титульного листа;
• використовувати код «215» (найбільшим платникам податків - «216») в реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)»;
• в реквізиті «податковий агент» відзначити назву реорганізованого особи або її відокремленого підрозділу;
• в новому реквізиті «Форма реорганізації (ліквідація) (код)» вказати одне із значень: 1 - перетворення, 2 - злиття, 3 - поділ, 5 - приєднання, 6 - поділ з одночасним приєднанням, 0 - ліквідація;
• вказати також «ІПН / КПП реорганізованої компанії».

Крім того, в порядку заповнення форми відбулися й інші зміни.

Великим платникам податків потрібно приводити КПП за свідченням про постановку на облік в податковій за місцем знаходження юридичної особи, а не за місцем обліку в якості найбільшого платника податків.

Організації податкові агенти, які не є найбільшими платниками податків, повинні вказати в реквізиті «за місцем знаходження (обліку) (код)» значення «214» замість «212».

На титульному аркуші мають бути зазначені повні реквізити документа, що підтверджує повноваження представника.

Електронний формат 6-ПДФО теж скоректований з урахуванням перерахованих поправок.

Зразок заповнення 6-ПДФО: покрокова інструкція

Хоча звіт діє вже четвертий рік, заповнення і раніше викликає питання у роботодавців і бухгалтерів. Крім того, в нього внесли цілий ряд змін, які необхідно врахувати при заповненні.

Документ складається з наступних розділів:

1. Титульний лист.
2. Розділ 1 (відомості формуються наростаючим підсумком).
3. Розділ 2 (відображається інформація тільки за вказаний квартал, без урахування попередніх періодів).

Нижче представлений приклад заповнення 6-ПДФО за 2 квартал 2019 року зі покроковою інструкцією.

Титульний лист форми 6-ПДФО

Крок 1. ІПН і КПП

У відповідних полях вказуються дані ІПН і КПП організації, яка здає звіт. Якщо звіт здається філією, то вказується КПП філії.

Крок 2. Номер коригування

Якщо 6-ПДФО здається перший раз за звітний період, то в поле «номер коригування» відображаються нулі.

Коригування на увазі зміни відомостей, наданих в ФНС. Уточнення розрахунку за відповідним звітного періоду вказується номером коригування. Наприклад: 001, 002, 003 і так далі.

Крок 3. Звітність по кварталах (номер періоду)

Період надання 6-ПДФО - квартал, за який звітує роботодавець:

• 1-й квартал - код 21;
• півріччя - код 31;
• 9 місяців - код 33;
• рік - код 34.

Коди для організацій, що здійснюють надання відомостей на етапі реорганізації (ліквідації), вказані у додатку. 1 Наказу.

Крок 4. Податковий період

Податковим періодом є календарний рік, за який надаються відомості. В поле проставляються відповідні 4 цифри.

Крок 5. Код податкової служби (за місцем обліку)

У рядку вказується код тієї податкової інспекції, куди буде здана звітність. Це чотиризначний код, в якому:

• перші 2 цифри - номер регіону;
• другі дві цифри - безпосередньо код інспекції (на прикладі інспекція ФНС № 9 Центрального району СПб).

Важливо пам'ятати, що звітність подається в інспекцію за місцем знаходження організації або її відокремленого підрозділу. ІП здають цей звіт до податкової за місцем проживання або здійснення діяльності.

Код «За місцем знаходження (обліку)» допомагає визначити, яка саме організація здає звітність. Повний перелік кодів визначено у додатку. 2 до Наказу.

Найбільш поширені для організацій:

• за місцем обліку - 214;
• за місцем обліку відокремленого підрозділу - 220;
• найбільші платники податків вказують - 212.

ІП також вказують спеціальні коди:

• за місцем проживання - код 120;
• за місцем здійснення діяльності - код 320.

Крок 6. Найменування платника податків

В поле «податковий агент» друкується короткий (якщо є) або повна назва фірми.

Крок 7. Код ОКТМО (муніципального освіти) і номер телефону платника податків

Потрібно вказати код того МО, на території якого розташована і зареєстрована організація або філія. Іноді громадянам виплачують грошові кошти (ЗП і премії) як головна організація, так і його підрозділ. В цьому випадку заповнюються і здаються відразу дві форми з різними кодами по ОКТМО.

Розділ 1

Розділ 1 «Узагальнені показники» формується наростаючим підсумком з початку року та складається з відомостей за кожною ставкою ПДФО, крім рядків 060-090. Структура розділу 1 являє собою інформацію:

1. За кожною ставкою окремо:

• відсоток ставки податку;
• суми нарахованого доходу (в форму можуть не потрапляти доходи, повністю неоподатковувані ПДФО, Або доходи менш ліміту, в залежності від виду доходу. Наприклад, матеріальна допомога у зв'язку зі смертю близького родича, матеріальна допомога на народження (усиновлення, встановлення прав опікунства) дитини до 50 тис. Руб. на дитину і т. п.);
• суми податкових відрахувань;
• суми ПДФО (в т. ч. від доходів у вигляді дивідендів).

2. Узагальнені відомості по всіх ставках (відображаються один раз в розділі за ставкою, сформованої першої):

• кількість фізичних осіб, які отримали дохід;
• суми утриманого податку;
• суми податку, не утримані;
• суми ПДФО, повернуті податковим агентом.

Ставки ПДФО в 2019 року на доходи працівників і осіб, які виконують роботи (надають послуги) в рамках цивільних договорів: 13%, 15%, 30% і 35%. У 2019 р ставки не змінилися.

Покажемо, як враховувати ПДФО в звіті 6 ПДФО, на прикладах заповнення розділів підрядник.

Блок 1. Дані за кожною ставкою ПДФО

Крок 1. Рядок 010. Податкова ставка

У прикладі розглянута широко застосовується ставка ПДФО - 13%. В поле форми 010 вказується величина процентної ставки. У разі обчислення податку за різними ставками за кожною ставкою будуть формуватися ті дані, які відносяться тільки до зазначеної ставкою ПДФО. Підсумкові значення рядків з 060 по 090 вказуються одноразово на першій сторінці, на наступних аркушах в цих полях ставлять нулі.

Крок 2. Рядок 020. Нараховані доходи

За рядку 020 ( «сума нарахованого доходу») вказуються всі оподатковувані доходи працівників, пораховані наростаючим підсумком з початку року - ті, які фактично були отримані за рік. Не включаються в рядок 020 повністю неоподатковувані ПДФО доходи і перераховані працівникам доходи менш оподатковуваного ліміту, наприклад матеріальна допомога до 4000 рублів (з загальних підставах) або до 50 000 рублів (на народження). Виплата дивідендів відбивається в тому числі в рядку 025.

У певних випадках матеріальна допомога повністю не обкладається ПДФО (див. П. 8, п. 8.3 та п. 8.4 статті 217 НК РФ), з деяких видів матеріальної допомоги ПДФО утримують з частини. У Листі від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @ ФНС уточнила, що рядок 020 не повинна містити інформацію про доходи, що не підлягають обкладенню ПДФО та зазначених в ст. 217 НК РФ. Таким чином, повністю неоподатковувана матеріальна допомога у формі не вказується.

Крок 3. Рядок 030. Податкові відрахування

Якщо платникам податків були надані податкові відрахування, То їх сума відображається в полі 030. Відрахування - це не обкладаються податком суми, що зменшують базу для розрахунку ПДФО. Податковий кодекс передбачає наступні податкові відрахування:

• стандартні (ст. 218 НК РФ);
• соціальні (ст. 219 НК РФ);
• майнові (ст. 220 НК РФ) і ін.

Рядок 030 заповнюється сумарно за всіма кодами відрахувань (наказ ФНС Росії від 10.09.2015 № ММВ-7-11 / 387 @), за якими вони надавалися.

Крок 4. Рядок 040. Обчислений ПДФО

Рядок 040 ( «сума обчисленого податку») розраховується шляхом добутку рядка 010 ( «ставка податку») і відповідної їй податкової базі доходів (база ПДФО).

Податкова база доходів (за кожною ставкою) визначається як різниця між графою 020 ( «сума нарахованого доходу») і графою 030 ( «суми податкових відрахувань»).

Податкова база доходів (ставка 13%) \u003d 10 100 000,00 - 100 000,00 \u003d 10 000 000,00 (база ПДФО 13%)

Рядок 040 ( «сума обчисленого податку») \u003d 10 000 000 * 13% \u003d 1 300 000 (ПДФО за ставкою 13%).

З дивідендів податок вказується в графі 045 і розраховується так само.

Крок 5. Рядок 050. Сума авансів

Це поле заповнюється, якщо в організації працюють іноземці на патентної основі. В цьому випадку рядок 050 ( «сума фіксованого авансового платежу») відображає суми авансів, виплачених іноземцям. В інших випадках немає даних для заповнення рядка 050, і вказується нуль.

Блок 2. Підсумки розділу 1

Крок 6. Рядок 060. Число людей, які отримали доходи з початку року

В поле вказується загальна кількість фізичних осіб, яким організація виробляла виплати оподатковуваних доходів в звітному періоді.

Крок 7. Рядок 070. Загальна сума утриманого податку по всіх ставках

Рядок 040 - обчислений податок, т. Е. Значення цього рядка показує суму податку, яка повинна бути перерахована за період (1-й квартал, 1-е півріччя, 9 місяців, рік).

Рядок 070 - утриманий податок, відображає дані про перераховані суми податку тільки поточного періоду. До цього рядка не повинні потрапляти дані за минулі або майбутні платежі.

Звірити дані по стр. 040 ви можете за платіжними дорученнями на сплату ПДФО, зіставивши поля 106 ( «ТП» - платежі поточного року) і 107 ( «МС вказується порядковий номер місяця») із значенням рядка 040.

За 2 квартал 2019 року, як і в інші періоди, значення ряд. 040 має відповідати сумам розрахованих (обчислених) та перерахованих до бюджету за цей період. Зверніть увагу, що не в цьому періоді, а саме за нього. Перевіряється стр. 070 так само, як і стр. 040, з урахуванням того, що всі перерахування (сплата податку) повинні бути зроблені в тому кварталі (інший період), за який звітуємо. Т. е. Інформація зіставляється з звітного періоду сплаченого ПДФО в звітному періоді. Перевірити вірність значень рядків 040 і 070 можна, визначивши суму платежів за останній звітний місяць, вироблених в наступному за звітним.

Значення рядка 070 ( «утриманий») може не збігатися з даними рядка 040 ( «обчислений»). Таке трапляється, коли деякі податкові суми були нараховані раніше, а утримані з працівників пізніше.

Крок 8. Рядок 080. Чи не утриманий податок

У графу 080 вносять суми ПДФО, які не вийшло утримати з яких-небудь причин.

Крок 9. Рядок 090. Повернений податок

У рядку 090 відображається сума податку, яку утримали помилково і повернули працівникові. Якщо подібних випадків не було, ставлять нуль.

розділ 2

Цей розділ звіту 6-ПДФО містить тільки інформацію за звітний квартал, а не за період з початку року. У ньому вказуються дати виплати працівникам доходів і крайні терміни перерахування ПДФО, А також суми, які відповідають доходу і податку.

Розташувати дати перерахувань працівникам потрібно в хронологічному порядку.

Крок 10. Дата отримання доходу працівниками

У графах 100 відбивається день, коли працівник отримав дохід, навіть якщо перерахування було обліковим, за кожен квартал року. Відомості по одному дню повинні бути підсумовані, якщо у них дати перерахування податку збігаються. Якщо виплати співробітникам виробляються з різних видів, які мають відмінності в датою перерахування податку, відомості за такими доходами повинні вказуватися окремо.

Зверніть увагу, що число і місяць, які необхідно вказати, залежать від характеру виплат.

Дата, яка є днем \u200b\u200bотримання доходу працівником, залежить від конкретного виду виплати. Так, зарплата стає доходом громадянина в останній робочий день місяця, за який вона перераховується. Тому допустимо вказати в цьому рядку останнє число, наприклад, січня 2019 року, хоча зарплату за січень працівники отримали тільки в лютому. А ось відпускні та лікарняні визнаються доходами громадян саме в день їх отримання. Що стосується матеріальної допомоги, то при перерахуванні в грошовій формі датою отримання доходу є день виплати (перерахування на рахунок в банку або видачі з каси). Якщо матдопомогу в натуральній формі, то в рядку 100 треба вказати дату передачі доходів.

Крок 11. Рядок 110. День утримання податку податковим агентом

Рядок 110 містить дату (день, місяць, рік) утримання податку.

Утримати ПДФО з зарплати, відпускних, лікарняних, матеріальної допомоги (з оподатковуваної частини), винагороди за надані роботи (виконані послуги) та інших платежів на користь працівника можна тільки в день перерахування доходу працівнику.

Крок 13. Рядок 130. Дохід до вирахування податку

В поле 130 вказується сума, отримана працівником або працівниками (у разі виплати списком) на певну дату (заповнену в графі 100 зліва) до того, як було утримано податок.

Дата доходу працівника за місяць повинна відповідати сумі, якщо не включає повністю неоподатковуваний дохід. За таких випадків можна навести роз'яснення офіційної позиції наступних відомств:

• лист ФНС Росії від 15.12.2016 № БС-4-11 / 24064 @;
• лист ФНС Росії від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 @ «Щодо розрахунку за формою 6-ПДФО».

На титульному аркуші це правило теж діє. Навіть в найдовшою рядку, що містить назву організації, всі залишилися прогалини заповнюються прочерками.



Нульовий 6-ПДФО

Обов'язок здавати в податковий орган за місцем свого обліку розрахунок за формою 6-ПДФО виникає у разі, якщо платник податків визнається податковим агентом, тобто здійснює виплати на користь фізичних осіб. Якщо протягом року доходи працівникам не нараховуються і не виплачуються, подавати звіт не потрібно. Про це ФНС поінформувала в листі від 23.03.2016 № БС-4-11 / 4901.

Якщо протягом 2019 року було хоч одна виплата на користь фізичної особи, що має характер оплати праці, лікарняного, матеріальної допомоги, винагороди за надані послуги (виконані роботи) в рамках виконання громадянського договору, звіт повинен бути заповнений. Оскільки форма заповнюється наростаючим підсумком, в подальшому показники з першого, другого і третього кварталу будуть зберігатися і надалі накопичувальним чином. Так що нульовий 6-ПДФО в принципі бути не може, в звіті все одно будуть відомості хоча б по одній виплаті.

Якщо в минулому році організація була податковим агентом, а в цьому з якихось причин перестала виплачувати доходи працівникам, до податкового органу можна нічого не подавати. Хоча компанія не зобов'язана пояснювати податківцям, з чим пов'язана втрата статусу податкового агента, для самозаспокоєння можна відправити в ИФНС лист про ненадання 6-ПДФО в довільній формі.

Завантажити форму 6 ПДФО: Актуальний бланк

6 ПДФО, зразок заповнення

Заповнити форму 6-ПДФО онлайн

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПО - Моя справа, Контур, Небо і інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невеликої плати (до 1000 рублів).

Починаючи з 1 січня 2016 року всі податкові агенти (організації та ВП, що мають найманих працівників) зобов'язані подавати щоквартально податкову звітність по ПДФО за формою 6-ПДФО «Розрахунок сум ПДФО, обчислених та утриманих податковим агентом». Форма розрахунку затверджена Наказом ФНС РФ від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / 450 @ і зареєстрована Мін'юстом Росії 30.10.2015 № 39578.

Крім того, зберігається обов'язок подавати щорічно довідку за формою 2-ПДФО. При цьому розрахунок 6-ПДФО містить дані в цілому по всій організації, а 2-ПДФО представляється персоніфіковано по кожній фізичній особі, щодо якої організація була джерелом доходу і виступала податковим агентом з ПДФО.

Розрахунок 6-ПДФО складається з титульного листа, розділу 1 «Узагальнені показники» і розділу 2 «Дати та суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб».

Хто і куди надає розрахунок 6-ПДФО

Обов'язок по здачі звіту покладено на організації та ВП, які визнаються податковими агентами на підставі положень ст. 226 НК РФ.

Розрахунок подається:

• російською організацією - в податкову інспекцію за місцем свого обліку;
• російською організацією, що має відокремлені підрозділи, - в податкову інспекцію за місцем обліку головної організації і місцем знаходження відокремлених підрозділів (по відношенню до фізичних осіб, які отримали доходи від відокремлених підрозділів);
• індивідуальним підприємцем - до податкової інспекції за місцем здійснення діяльності в зв'язку з застосуванням податкових режимів у вигляді сплати ЕНВД і ПСНО;
• найбільшим платником податків - до податкової інспекції за місцем обліку в якості найбільшого платника податків або в податкову інспекцію за місцем обліку такого платника податків з відповідного відокремленому підрозділу (окремо по кожному відокремленому підрозділу).

Терміни подання розрахунку 6-ПДФО

Складається і подається раз на квартал в загальній сумі по організації, без персоніфікованого обліку.

Здається щоквартально не пізніше останнього числа місяця, який слідує за завершеним кварталом.

Терміни здачі форми 6-ПДФО в 2016 році:

• за I квартал 2016 року - не пізніше 4 травня 2016 р .;
• за півріччя 2016 року - не пізніше 1 серпня 2016 р .;
• за 9 місяців 2016 року - не пізніше 31 жовтня 2016 р

Організації та ВП, що мають чисельність фізичних осіб, які отримали доходи в податковому періоді, До 25 чоловік, має право здавати розрахунок на паперових носіях. Всі інші податкові агенти подають звітність в електронному вигляді.

Підстави для здачі 6-ПДФО

Підставою для заповнення розрахунку 6-ПДФО є регістр податкового обліку (П. 1 ст. 230 НК РФ), в якому відображені:

• нараховані та виплачені податковим агентом доходи фізичним особам;
• надані фізичним особам податкові відрахування;
• обчислені та сплачені податки.

При цьому використовуються спеціальні коди - довідники «Коди доходів», «Коди відрахувань», затверджені наказом ФНС Росії від 10.09.2015 № МВ-7-11 / 387 @ «Про затвердження кодів видів доходів і відрахувань».

При заповненні форми розрахунку не допускається:

• виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
• двосторонній друк Розрахунку на паперовому носії;
• скріплення аркушів Розрахунку, що приводить до псування паперового носія.

Загальні правила заповнення розрахунку 6-ПДФО

• текстові та числові поля форми розрахунку заповнюються зліва направо, починаючи з крайньої лівої клітинки, або з лівого краю поля, відведеного для запису значення показника;
• якщо показники відповідних розділів розрахунку не можуть бути розміщені на одній сторінці, заповнюється необхідна кількість сторінок. Підсумкові дані відображаються лише на останній сторінці;
• поле «Номер сторінки» заповнюється на кожній сторінці розрахунку і має наскрізну нумерацію, починаючи з титульного аркуша. Порядковий номер сторінки записується зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця. Наприклад, на першій сторінці ставиться - «001»; на десятій сторінці - «010»;
• розрахунок заповнюється чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору;
• у разі відсутності значення за сумовим показниками вказується нуль ( «0»);
• в незаповнених знакоместу в правій частині поля проставляється прочерк;
• дробові числові показники заповнюються таким чином: у разі якщо знакомест для вказівки дробової частини більше, ніж цифр, то у вільних знакоместу відповідного поля ставиться прочерк. Наприклад: сума обчисленого доходу заповнюється за форматом: 15 знакомест для цілої частини і 2 знакоместа для дробової частини і, відповідно, при кількості в розмірі «1234356.50» вони вказуються як: «1234356 --------. 50».
• код ОКТМО вказується відповідно до « Класифікація територій муніципальних утворень »ОК 033-2013 (ОКТМО), затвердженому Наказом Росстандарта від 14.06.2013 № 159-ст. податкові агенти вказують код того муніципального освіти на території якого знаходиться організація або відокремлений підрозділ організації;
• ІП, нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети та інші особи, які займаються приватною практикою, і визнані податковими агентами, вказують код по ОКТМО за місцем проживання;
• податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку за місцем здійснення діяльності із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування вказують код по ОКТМО за місцем обліку індивідуального підприємця в зв'язку із здійсненням такої діяльності;
• кожна сторінка завіряється підписом податкового агента або його представника та вказується дата підписання розрахунку.

Відповідальність за неподання 6-ПДФО

З 2016 року вводяться нові заходи відповідальності, пов'язані з введенням обов'язку подавати форму 6-ПДФО. Якщо звітність містить недостовірні відомості, податкового агента оштрафують на 500 руб. за кожен документ (ст. 126.1 НК РФ). Якщо не уявити в встановлений термін розрахунок 6-ПДФО, то за кожен повний або неповний місяць прострочення штраф складе 1000 руб. (П. 1.2 ст. 126 НК РФ). Більш того, з 1 січня 2016 року податкові органи мають право припиняти операції по банківських рахунках податкових агентів, Якщо розрахунок сум ПДФО не представлений протягом 10 днів після встановленого терміну.

Із зарплати співробітників ви утримуєте податок на доходи фізичних осіб або ПДФО - 13%, перераховуєте його державі, а решту грошей видаєте працівникові. Ось як це відбувається в житті.

Ви найняли працівника і домовилися, що будете видавати йому «на руки» 20 тисяч рублів на місяць. У трудовому договорі потрібно вказати зарплату 22 990 рублів. Ця сума включає 13% ПДФО, який ви перерахуєте державі. Щомісяця ви платите 20 тисяч рублів співробітникові і 2 990 рублів - податкової.

Ельба розрахує податки і внески і сформує звітність за співробітників. Спробуйте 30 днів безкоштовно. Наприклад, перевірте сервіс на щомісячному звіті СЗВ-М.

Що таке 6-ПДФО?

За утриманий і перерахований ПДФО потрібно відзвітувати. Для цього придумали два звіти: 6-ПДФО, який здають кожен квартал, і 2-ПДФО, який податкова чекає тільки раз на рік.

Крім зарплати співробітників ПДФО потрібно платити і з інших доходів, які фізособи отримують від вас:

• винагороди за цивільно-правовими договорами,
• дивіденди,
• безпроцентні позики,
• подарунки, загальна вартість яких перевищує 4 000 рублів протягом року.

Якщо фізик отримав від вас дохід хоча б один раз протягом року, вам потрібно здавати 6-ПДФО.

У звіті вкажіть загальні дані по всім фіз. особам, які отримували від вас доходи. Не потрібно розділяти інформацію по кожній людині, для цього є інший звіт - 2-ПДФО.

Нульовий 6-ПДФО

Нульового 6-ПДФО не буває. Якщо ви не платили фізособам, просто не здавайте звіт.

Терміни здачі 6-ПДФО

6-ПДФО слід здавати один раз в квартал:

• за 1 квартал - до 30 квітня
• за півріччя - до 31 липня
• за 9 місяців - до 31 жовтня
• за рік - до 1 квітня наступного року.

Якщо ви вперше заплатили фізособі тільки в 2 кварталі, здайте 6-ПДФО за півріччя, 9 місяців та рік.

Антон - індивідуальний підприємець і працює один. У червні він звернувся до копірайтер, який написав 5 статей для сайту. Все оформили договором авторського замовлення. Антон заплатив 10 000 рублів копірайтер і 1495 рублів ПДФО державі. У липні Антону потрібно здати 6-ПДФО за півроку, 9 місяців, а потім ще відзвітувати за рік.

Як заповнити розділ 1 звіту 6-ПДФО?

Рядок 020: вкажіть доходи фізосіб з 1 січня по 30 червня - до того, як з них відняли ПДФО. Зарплату з січня по червень, включаючи зарплату за червень, яку ви виплатили вже в липні. Відпускні та допомоги по лікарняним, які виплатили з січня по червень - неважливо, за який період. Інші доходи, які фізик отримав з січня по червень і з яких ви повинні утримати ПДФО.

Рядок 030 - сума відрахувань по доходах з рядка 020. Наприклад, дитячих, майнових, соціальних відрахувань.

Рядок 040 - сума ПДФО з доходів з рядка 020.

Рядки 025 і 045 - заповнюйте, тільки якщо платили дивіденди.

Рядок 050 - заповнюйте, якщо є іноземні працівники з патентом.

Рядок 060 - число людей, доходи яких ви відбили в 6-ПДФО.

Рядок 070 - сума ПДФО, яку утримали з початку року. Вона може не збігатися з сумою в рядку 040. Наприклад, не виходить утримати ПДФО до кінця року або дохід отриманий в одному кварталі, а податок утримано в іншому.

Рядок 080 - ПДФО, який ви не зможете утримати до кінця року. Наприклад, ПДФО з подарунку дорожче 4 000 рублів людині, яка не отримує від вас грошові доходи.

Рядок 090 - заповнюйте, якщо повертали податок працівникам.

Як заповнити розділ 2 звіту 6-ПДФО?

Вказуйте тільки виплати третього кварталу - з 1 липня до 30 вересня, окремо за кожен місяць.

Рядок 100 - дата отримання доходу:

• Зарплата - останній день місяця, за який ви її платите.
• Винагорода за цивільно-правовим договором, відпускні та лікарняні - день виплати доходу.

Рядок 110 - дата утримання податку. Зазвичай збігається з рядком 100. Винятки:

• З авансу - день виплати остаточної зарплати за місяць.
• З матеріальної вигоди, подарунків дорожче 4 000 рублів - в день найближчій зарплати.
• З наднормативних добових - найближчий день виплати зарплати за місяць, в якому затверджений авансовий звіт.

Рядок 120 - дата, коли потрібно заплатити податок. Визначається по ст.226 Податкового кодексу. Якщо ця дата відноситься до 4 кварталу, не вказуйте дохід в розділі 2, навіть якщо ви вже показали його в розділі 1. Наприклад, не вмикайте в розділ 2 зарплату за червень, яку видали в липні.

Рядок 130 - вся сума доходів за 2 квартал, до того, як з неї утримали ПДФО.

Рядок 140 - сума ПДФО, утриманого за 2 квартал.

В одному блоці рядків 110-140 покажіть доходи, у яких збігаються всі три дати: отримання доходу, утримання та сплати податку. Як здавати на папері або в електронному форматі - якщо у вас не більше 25 співробітників тільки електронно - якщо у вас більше 25 співробітників.

Куди здавати 6-ПДФО?

Здавайте звіт в податкову за пропискою ІП або юридичною адресою ТОВ.

Але за співробітників, які зайняті в діяльності на ЕНВД або патенті, звітуйте в податкову за адресою роботи. Ця податкова може відрізнятися від податкової за адресою реєстрації.

Що буде за порушення?

Невчасно здати звіт: штраф 1 000 рублів за кожен місяць прострочення, блокування рахунку в банку після 10 днів. Вказати недостовірні відомості: 500 рублів за кожен недостовірний документ.

А Ельба допоможе?

6-ПДФО в Ельбі складається всього з двох кроків. На першому ви перевіряєте виплати співробітникам, а на другому відправляєте звіт в податкову.

Але перед цим додайте фізосіб в розділ «Співробітники» і вкажіть їх зарплату. Завдання «Здати звіт 6-ПДФО» з'являється В Ельбі на початку кожного кварталу в розділі «Актуальні завдання».