Категории финансов. Элементы финансовой системы Финансовой категории и определяет их

Основополагающими категориями бухгалтерского учета являются элементы финансовой отчетности, а именно активы, обязательства, капитал, доходы и расходы; их понимание влияет на оценку пользователем деятельности компании и соответственно на принятие им определенного решения. Такие элементы финансовой отчетности, как активы, обязательства и капитал, связаны с финансовым состоянием организации, а доходы и расходы - с результатами ее деятельности. Вышеуказанные элементы финансовой отчетности определены в разделе «Принципы» МСФО.

В соответствии с МСФО элементами финансовой отчетности являются:

• активы,
• обязательства,
• капитал,
• доходы,
• расходы.

Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал. Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Пять составляющих финансовой отчетности, образуют основное бухгалтерское или балансовое равенство, которое характеризует финансовую позицию предприятия и отражает взаимосвязь двух основных форм отчетности: баланса и отчета о прибылях и убытках.

Согласно классификации, принятой в МСФО, основной вид балансового равенства следующий:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Балансовое равенство объединяет три составляющие баланса, и из него вытекает определение капитала, которое было приведено выше. Исходя из приведенных определений доходов и расходов основное бухгалтерское равенство может быть представлено в следующем виде:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ - РАСХОДЫ

В этой форме бухгалтерское равенство дает наглядное представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности: разница между доходами и расходами, представляющая собой чистую прибыль (чистый убыток), рассчитанная в отчете о прибылях и убытках, увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия.

Кроме доходов и расходов, существуют еще две операции, оказывающие влияние на величину собственного капитала и отражающие взаимосвязь предприятия с «внешним» миром: инвестиции и изъятия владельцев. Они также могут быть введены в основное балансовое равенство:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ - РАСХОДЫ + ИНВЕСТИЦИИ - ИЗЪЯТИЯ

Однако в такой форме балансовое равенство используется достаточно редко, хотя наиболее наглядно демонстрирует не только процесс увеличения капитала в результате собственной деятельности компании, но и возможности по его изменению, привносимые извне.

Несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства, операции и результаты деятельности предприятия и их отражения в финансовой отчетности.

Активы

Активы - это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Будущая экономическая выгода , заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, могут поступать в компанию разными путями. Например, актив может быть:

· использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых компанией;

· обменен на другие активы;

· использован для погашения обязательства; или

· распределен среди собственников компании.

Между возникающими расходами и создаваемыми активами существует тесная связь, но они совсем необязательно будут совпадать. Так, когда компания несет расходы, это может свидетельствовать о том, что преследовалась цель получения прибыли в будущем, но это не является достаточным доказательством того, что возник объект, отвечающий определению актива. Точно также отсутствие соответствующих расходов не мешает статье соответствовать определению актива и, таким образом, претендовать на признание в балансе. Например, дотированные статьи компании могут подходить под определение актива.

Обязательства

Обязательство - это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Необходимо провести различие между текущим и будущим обязательствами. Решение руководства компании приобрести активы в будущем периоде само по себе не ведет к возникновению текущего обязательства. Обычно обязательство возникает тогда, когда актив доставлен или когда компания заключает не подлежащий отмене договор на его приобретение.

Урегулирование текущего обязательства обычно связано с отказом компании от ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить иск другой стороны. Урегулирование текущего обязательства может осуществляться несколькими способами, например:

· выплатой денежных средств;

· передачей других активов;

· предоставлением услуг;

· заменой одного обязательства другим; или

· переводом обязательства в капитал.

Обязательство также может быть погашено другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав.

Капитал

Капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Несмотря на определение капитала как остаточного, в балансе он может разбиваться на подклассы. Например, в корпоративной компании такие статьи как средства, внесенные акционерами, нераспределенная прибыль, резервы, представляющие выделения нераспределенной прибыли, и резервы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание капитала, могут показываться отдельно. Такая классификация может быть уместной для удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решения, когда они определяют юридические или другие ограничения способности компании распределять или как-либо использовать капитал. Она также может отражать факт того, что стороны с долями участия в компании имеют разные права в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.

Сумма капитала, показываемая в балансе, зависит от измерения активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала только по случайности соответствует общей рыночной стоимости акций компании или сумме, которая могла бы быть выручена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей компании, как действующей компании.

Доход

Доход - это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

В соответствии с МСФО определение дохода включает в себя выручку и прочие доходы.

Выручка - это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.

Прочие доходы - иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.

К прочим доходам относятся, например, поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.

Прочие доходы обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, так как информация о них полезна для принятия экономических решений. Указанные доходы часто отражаются в отчетах без соответствующих расходов.

Расходы

Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

Согласно МСФО определение расходов включает расходы, возникающие в процессе обычной деятельности компании (такие расходы как себестоимость продаж, заработная плата и амортизация), а также убытки.

Убытки - другие статьи, которые подходят под определение расходов, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.К убыткам относятся, например, убытки возникающие в результате стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.

Убытки обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, потому что информация о них полезна для принятия экономических решений. Убытки часто отражаются в отчетах за вычетом соответствующего дохода.

Необходимо отметить, что в системе Международных стандартов финансовой отчетности стандарта по расходам в настоящее время нет.

Это объясняется, в том числе и тем, что содержания раздела «Принципы» сборника МСФО, где дается принципиальное определение расхода, достаточно, чтобы не возникало вопросов о принадлежности тех или иных расходов к той или иной категории. Кроме того, построение самой западной системы учета, предполагающей его разделение на подсистемы финансового и управленческого учета, также не делает для западного пользователя отчетности достаточно актуальной систему классификации всех возможных расходов организации.

Финансовые отношения - это сложная система отношений, возникающих в процессе выполнения экономическими категориями финансов своих функций: распределительной и контрольной.

Что же представляют собой финансовые категории и в чем их принципиальное отличие от других экономических категорий?

В чем же суть этой специфики? Специфика финансовых категорий заключается в том, что в основе их функционирования лежит определенный вид экономических отношений, а именно - финансовые отношения.

С другой стороны, не всякая экономическая категория является финансовой, так как в основе их функционирования могут лежать другие специфические экономические отношения, отличные от финансовых.

Финансовые категории в полной мере отвечают всем тем критериям, предъявляемым к экономическим категориям, о которых упоминалось ранее. Они представляют собой наиболее общие, фундаментальные понятия финансовой науки, отражают особую сферу экономических общественных отношений - финансовую. Они имеют четко выраженное специфическое общественное назначение - посредством их финансы могут выполнять свои функции. Финансовые категории независимо от конкретных форм их воплощения на практике являются порождением материального производства на определенной ступени его развития и поэтому имеют объективный характер.

Финансовые отношения представляют собой сложные отношения, возникающие в процессе функционирования всего комплекса финансовых категорий. Это делает возможным и объективно необходимым выражение всей совокупности финансовых отношений через систему финансовых категорий. Остановимся на ней подробнее.

Исходя из состава финансовых отношений, лежащих в основе финансов как экономической категории;

Исходя из стадий процесса общественного воспроизводства;

На базе субъектов финансовых отношений;

Исходя из стадий производственного цикла хозяйствующего субъекта и др.

Рассмотрим комплекс финансовых категорий, функционирующихв каждой из четырех групп финансовых отношений .

В процессе осуществления финансовых взаимоотношенийхозяйствующих субъектов с государством функционируют такие финансовые категории , как доходы и расходы, налоги и отчисления, ссудный процент, основные и оборотные средства .

В экономической теории все они рассматриваются только с одной стороны - как экономические категории. При этом происходит полное игнорирование их финансового характера.

Таким образом, многие финансовые категории пронизывают все сферы финансовых отношений хозяйствующих субъектов, что позволяет сделать определенные выводы и построить адекватную им систему финансовых категорий. Задача сложная, но вполне выполнимая.

Итак, система финансовых категорий , по нашему мнению, включает в себя следующие группы .

Прежде всего - это доходы . Доходы как финансовая категория представляют собой часть финансовых отношений, возникающих между различными субъектами этих отношений по поводу формирования централизованных и децентрализованных целевых фондов денежных средств этих субъектов. Они могут быть различными в зависимости от субъектов финансовых отношений: доходы предприятия, государства, частного лица, работника фирмы и т.п.

Доходы могут выступать в разных формах: в виде выручки, прибыли, налоговых поступлений, заработной платы, дивидендов, процентов и пр. Они являются элементарными финансовыми категориями, то есть доход как финансовая категория включает в себя целый комплекс более простых вторичных финансовых категорий (прибыль, налоги, дивиденды, зарплата, выручка, целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, устойчивые пассивы, паевые взносы членов трудового коллектива и др.).

Второй важнейшей группой финансовых категорий является группа, объединенная в рамках такой категории, как расходы . Расходы как финансовая категория представляют собой часть финансовых отношений, возникающих между различными субъектами этих отношений по поводу использования их доходов и поступлений по целевому назначению. Сюда включаются амортизация, заработная плата, налоги, отчисления, различные платежи (в том числе и страховым компаниям), санкции, проценты и пр.

Третья группа финансовых категорий включает в себя целевые фонды денежных средств . Фонды денежных средств представляют собой такую финансовую категорию, характерной чертой которой является обособление части денежных средств в составе совокупного общественного продукта и связанных с ней финансовых отношений на основе целевого назначения и относительной самостоятельности их функционирования. Мы выделяем их в отдельную группу финансовых категорий, так как они полностью удовлетворяют требованиям, предъявляемым к экономическим (в том числе и финансовым) категориям: имеют специфическое общественное назначение, их существование объективно обусловлено, они являются своего рода кирпичиками фундамента финансовой науки, объединяющими относительно однородные явления.

К таким фондам относятся уставный фонд, объединяющий в себе фонды основных и оборотных средств, фонд накопления и фонд потребления, образующийся при распределении прибыли, страховые и резервные фонды, общегосударственные денежные фонды - бюджетный и внебюджетные (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и пр.), амортизационный фонд, отраслевые централизованные фонды денежных средств, фонд капитального ремонта, благотворительные фонды, фонды общественных организаций и др.

Из данной классификации финансовых категорий следует один важный теоретический вывод.

Вывод К. Маркса о том, что развитие простых категорий приводит к возникновению их групп как более сложного понятия, в свою очередь, из диалектического движения групп возникает ряд, а диалектическое движение рядов порождает всю систему в целом, полностью применим и к системе финансовых категорий. Иными словами, функционирование и движение простых финансовых категорий по мере развития товарно-денежных отношений и государства ведет к возникновению более сложных категорий.

Финансы как сложная и многообразная категория объединяют в себе движение всей совокупности категорий, отражающих финансовые отношения в целом. Эта система финансовых категорий характеризует внутреннюю структуру той части производственных отношений, которая связана с образованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Иными словами, финансовая категория в хозяйственной практике функционирует в виде конкретных финансовых рычагов и стимулов, а также определенных финансовых показателей, характеризующих деятельность, как отдельного хозяйствующего субъекта, так и государства в целом.

Поэтому сущность любой финансовой категории должна анализироваться в двух аспектах :

во-первых , как финансовой категории;

во-вторых , как внешней реальности, то есть финансового инструмента, активно используемого людьми в процессе их производственной деятельности.

Такой подход имеет важное значение для эффективного использования финансовых категорий на практике.

Таким образом, финансы обладают некими признаками, которые выделяют их из множества других денежных отношений. Финансы - это совокупность денежных отношений, одним из участников которых является государство, посредством которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством принятых на себя конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Тема 2. Генезис и эволюция финансов. Классическая теория финансов

Можно выделить две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах. Первая, начавшаяся во времена Римской империи и закончившаяся в середине XX века, нашла свое теоретическое оформление в так называемой классической теории финансов. На смену этой стадии пришла вторая, логику, которая выражает неоклассическая теория финансов. Суть первой теории состоит в доминанте государства в финансах; суть второй теории - в доминанте финансов частного сектора (точнее, речь здесь идет преимущественно о финансах с позиции крупных компаний и рынков капитала).

Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней отдельные периоды. Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX в., профессор Гейдельберского университета К. Рау (1792 - 1870) выделил три периода в ее развитии:

Ненаучное состояние;

Переход к научной обработке;

Научный (рациональный) период.

Период ненаучного состояния был самым продолжительным - историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными.

Значительный вклад в систематизацию знаний о финансах был сделан итальянскими учеными; более того, по мнению известного петербургского ученого А. И. Буковецкого, именно в городах Верхней Италии в XV в. произошло собственно зарождение финансовой науки. Так, вопросами систематизации знаний в области финансов занимались такие видные ученые, как Д. Карафа (? - 1487), Н. Макиавелли (1480 - 1540), Дж. Ботеро (1540 - 1617) и другие.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшего эпоху первоначального накопления капитала. Основная идея этого течения выражалась в активном вмешательстве государства в хозяйственную жизнь.

Труды итальянских ученых дали толчок к появлению подобных работ и в других странах. Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Ж. Боден (1530 - 1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, воинская добыча, подарки друзей, дань союзников, торговля, пошлины с воза и вывоза, налоги с поданных. Английский философ и экономист Т. Гоббс (1588 - 1679) активно пропагандировал идею косвенного налогообложения, У. Петти (1623 - 1687) разрабатывал идею о стимулировании развития хозяйственной жизни путем разумной налоговой политики, Дж. Локк (1632 - 1704) предлагал заменить все налоги одним - поземельным.

Несмотря на бурное развитие способов, и методов пополнения государственной казны, имевшее место к началу XVII века во многих феодальных государственных, наука о финансах еще не стала общепризнанной. Более того, один из величайших мыслителей того периода, Н. Макиавелли, выражая сомнение в самой возможности существования финансовой науки, аргументировал свою позицию тем, что подобной науке следовало бы иметь какие-нибудь неопровержимые истины, положения, но поскольку их нет, а все сводится лишь к известному навыку и ловкости в обирании граждан, то нет и самой науки. По меткому выражению В. А. Лебедева, теория финансов Средневековья сводилась к следующему несложному положению: «бери, где можно и как можно больше».

Лишь к середине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно начало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика государства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами.

XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах - именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный, или рациональный, период в ее развитии. Хотя толчок этому был дан работами физиократов, первые представители систематизированной финансовой науки немецкие ученые Й. Юсти (1720 - 1771) и Й. Зонненфельс (1732 - 1817) были специалистами в области камеральных наук. К камеральным относили науки, имевшие отношение к государственной казне, то есть извлечению доходов для нужд государства: сельское хозяйство, горное дело и др. Финансовая наука входила в этот перечень, поскольку аккумулировала общие сведения о способах получения доходов для нужд государства.

В своей работе «System der Finanzwesens» (1766) Юсти рассматривал сущность финансовой науки в более широком аспекте, поскольку привел в ней учения о доходах государства, его расходах, об управлении камеральными делами, о кредите. Именно Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики (в дальнейшем большую известность получат правила, сформулированные А. Смитом):

Налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности;

Налоги должны быть справедливы и равномерны;

Налоги должны иметь основательные поводы;

Не должно быть очень много касс и много служащих по взиманию налогов.

Заслуга Юсти и в том, что в отличие от большинства камералистов он уделял существенное внимание не только пополнению казны, но и государственным расходам и предлагал следующее руководящее правило: расходы должны сообразовываться с доходами и всем имуществом, а также приносить обоюдное благо для государя и его подданных.

С работой Юсти перекликается работа Зонненфельса «Grundsatze der Polizei, Handlung und Finanz» (1765), трактовавшего финансовую науку как собрание правил для взимания государственных доходов наиболее выгодным способом. Зонненфельс особо обращал внимание на умеренность сборов с подданных, кроме того, в отличие от Юсти, который отдавал предпочтение доменным доходам, нежели налогам, он ратовал за налоги, считая их нормальным источником доходов государства.

В дальнейшем работа в оформлении нового научного направления значительно интенсифицировалась - уже к концу XIX в. главным образом усилиями представителей немецкой экономической школы сложилось вполне однозначное толкование термина «финансы» и сформировалась структура одноименного научного направления. Произошло окончательное оформление так называемой классической теории финансов, представлявшей собой свод административных и хозяйственных знаний по ведению финансов государства и публичных союзов; в основе этих знаний - систематизация и развитие методов добывания и расходования необходимых средств.

Одно из наиболее коротких и емких определений этого направления дал профессор Павийского университета (Северная Италия) Л. Косса, труды которого в области финансов были весьма популярны в Европе в конце XIX - начале XX в.: «Финансовая наука - есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им».

Следует обратить внимание на две особенности сформировавшейся финансовой науки. Во-первых, финансы однозначно трактовались как средства государства: в дальнейшем сферу их приложения расширили - под финансами стали понимать средства, принадлежащие публичным союзам (муниципалитетам, графствам, землям, общинам и др.). Во-вторых, финансы не сводились только к денежным средствам; под финансами понимались любые средства государства, полученные в виде денег, материалов, услуг.

Период становления и развития классической теории финансов, продолжавшийся почти двести лет, закончился в середине XX в. Накануне Второй мировой войны и сразу же после нее ситуация в мировой экономике начинает резко меняться - по мере развития рыночных отношений роль государства и публичных союзов в экономике снижается. Развитие и интернационализация рынков капитала, повышение роли транснациональных корпораций, процессы концентрации в области производства, усиление значимости финансового ресурса как основополагающего в системе ресурсного обеспечения любого бизнеса привели в середине XX в. к необходимости теоретического осмысления роли финансов на уровне основной системообразующей ячейки любой экономической системы, то есть на уровне хозяйствующего субъекта. Усилиями представителей англо-американской финансовой школы теория финансов получила абсолютно новое наполнение по сравнению с изложенными выше взглядами ученых XVIII - XIX вв.

Неоклассическая теория финансов

Сороковые и пятидесятые годы ХХ в. можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки в трактовке ее логики и содержания. Именно в эти годы получает свое оформление неоклассическая теория финансов, суть которой состоит в теоретическом осмыслении и обосновании роли и механизмов взаимодействия рынков капитала и крупнейших национальных и транснациональных корпораций в международных и национальных финансовых отношениях.

С определенной долей условности можно утверждать, что неоклассическая теория финансов базируется на четырех исходных тезисах (посылках):

Экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической;

Мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;

Вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;

Из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала;

Интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции.

В наиболее общем виде неоклассическую теорию финансов можно определить как систему знаний об организации и управлении финансовой триадой: ресурсы, отношения, рынки. Ключевыми разделами, послужившими основой формирования этой науки и (или) вошедшими в нее составными частями, являлись: теория полезности, теория арбитражного ценообразования, теория структуры капитала, теория портфеля и модель ценообразования на рынке финансовых активов, теория ценообразования на рынке опционов и теория предпочтений ситуаций во времени.

Обращение внимания на рынки капитала и крупнейшие компании не случайно. Как показывает мировой опыт, в реальной рыночной экономике особую роль играют акционерные общества. Удельный вес их в общем числе предприятий различных форм собственности может быть сравнительно небольшим, однако значимость с позиции вклада в создание национального богатства страны исключительно высока. Так, в США в настоящее время 10 % компаний являются акционерными обществами, 10 % - товариществами, 80 % - небольшими компаниями, находящимися в индивидуальной собственности; вместе с тем на долю каждой из выделенных групп компаний приходится соответственно 80, 13 и 7 % общего объема реализации продукции и услуг. Еще более существен уровень концентрации капитала и значимости отдельных компаний в развитых странах Азии (например, в Южной Корее), где буквально считанное число суперкорпораций контролирует, по сути, всю национальную экономику. Точно так же велика роль финансовых рынков; именно эти рынки являются катализатором многих экономических потрясений (например, Великая депрессия в США в 30-е годы, недавние финансовые кризисы в Южной Америке, Азии, Японии и др.).

Финансовые категории являются основными в системе познания финансовых отношений в их неразрывной связи с экономическим развитием субъектов хозяйствования и государства. Финансовые категории отражают явления экономической жизни и закономерности финансовых процессов, поэтому их нужно использовать с целью увеличения экономической эффективности хозяйствования. Финансовые категории связаны с функциями финансов.

Таким образом, финансовые категории следует рассматривать как инструменты, с помощью которых создаются, распределяются и используются фонды финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей развития субъектов хозяйствования и государства.

Финансовые ресурсы образуются в процессе материального производства, за счет создания новой стоимости, в результате чего возникает валовой внутренний продукт.

Важной финансовой категорией являются финансы предпринимательских структур отражающие различные фонды финансовых ресурсов, которые создаются и используются для производства и реализации продукции, работ и услуг в различных отраслях экономики. Процессы организации и функционирования финансов предпринимательских структур основываются на соответствующих принципах, к которым относятся: коммерческий расчет, хозяйственная и финансовая независимости, финансовая ответственность, материальная заинтересованность и тому подобное.

Главным финансовым ресурсом предприятия, основой его деятельности является сформированный им собственный капитал.

Собственный капитал предприятия - это финансовые ресурсы, привлеченные в распоряжение от владельцев или акционеров без ограничений во времени (на постоянной основе), предназначенные для обеспечения развития предприятия и сохранения экономической стабильности. Величину собственного капитала предприятия можно определить только с помощью расчета на основе данных баланса как разницы между общей суммой активов и суммой внешних обязательств предприятия (заемным капиталом). Собственный капитал предприятия состоит из уставного капитала, дополнительного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Для большинства предприятий основным компонентом собственного капитала является уставный капитал.

Кроме собственного капитала, предприятие заемный капитал - часть активов предприятия, профинансирована кредиторами всех видов.

Предприятие использует собственный и заемный капиталы на формирование основных средств и оборотного капитала, находящихся в процессе непрерывного движения, принимая различные формы в зависимости от стадии кругооборота. Формирование основных средств и оборотного капитала - объективная предпосылка для начала предпринимательской деятельности.

Основные средства - это материальные активы, их ожидаемый срок использования составляет более одного года, или их применяют в процессе производственного цикла, продолжается более одного года.

Основные производственные средства являются частью основных средств, участвующих в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму.

Деятельность предпринимательских структур, направленная на создание и реализацию продукции, осуществляется при сочетание основных производственных средств, оборотных средств и труда.

В процессе производства стоимость основных фондов распределяется следующим образом: одна ее частица, равна износу, переносится на готовую продукцию, другая - отражает остаточную стоимость имеющихся основных фондов. Путем вычитания из первоначальной стоимости основных средств суммы износа определяют остаточную стоимость основных средств. Сумма начисленной амортизации определяется как стоимость физического износа основных средств с начала их использования.

Итак, амортизация - это систематическое распределение стоимости основных средств в течение срока их эксплуатации. Изношена доля стоимости основных средств, перенесена на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в амортизационный фонд, который используется для воспроизведения основных средств.

Сумма амортизационных отчислений зависит от:

Балансовой стоимости основных средств;

Структуры основных производственных средств;

Норм и методов начисления амортизации.

Оборотные средства (капитал) - средства, авансированные в оборотные производственные фонды (производственные запасы сырья, материалов, топлива, тары, остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов) и фонды обращения (готовая продукция и средства за продукцию). Оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле, их стоимость переносится на стоимость изготовленной продукции. Чтобы обеспечить непрерывный процесс производства, реализации продукции и получения прибыли, предприятию нужно одновременно и оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Важной финансовой категорией, без которой невозможно подсчитать финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является себестоимость. Себестоимость продукции - это денежное выражение непосредственных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией продукции. В себестоимость относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, амортизация основных средств и нематериальных активов и т.п..

На основе себестоимости продукции определяется цена продукции (работ, услуг) и объем чистого дохода в виде прибыли.

Выручка от реализации продукции является основной составляющей денежных сбережений предприятий. Это сумма средств, которые получили на текущем счете в банке предприятия или его кассе, от продажи продукции и услуг. Таким образом, выручка от реализации - финансовая категория, отражающая финансовые отношения между поставщиками и потребителями товара.

Во время первичного распределения выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг осуществляется внутрипроизводственное возмещения расходов, формирования прибыли, своевременность и полнота уплаченных налогов, погашения банковских кредитов. Главными отчислениями предприятия в бюджет налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, платежи в целевых централизованных фондов и тому подобное.

Обязательное условие для получения прибыли - преобладание выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказанных услуг) над расходами.

Следовательно, прибыль - одна из основных финансовых категорий, выражает денежную стоимость реализованного чистого дохода, является основной формой денежных сбережений субъектов хозяйствования. Прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия, это показатель, наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество реализуемой продукции, уровень ее себестоимости. Прибыль - источник финансирования разных по экономическому содержанию потребностей: уплаты налогов, формирования финансовых ресурсов предприятий. За счет прибыли осуществляется формирование в значительном объеме бюджетных средств государства, финансирование дальнейшего развития предприятий, материальное поощрение и социальные выплаты работникам и др.

Соотношение прибыли с авансированной стоимостью, текущими затратами, объемом реализации продукции и т.п. характеризует понятие рентабельности. В отличие от прибыли предприятия, имеющего положительный результат предпринимательской деятельности, рентабельность определяет эффективность этой деятельности.

В рыночной экономике является система показателей рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность инвестиций, рентабельность собственного капитала и др. Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов. Они являются одним из индикаторов доходности и конкурентоспособности предприятия.

Центральным звеном финансовой системы, через которую осуществляется влияние финансов на экономическое и социальное развитие страны, является финансовая категория государственных финансов.

Государственные финансы - совокупность экономических отношений по распределению и перераспределению ВВП и НД, возникающих при формировании и использования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения выполнения государством возложенных на нее функций.

Наличие государственных финансов объективно обусловлена необходимостью распределения и перераспределения валового внутреннего продукта между слоями населения, предпринимательскими структурами и отдельными территориями. Часть его в денежной форме попадает в государственный бюджет - централизованный фонд финансовых ресурсов государства, используется для выполнения возложенных на нее функций; он находится в распоряжении центральных органов власти и применяется для финансирования общегосударственных мероприятий.

Государственный бюджет является частью бюджетной системы Украины, в состав которой входят, кроме государственного бюджета, также и местные бюджеты.

Местными бюджетами признаются бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления. Бюджетами местного самоуправления считают также бюджеты территориальных общин сел, поселков, городов и их объединений.

Сводный бюджет - это сумма показателей всех видов бюджетов, относящихся к бюджетной системы государства. Сводный бюджет Украины включает показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей и городов Киева и Севастополя.

Совокупность мероприятий государства по организации и использования финансов с целью обеспечения экономического и социального развития формирует бюджетную политику государства.

Доходы бюджета - сумма средств, мобилизованных государством для обеспечения своей деятельности. В процессе образования доходов бюджета происходит оперативное изъятие в пользу государства части валового внутреннего продукта, на основании чего возникает финансовая взаимодействие государства с предприятиями и населением.

Доходная часть бюджета должна приобрести стабильность и обеспечить обязательность и равномерность по уплате налогов всеми юридическими и физическими лицами, недопустимость любых проявлений дискриминационного отношения к отдельным плательщикам. Для этого создана налоговая система.

Система налогообложения состоит из совокупности налогов и сборов в бюджеты и государственные целевые фонды, взимаемых в соответствии с действующим законодательством Украины.

Налоги (сборы, обязательные платежи) - обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда "осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются действующим законодательством Украины.

Налоговые платежи - обязательные сборы, взимаемые с плательщиков при конкретного эквивалентного обмена между государством и плательщиком (плата за воду, землю).

В Украине различают общегосударственные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Важнейшими прямыми налогами в налоговой системе Украины является налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, косвенными налогами - налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, таможенные пошлины.

Расходы бюджета - это сумма средств, потраченных государством с целью обеспечения своих функций.

Сумма превышения расходов над доходами образует дефицит государственного бюджета. Чтобы покрыть дефицит государственного бюджета, используют государственный кредит. В этом случае государство является заемщиком, а население и предпринимательские структуры, то есть физические и юридические лица, - кредиторами.

Финансовые отношения, возникающие между экономическими субъектами в связи с передачей друг другу во временное пользование свободных средств (стоимости) на основе возвратности, платности и добровольности, называются кредитом. Назначение кредита как финансового категории заключается в удовлетворении временных потребностей в дополнительных средствах одних экономических субъектов и содействия выгодному расположению свободных средств - для других.

Совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления, которые могут быть как заемщиком, кредитором или гарантом, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами - с другой, по формированию общегосударственного фонда денежных ресурсов составляют государственный кредит.

Как финансовая категория государственный кредит - форма перераспределения валового внутреннего продукта; его источником свободные средства населения, предприятий и организаций. Государственный кредит имеет срок возврата и цену в виде процента. Источник его возвращение - доходы бюджета.

В случае межгосударственного кредита, если одни государства выступают кредиторами, а другие - заемщиками, то величину полученных внешних займов и начисленных процентов включают в государственный долг.

Внешние займы предоставляются за счет бюджетных средств или специальных правительственных фондов. В современных условиях кредиторами государства могут быть международные финансовые институты (Всемирный банк, Международный валютный фонд, Европейский банк реконструкции и развития и т.д.).

Государственный кредит приводит к появлению государственного долга. Государственный долг как финансовая категория - это сумма непогашенных долговых обязательств государства (как внутренних, так и внешних), включая гарантии, выданные по кредитам иностранным заемщикам, местным органам власти, государственным предприятиям. Размер долга определяет состояние экономики и финансов государства, эффективность функционирования ее правительственных структур. Государственный долг имеет экономически обоснованные границы и гарантируется всем имуществом, находящимся в общегосударственной собственности.

В современной финансовой науке, кроме государственных финансов, финансов на уровне предприятий, выделяют финансовую категорию - финансы домашнего хозяйства.

Финансы домашнего хозяйства (домохозяйства), как и финансы общества в целом, являются экономическими денежными отношениями по формированию и использованию фондов денежных средств с целью обеспечения материальных и социальных условий жизни членов домохозяйства и их воспроизведения.

Под сущностью понятия домашнего хозяйства понимают хозяйство, которое ведет одна или несколько лиц, проживающих вместе и имеющих общий бюджет. Домохозяйство объединяет всех наемных работников, владельцев крупных и мелких капиталов, земли, ценных бумаг, которые заняты и не заняты в общественном производстве.

Самостоятельным звеном финансовой системы являются государственные целевые фонды. Государственные целевые фонды как финансовая категория - фонды финансовых ресурсов, созданные государством с целью удовлетворения социальных и экономических потребностей населения, расходов на расширенное производство, развития научно-технического потенциала государства и тому подобное. Чтобы предоставлять определенные социальные гарантии населению в случае достижения нетрудоспособного возраста, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, работы и др. в Украине созданы такие целевые фонды: Пенсионный фонд Украины, Фонд социального страхования, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины по временной потере нетрудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Составной категории финансов является страхование - совокупность экономических отношений, возникающих по формированию страхового фонда и его использование для возмещения возможного ущерба, нанесенного физическим и юридическим лицам в результате непредвиденных неблагоприятных событий.

Таким образом, финансовые категории отражают различные функции финансов и финансовой системы.

ПРАКТИКУМ

План семинарского занятия

1. Характерные признаки финансов и финансовых отношений.

2. Финансы в системе рыночных отношений, социально-экономическая сущность финансов.

3. Функции финансов.

Темы рефератов

2. Социально-экономическая сущность и функции финансов.

3. Финансы Украины в условиях реформ.

4. Роль и значение государственных финансов.

5. Сущность и функции финансовых ресурсов предприятий.

Контрольные вопросы и задания

1. Охарактеризуйте предпосылки возникновения финансов.

2. Раскройте социально-экономическую сущность финансов.

3. Определите сущность понятия "финансы".

4. Сравните термины "деньги" и "финансы". Чем они отличаются?

5. все денежные отношения являются финансовыми? Ответ обоснуйте.

6. Назовите субъектов финансовых отношений.

7. Выясните сущность и принцип осуществления распределительной функции финансов.

8. Как реализуется контрольная функция финансов?

9. Охарактеризуйте финансы как экономическую категорию.

10. Определите сущность собственного и заемного капиталов предприятия.

11. Чем отличаются основные средства от основных производственных средств?

12. В чем заключается сущность понятия "оборотный капитал"?

13. Охарактеризуйте прибыль предприятия как финансовую категорию.

14. Дайте определение термина "амортизация".

15. Выясните сущность понятия "себестоимость"?

16. Раскройте сущность рентабельности.

17. Что такое государственный бюджет?

18. Охарактеризуйте государственный кредит как финансовую категорию.

19. Чем отличается государственный кредит от государственного долга?

20. Какие вы знаете внебюджетные целевые фонды?

21. Какие функции выполняют внебюджетные целевые фонды?

22. Определите составляющие финансовых ресурсов домохозяйств.

23. Раскройте сущность термина "страхование".

Тесты

1. Финансы - это:

1) деньги;

2) экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств;

3) экономические отношения, связанные с производством и реализацией продукции;

4) денежные потоки.

2. Финансы выполняют следующие функции:

1) меры стоимости;

2) распределительную;

3) стимулирующую;

4) контрольную.

3. В сферу финансовых отношений принадлежит;

1) выплата заработной платы работникам;

2) уплата налогов предприятиями;

3) возврат долга между друзьями;

4) покупка продуктов в супермаркете;

5) уплата взносов в фонд социального страхования,

4. Для финансовых отношений характерным является движение средств, а именно:

1) поворотный и возмездный;

2) принудительный, обязательный, безвозвратный и безвозмездный;

3) безвозвратный и возмездный.

5. Финансовые отношения охватывают:

1) сферу материального производства;

2) непроизводственную сферу;

3) как производственную, так и непроизводственную сферы.

6. Распределительная функция финансов осуществляется с:

1) первичным распределением ВВП и НД;

2) вторичным распределением (перераспределением) ВВП и НД;

3) распределением и перераспределением ВВП и НД через финансовую систему;

4) контролем за распределением ВВП в соответствующие фонды.

7. Взаимосвязь между денежными и финансовыми отношениями заключается в том, что:

1) финансовые отношения являются предпосылкой возникновения денежных отношений;

2) все денежные отношения являются финансовыми;

3) все финансовые отношения являются денежными.

8. Финансовые ресурсы - это:

1) денежные фонды, которые создаются в процессе распределения, перераспределения и использования ВВП за определенный период;

2) экономические отношения, формирующиеся при создании и распределения денежных доходов (накоплений) у государства и субъектов хозяйствования;

3) совокупность централизованных и децентрализованных фондов целевого назначения.

9. Чем отличаются финансы от денег:

2) функциями;

10. Функции финансов - это средство проявления:

1) сущности финансов;

2) общественного назначения финансов;

11. Финансовые отношения возникают:

1) на стадии обмена;

2) на стадии производства;

3) варианты ответа 1) и 2) правильные.

12. Наличие финансовых отношений в государстве:

1) субъективным фактором;

2) объективной необходимостью.

13. Субъектами финансовых отношений являются:

1) валовой внутренний продукт;

2) государство, предприятия, граждане;

3) доходы, налоги, сборы.

14. В чем заключается сущность понятия "финансы":

1) это денежные фонды населения, предприятий, государства;

2) совокупность отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фондов финансовых ресурсов;

3) совокупность отношений, связанных с созданием, распределением и перераспределением ВВП;

15. Финансы предпринимательских структур - это;

1) прибыль предприятия;

2) различные фонды финансовых ресурсов предприятия;

3) деньги, что получили на текущем счете в банке предприятия.

16. Собственный капитал предприятия состоит из:

1) уставного капитала;

2) уставного капитала, дополнительного и резервного капиталов;

3) уставного капитала, дополнительного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли.

17. Дайте определение сущности заемного капитала:

1) часть активов предприятия, профинансирована кредиторами всех видов;

2) часть активов предприятия, формируется за счет акционерного капитала;

3) часть активов предприятия, формируется за счет собственных средств;

4) часть активов предприятия, формируется за счет финансовых ресурсов банка и акционерного капитала.

18. В чем заключается сущность производственных средств;

1) материальные активы, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год, или которые используются в процессе производственного цикла, продолжается более одного года;

2) материальные активы, которые принимают участие в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму;

3) материальные активы, использованные в одном производственном цикле;

4) варианты ответа 1), 2) и 3) верны

19. Сумма амортизационных отчислений зависит от:

1) прибыли предприятия;

2) балансовой стоимости основных средств;

3) себестоимости продукции;

4) структуры основных производственных средств;

5) норм и методов начисления амортизации;

6) варианты ответа 1), 2), 3), 4) и 5) правильные.

20. Прибыль предприятия - это:

1) сумма средств, полученная на текущем счете в банке или кассе предприятия;

21. В себестоимость относят:

1) текущие расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, косвенные налоги, амортизацию основных средств и нематериальных активов;

2) материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления в централизованные целевые фонды, амортизация основных средств и нематериальных активов;

3) материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизацию основных средств и нематериальных активов.

22. Рентабельность зависит от:

1) прибыли предприятия;

2) объема реализации продукции;

3) текущих расходов;

23. Источником создания финансовых ресурсов государства являются:

1) валовой внутренний продукт (ВВП)

2) налоговые поступления от физических и юридических лиц;

3) налоговые поступления от физических, юридических лиц, внешние и внутренние займы государства.

24. Местными бюджетами признаются:

1) бюджет Автономной Республики Крым, областные, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления;

2) бюджет Автономной Республики Крым, областные, городские, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления;

3) областные, городские, районные бюджеты, бюджеты районов в городах и бюджеты местного самоуправления.

25. В сводный бюджет Украины относятся:

1) показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей и городов Киева и Севастополя;

2) показатели Государственного бюджета Украины, сводного бюджета Автономной Республики Крым и сводных бюджетов областей;

3) показатели Государственного бюджета Украины, сводные бюджеты областей и городов Киева и Севастополя.

26. Кредиторами государства могут быть;

1) Национальный банк Украины;

2) коммерческие банки;

3) международные финансовые организации;

4) правительства других государств;

5) физические лица;

6) варианты ответа 1), 2) и 3) правильные.

27. В сфере международных экономических отношений государство играет роль:

1) кредитора;

2) заемщика;

3) гаранта;

4) варианты ответа 1), 2) и 3) правильные.

28. Государственный кредит является формой:

1) первичного распределения ВВП;

2) перераспределения ВВП;

3) перераспределения валового внутреннего продукта.

Задача

1. Решите финансовую криптограмму. Правильно угадав слова по горизонтали, определите зашифрованное слово в выделенном столбце.

1. Кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональным развитием общественного производства, проявляющееся в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги.

2. Ценные бумаги, свидетельствующие о вкладе в капитал акционерного общества и дают право владельцу на получение дохода.

3. Бюджетная дотация, что носит целевой характер.

4. Активы компании за исключением ее долговых обязательств.

5. Система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.

6. Денежная помощь, предоставляемые государством за счет средств бюджета, а также специальных фондов юридическим лицам, местным государственным органам, другим лицам.

7. Обязательные платежи юридических и физических лиц, государство получает в установленных законом размерах и в установленные сроки.

Зашифрованное слово означает экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

2. Найдите ложные утверждения среди предложенных.

1. Все финансовые отношения являются денежными, но не все денежные отношения е финансовыми.

2. Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе создания валового внутреннего продукта.

3. Финансы выполняют функцию всеобщего эквивалента - товара, который определяет стоимость других товаров, работ и услуг.

4. Историческое развитие финансов происходит исключительно в экономическом направлении и зависит только от уровня экономического развития государства.

5. Централизованные и децентрализованные фонды денежных средств образуются на основании распределения валового внутреннего продукта и национального дохода.

6. материальных носителей финансовых отношений являются финансовые ресурсы.

7. Распределительная функция финансов осуществляется через финансовую систему при распределении и перераспределении ВВП и НД.

8. Контрольная функция финансов реализуется через контроль за распределением валового внутреннего продукта на централизованные фонды денежных средств.

9. За счет налогов государство образует фонд денежных средств, с помощью которого расширяет государственный спрос и потребление.

10. Финансы отличаются от денег по содержанию и функциям, которые они осуществляют.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Элементы финансовой системы»

1. Сущность и функции финансов

2. Финансовая система РК

3. Финансовая политика и финансовый механизм в социально-экономических процессах

4. Финансовое планирование и прогнозирование

5. Основные направления совершенствования финансового планирования

6. Сущность и значение финансового контроля

7. Аудиторский контроль и его особенности

8. Финансы хозяйствующих субъектов

9. Финансы хозяйствующих субъектов, действующих на коммерческих началах политика финансы планирование контроль

10. Финансы некоммерческих организаций и учреждений

11. Социально-экономическая сущность госбюджета. Бюджет, ориентированный на результат

12. Состав и структура доходов и расходов госбюджета

13. Бюджетный дефицит и методы его покрытия

14. Бюджетный процесс

15 Социально-экономическая сущность местного бюджета

16. Доходы и расходы местного бюджета

17. Межбюджетные отношения и их регулирование

18. Финансы специальных экономических зон

19. Экономическая сущность внебюджетных фондов

20. Экономическая природа страхования и сферы его действия

21. Национальный Фонд республики Казахстан

22. О Фонде национального благосостояния «Самрук-?азына»

23. Сущность и виды государственного долга

24. Характеристика внешнеэкономических связей. Основные сегменты ВЭД

25. Формирование и использование валютных ресурсов

26. Финансовый рынок

27. Финансы и инфляция

1. Сущность и функции финансов

Финансы представляют собой экономическую категорию, существующую в различных общественно-экономических формациях. Они имеют монолитную абстрактную сущность во всех формациях, но принципиально новую сущность в любой из них. Сущность финансов, их роль в общественном воспроизводстве определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Термин "финансы" произошел от латинского слова "finansia" - денежный платеж. Таким образом, финансы напрямик связаны с деньгами. Деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег - не может быть и финансов. Но финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это строго определенная экономическая категория с вразумительно выраженной сущностью и функциями, особый товар, служащий всеобщим эквивалентом. Финансы это определенные экономические отношения, возникающие в момент движения денег, когда осуществляется их передача или же перечисление наличным или же безналичным путем. Следовательно, финансовые взаимоотношения это прежде всего денежные отношения. Однако не общие денежные взаимоотношения могут рассматриваться как финансовые. Сфера денежных отношений шире финансовых отношений. Финансы выражают только лишь следующие денежные отношения, какие связаны с формированием и использованием фондов денежных средств субъектов хозяйствования и государства, т.е. централизованных и децентрализованных фондов денежных денег.

1. Распределительная функция. Она наиболее наглядно проявляется при распределении НД, когда создаются основные (первичные) доходы. Их сумма равна НД.

Основные (первичные) доходы формируются среди участников материального производства и делятся на 2 группы:

I группа: заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров и крестьян, занятых в материальном производстве;

II группа: доходы предприятий сферы материального производства.

Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами, а также отдельными регионами страны, формами собственности, классами, социальными группами населения. Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода - развитие производительных сил, рыночной структуры экономики, укрепление государства, повышение уровня жизни населения.

2. Контрольная функция. Она проявляется в контроле за правильным распределением национального дохода по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. То есть, финансы постоянно сигнализируют о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, своевременно ли поступают деньги к субъектам хозяйствования.

Финансовый контроль охватывает производственную и непроизводственную сферы. Он нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной - это, прежде всего контроль за рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Он пронизывает все систему отношений, связанных как с движением стоимости, так и со сменой форм стоимости, и представляет собой стоимостной контроль через форму собственности. Поскольку финансы выражают отношения, возникающие на основе реального денежного оборота, то контроль рублем как функция финансов - это только контроль реального денежного оборота.

3. Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, кредиты) в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики и социальных отношений используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг. Однако, на сегодняшний день в РФ регулирующая функция развита слабо.

В условиях рыночных отношений финансы должны также выполнять стабилизационную функцию, т.е. обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, т.к. без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.

2. Финансовая система РК

Финансовая система государства представляет собой совокупность финансово-экономических институтов, каждый из которых опосредует фонд денежных средств, это определение в экономическом смысле.

В юридическом смысле под финансовой системой понимается совокупность финансовых учреждений государства (финансовое ведомство и его подразделения, налоговые органы, государственные банки, государственные страховые компании).

Финансовая система РК носит рыночный характер и обычно состоит из пяти звеньев:

Государственный бюджет,

Местные финансы,

Специальные фонды,

Финансы государственных банков,

Финансы государственных предприятий и корпораций.

Финансовая система предполагает:

1. финансовое устройство;

2. правовые основы денежной системы;

3. управление в области финансов;

4. финансовое планирование;

5. финансовый контроль

Принципы организации финансовой системы можно определить так:

1) финансы любой страны носят организованный характер, они подразделены на определенные фонды денежных средств, опосредованные финансово-экономическими институтами.

2) институт, посвященный организации денежной системы в cстране касается всех существующих в государстве денежных отношений (финансовых, товарно-денежных, отношений по оплате труда).

3) управление в области финансов всегда носит организационный характер, ведь сами финансы вне его организационных усилий ни возникнуть, не функционировать не могут.

4) финансовое планирование роста дается на бюджетное планирование, банковское планирование, планирование финансов госпредприятий и организаций.

5) финансовый контроль принимает виды бюджетного, банковского, ведомственного контроля.

Финансовая система государства представляет собой совокупность различных финансовых звеньев и финансовых отношений. В экономической литературе финансовая система исследуется в трех аспектах:

1. Совокупность финансовых отношений.

2. Совокупность фондов денежных средств.

3. Финансовый аппарат управления.

Финансовые отношения представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих между:

Финансовые отношения между государством и предприятием - это взнос платежей в бюджет (налоги, прибыль), а также дотации и кредиты.

Финансовые отношения между предприятиями - это долевое участие в создании совместных предприятий; взаимное кредитование: купля-продажа ценных бумаг.

Финансовые отношения между предприятием и его работниками -это движение фонда материального труда (зарплата, дивиденды, пре мии).

Финансовые отношения между предприятием и кредитной системой осуществляют при оплате процентов за предоставление кредитов.

Финансовые отношения между государством и населением - это уплата подоходного налога; откладывание средств на лицевые счета, получение ссуд.

Финансовая система представлена централизованными финансами с децентрализованными финансами.

Централизованные (общегосударственные) финансы:

Бюджет (республиканскойубликанский и местный);

Специальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд содействия занятости населения, дорожный фонд, инвестиционный и др.).

Децентрализованные финансы:

Финансы предприятий и организаций народного хозяйства, которые подразделяются на финансы сферы материального производства и финансы непроизводственной сферы;

Финансы населения (уплата подоходного налога, получение материальных и нематериальных благ, оплачиваемые услуги, оплата труда за исключение товаров в кооперативах и других рынках).

Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в общественном производстве: являются ли непосредственными его участниками, организуют ли страховую защиту или осуществляют государственное регулирование. Именно роль субъекта в общественном производстве выступает в качестве первого объективного критерия классификации финансовых отношений.

3. Финансовая политика и финансовый механизм в социально-экономических процессах

Финансовая политика государства представляет собой совокупность методов и направлений, воздействие государства на функционирование финансовой системы.

Финансовая политика может охватывать, как внешнюю, так и внутреннюю политику.

Основные направления финансовой политики:

1. аккумуляция финансовых ресурсов и их распределение внутри государства между регионами и отраслями экономики.

2. оптимизация структуры государственных доходов и расходов бюджета.

3. совершенствование финансового законодательства

Финансовая политика государства реализуется путем выработки концепции развития финансовой системы государства, составление целевых финансовых программ, определение более эффективных направлений, действия финансового механизма в экономической системе государства.

Финансовая политика государства включает в себя стратегию и тактику.

Финансовая стратегия определяет общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели в конкретных условиях.

Финансовая тактика определяет наиболее оптимальные варианты решений данной хозяйственной ситуации.

По длительности действия финансовая политика государства подразделяется на текущую и долговременную.

Текущая финансовая политика заключается в оперативном регулировании финансового рынка и его звеньев, в обеспечении нормального функционирования финансового механизма, в поддержании сбалансированного равновесия между звеньями финансовой системы.

Долговременная финансовая политика - направлена на решение крупномасштабных экономических задач, требующих больших затрат, времени и капитала. Действует продолжительный период времени и обычно ведет к кардинальным изменениям в финансовой системе.

Состав финансовой политики:

1. бюджетная политика

2. налоговая политика

3. кредитная политика

4. валютная политика

5. учетная политика

6. политика по управлению финансами.

По способам и приемам регулировании финансовых отношений и связей внутри финансовой системы различают:

1. Дефляционную финансовую политику - система мер регулирования общегосударственных финансов и денежной политики с целью сдерживания инфляции и оздоровления платежного баланса по средствам снижения деловой активности и замедления экономического роста.

2. Рефляционная политика проводится путем снижения государственных расходов и увеличения процентных ставок, налогов.

Финансовый механизм - это виды, формы и методы выражения финансовых отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов и фондов.

Финансовый механизм подразделяется на следующие системы:

1. финансовое планирование и прогнозирование

2. финансовые рычаги и стимулы

3. организационная структура и правовой режим.

Каждая система делиться на следующие элементы:

1. Финансовые прогнозы, планы, балансы

2. Нормативы распределения финансовых ресурсов (ставки налогов, нормы амортизационных отчислений)

3. Организация управления финансами, законодательные акты, регулирующие финансовые отношения, финансовый контроль.

С помощью действенного хорошо отлаженного механизма можно активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и обеспечивать экономику финансовыми ресурсами для ее роста.

4. Финансовое планирование и прогнозирование

Финансовое планирование - это осуществление государством планомерного управления процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов.

Главным объектом государственного финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы.

Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам.

Целью финансового планирования является достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйствующих субъектов финансовых систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых финансовых ресурсов.

Задачи финансового планирования:

1. Определение источников формирования финансовых ресурсов и их общей величины.

2. Установление оптимальных пропорций, распределенных средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями народного хозяйства и административно-территориальными подразделениями.

3. Определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.

В основе финансового планирования лежат следующие важнейшие принципы:

1. сочетание централизованного и децентрализованного подхода

Центральное финансовое планирование позволяет государству проводить единую финансовую политику целенаправленно руководить распределением и перераспределением финансовых ресурсов в масштабе.

Децентрализм в финансовом планировании способствует развитию творческой активности производственных единиц и местных органов власти в составлении реальных планов и их выполнении, в изыскании резервов роста производства и повышение его результативности.

2. Единство. Принцип единства находит выражение в тесной взаимосвязи финансового планирования с экономическим и социальным планированием РК.

3. Непрерывность. Предполагает тесную увязку перспективных и годовых финансовых планов, что достигает продлением срока действия перспективных планов и уточнением их задач годовых планов.

В финансовом планировании используются следующие методы:

1. метод экстраполяции (или коэффициентов);

2. метод экспертных оценок

3. нормативный метод

4. балансовый метод

5. программно целевой метод

6. экономико-математические методы

В области финансового планирования предстоит осуществить переход на бюджетирование, ориентированное на результат, а также на комплексное среднесрочное планирование расходов.

Под бюджетированием, ориентированным на результат понимается метод планирования, исполнения и контроля исполнения бюджета, обеспечивающих распределение бюджетных ресурсов по целям, задачам и функциям государства с учетом приоритетов государственной финансовой политики.

Финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование показателей финансовых планов.

Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, оно предназначено для выработки концепции финансовой политики на определенный период развития общества.

Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития:

1. высокий, оптимистический

2. средний, наиболее вероятный

3. низкий, пессимистический

И совершенствование финансов, формы и методы реализации финансовой политики.

При прогнозировании большое внимание уделяется факторам влияющим на перспективу.

Идентификаторами являются:

Уровень инфляции;

Уровень безработицы;

Инвестиционный климат;

Уровень доходов населения;

Норма амортизационных отчислений;

Ставка рефинансирования НБ;

Курс валюты;

Мировые цены;

Законодательные документы.

5. Основные направления совершенствования финансового планирования

Внедрение хозяйственного механизма, соответствующего принципам рыночной экономики, предполагает необходимость разработки новых методов финансового планирования на всех уровнях управления. В качестве важнейших условий, определяющих изменения в содержании финансового планирования, можно выделить следующие:

1. расширение самостоятельности в использовании собственных средств и повышение ответственности хозорганов за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

2. введение новых принципов распределения дохода выводит из под контроля централизованных органов значительную часть ресурсов;

3. расширение сферы использования товарно-денежных отношений требует разработки методов поддержания сбалансированности платежеспособного спроса с материальным покрытием в сфере производства и потребления;

4. в основу финансового планирования должны быть положены методы сбалансирования сводных экономических показателей по материально-вещественному и финансово-стоимостному составу;

5. в сфере территориального планирования усиливается самостоятельность местных органов власти и управления всех уровней в разработке и принятии собственных бюджетов.

Финансовое и бюджетное планирование должно строиться на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. Экономические нормативы, регулирующие финансовые отношения, должны обеспечивать:

1. оптимальное сочетание в распределительных отношениях общегосударственных, коллективных и личных интересов;

2. стимулирование увеличения денежных накоплений за счет интенсивных факторов их роста;

3. финансирование расходов по развитию производства, удовлетворению социальных потребностей и материальному поощрению трудовых коллективов за счет заработанных ими средств.

6. Сущность и значение финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели.

Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам присуща контрольная функция. Посредством этой функции финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках их формирования, использовании. Контрольная функция создает возможность воздействия со стороны общества на процессы производства, обмена, распределения и потребления, материальных благ.

Контрольная функция создает объективные условия для использования финансов в качестве инструмента контроля, а сознательное применение осуществляется в ходе функционирования финансов в общественном производстве.

7. Аудиторский контроль и его особенности

По конспектам Анары Назыровны:

История развития аудита берет свое начало в Великобритании в 1862 году, когда вышел первый закон об обязательном аудите. Во Франции такой закон был издан в 1867, в США в 1937, на тер-рии Российского государства было 3 попытки организации независимого фин. контроля:

1. 1891 г - институт счетоводов

2. 1907 г институт бухгалтеров

3. 1924 институт гос бухгалтеров - экспертов

Все 3 попытки создания оказались безуспешными. Сегодня независимый контроль развивается в форме института аудиторства и является неотъемлемым элементом рыночной экономики

Финансовый аудит представляет собой независимую деятельность уполномоченных органов по проведению экспертизы и анализа фин. отчетности, контролю за фин. хоз. деятельностью, субъектами хозяйствования по их поручению за их счет.

Необходимость аудита обуславливается:

Гос интересом

Предпринимательским интересом

Интересами акционеров и инвесторов

Общие черты с гос. Ревизионной деятельностью:

Достоверность информации

Соответствие совершаем. Хоз. операций действующему законодательству

Различия:

Аудиторской деятельности направлена на защиту интересов клиентов, ревизионная деятельность - на защиту гос интересов

Аудит оплачивает клиент, гос ревизия - за счет гос бюджета

Аудиторы обязаны обеспечить конфиденциальность, ревизионной комиссия имеет право придать гласность

Результат аудита отражает в аудиторском заключении, а ревизии в акте, содержит выводы, взыскания, обязательные указания, выполнение которых контролируется

Аудитор и ревизор могут проводить проверки выборочным методом, при обнаружении нарушений аудитор имеет право представить клиенту возможность исправить ошибки за весь период, а ревизор должен провести сплошную проверку за весь проверяемый период для установления размера ущерба, установления виновных лиц.

Связь м\у проверяющей организацией контроля и объектом контроля при аудите добровольна, на договорной основе, т.е. горизонтальная. При ревизии - подчинительная, вертикальная, в порядке админ. Назначения

8. Финансы хозяйствующих субъектов

По Анаре Назыровне:

Финансы корпорации - это эконом. Денежн. Отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых корпорацией денежных фондов.

Финансы корпорации выполняют 3 функции:

1. формирование капитала, доходов и денежных фондов

2. использование капитала, доходов и денежных фондов

3. контрольная функция

1-ая функция является необходимой. Условием обеспечения непрерывности процесса воспроизводства, а счет первичного распределения выручки от продажи товаров образуются специальные фонды. В процессе перераспределения выручки от продаж формируются след. Фонды государства:

За счет фонда возмещения уплат. Налоги

За счет фонда оплата труда уплачен социальный налог, платежи в фонд социального страхования, индивид подоходный налог

За счет прибыли вносят в бюджет корпоративный подох налог следовательно, с помощью 1-ой функции осуществляет след хоз операции:

1. образование и пополнение уставного и резервного капитала

2. привлечение источник финансирования с фондового рынка на цели развития

3. мобилизацию кредитов и займов с рынка ссудного капитала

В результате достигается сбалансированность м\у движением матер и денежных ресурсов, и формируются финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности производственно-коммерческой деятельности хоз субъекта и выполнения всех его обязанностей перед государством и контрагентами 2-ая функция обусловливает следующий экономический процесс?

Оптимизацию вложений капитала во необоротные и оборотные активы

Обеспечение налоговых платежей

Вложение свободных денежных средств в наиболее ликвидные активы

Использование доходов на цели потребления, развития, создания резервов

Учет и анализ использования капитала, дохода и денежных фондов в результате происходит максимизация стоимости капитала корпорации 3-я функция используется для контроля за соблюдением стоимостных и материально-вещественных пропорций при образовании и использовании доходов корпорации и государства

Финансам корпорации присущи след. Принципы:

1. саморегулирование хоз деятельности - могут сами менять ассортимент, расширять производство, открывать дочерние предприятия

2. самофинансирование и самоокупаемость:

самоокупаемость предполагает, что средства, вложенные в развитие корпорации, окупятся за счет ее прибыли и амортизаторов отчислений. При самоокупаемости предприятие финансирует за счет собственных источников средств простое воспроизводство и вносит налоги. Реализация данного принципа на практике требует рентабельной работы всех предприятий и ликвидации убытков. В отличие от самоокупаемости., самофинансирование предполагает не только рентабельную работу, но и формирование финансовых ресурсов, обеспечивавший расширенное воспроизводство. Принципы самофинансирования достигаются при соблюдении ряда условий, таких как:

Накопление собственного капитала в объеме, достаточно для покрытия не только текущей, но и инвестиционной деятельности

Выбор рационального направлений для вложения капитала

Постоянное обновление основного капитала

Гибкое реагирование на потребности товарного и финансового рынка

1. разделение источников формирования оборотных средств на собственные и заемные

2. наличие фин резервов

корпоративная финансовая политика выражает целенаправленное использование финансов для достижения стратегических и тактических задач. Важнейшим направлением разработки финансовой стратегии являются:

Анализ и оценка фин. экономического состояния

Разработка учетной, кредитной и налог политики

Управление текущими издержками, сбытом продукции и прибылью

Выбор дивидендов., инвестиций., ценовой политики

Оценка достижений корпорации и ее рынок стоимость

Финансовая тактика направление на решение более частных задач конкретного этапа реализации стратегии.

9. Финансы хозяйствующих субъектов, действующих на коммерческих началах

Финансы коммерческих организаций и предприятий.

Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Законодательство устанавливает взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней.

Реализация принципы самофинансирования - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности - объективная необходимость этого принципы обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности - извлечение прибыли.

На уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, созданием экономических условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

На организацию финансов предприятия оказывает влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РК, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими лицами могут быть организации:

Преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности - коммерческие организации;

Не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками - некоммерческие организации.

Коммерческие организации создаются в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий формируется на базе государственных средств.

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются в сущности инвесторами.

Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течении первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций.

В таких сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть- в течении года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:

Между учредителями в момент создания предприятия- связаны с формированием уставного капитала;

Между предприятиями и организациями - связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

Между предприятиями и его подразделениями - по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;

Между предприятиями и его работниками - при распределении и использовании доходов, выпуске акций и облигаций, выплате процентов, взыскании штрафов, удержании налогов;

Между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово промышленных групп;

Между коммерческими организациями и предприятиями - связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

Между предприятиями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет;

Между предприятием и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках, уплаты процентов за банковский кредит, оказания других банковских услуг;

Между предприятиями и страховыми компаниями и организациями - при страховании имущества, коммерческих и предпринимательских рисков;

Между предприятиями и инвестиционными институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения, все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций.

Для осуществления своей деятельности коммерческие организации располагают наряду с материальными и людскими ресурсами, также денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных потребностей. Денежные средства поступают в их распоряжение по различным каналам и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы коммерческих организаций - это денежные доходы и поступления, находящиеся в их распоряжении и предназначенные для обеспечения потребностей, связанные с их функционированием: выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, осуществление расходов по уставной (основной) деятельности, включая затраты по расширенному производству, экономическому стимулированию работающих, социальным вопросам.

Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций может осуществляться по трем каналам:

За счет собственных и приравненных к ним средств;

Мобилизация ресурсов на финансовом рынке;

Поступление денежных средств от финансовой системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (фонд). Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, кооператив, государственное предприятие, товарищество и т.д.

В этой связи различают следующие источники уставного капитала коммерческих организаций: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства.

Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется Гражданским кодексом и другими специальными законодательными актами. Вкладом в уставный фонд хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих коммерческих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, оказанной услуги. В процессе распределения выручки различные части стоимости реализованной продукции принимают форму денежных накоплений.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли. Кроме того, источниками финансовых ресурсов выступают: выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, средства от сдачи имущества в аренду и др.

Коммерческое предприятие, образованное в форме кооператива в качестве источника финансовых ресурсов имеет паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

Значительные финансовые ресурсы могут мобилизоваться на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также кредитные инвестиции.

Осуществление деятельности в условиях рынка сопряжено с различными видами рисков: предпринимательские риски, валютные риски, коммерческие риски т.д. В этой связи коммерческие организации все в большей мере прибегают к страхованию своей деятельности. Это обусловливает выплату им страхового возмещения.

Таким образом, в составе финансовых ресурсов вес большую роль играют средства, мобилизуемые на финансовом рынке и выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний.

Использование финансовых ресурсов осуществляется коммерческими организациями по многим направлениям:

Платежи органам финансовой и банковской системы;

Инвестирование собственных средств в основную деятельность: капитальные затраты (реинвестирование), связанные с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.;

Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке;

Направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

Использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.п.

10. Финансы некоммерческих организаций и учреждений

Финансы некоммерческих организаций иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм имеют ряд особенностей, связанных с правовым статусом организации, имущественными правами, с целью ее деятельности, порядком распределения доходов.

Некоммерческие организации создаются, как правило, с правами юридического лица. Исключение составляют лишь общественные и религиозные организации, которые могут осуществлять свою деятельность без государственной регистрации и приобретения прав юридического лица. Приобретение прав юридического лица позволяет организациям защищать свои имущественные права и интересы, а также пользоваться налоговыми и прочими льготами.

В зависимости от состава участников некоммерческие организации подразделяются на организации, имеющие и не имеющие членство. К первой группе относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, некоммерческие партнерства, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Во вторую группу входят фонды и автономные некоммерческие организации. Разный порядок создания некоммерческой организации влияет на источники образования финансовых ресурсов организации.

Некоммерческие организации делятся на те, учредители, участники или члены которых могут иметь имущественные права в отношении организации либо не иметь их. К первым относятся потребительские кооперативы, ассоциации и союзы, некоммерческие партнерства, ко вторым -- общественные и религиозные организации (объединения), фонды, автономные некоммерческие организации. Эта особенность влияет на порядок формирования и использования имущества организаций разных организационно-правовых форм.

Большинство некоммерческих организаций создается для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных и иных целей. В отличие от них основной целью деятельности потребительских кооперативов является удовлетворение материальных и иных потребностей его участников. Это обусловливает возможность распределения доходов от предпринимательской деятельности между членами кооператива и осуществления кооперативных выплат. Некоммерческие организации иных организационно-правовых форм не имеют права распределять прибыль между участниками.

Источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм, определенные законодательством, единые. Ими являются:

Регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);

Добровольные имущественные взносы и пожертвования;

Выручка от реализации товаров, работ, услуг;

Дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;

Доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;

Бюджетные субсидии в рамках утвержденных целевых программ;

Другие, не запрещенные законом поступления.

Однако состав источников и их соотношение неодинаково для организаций различных организационно-правовых форм. К источникам формирования финансовых ресурсов, отражающим специфику разных организационно-правовых форм некоммерческих организаций, относятся:

1. Взносы учредителей. Учредителями некоммерческой организации различных форм могут выступать либо юридические и физические лица, либо только физические лица (в общественных организациях). Размеры и порядок внесения взносов определяются учредительными документами.

2. Вступительные, членские и паевые взносы. Эти средства формируются только в организациях, имеющих членство, к которым относятся потребительские кооперативы, общественные и религиозные объединения, некоммерческие партнерства, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Вступительные взносы, предназначенные для первоначального накопления основных и оборотных средств, уплачиваются участниками при вступлении в некоммерческую организацию. Членские взносы служат для покрытия административно-хозяйственных и иных расходов, связанных с деятельностью организации. Вступительные и членские взносы не подлежат возврату при выходе участника из некоммерческой организации.

Паевые взносы, являющиеся одним из основных источников формирования имущества только потребительских кооперативов, формируют их паевые фонды. Паевые взносы вносятся пайщиками при создании кооператива или вступлении в него. Взнос в паевой фонд может осуществляться деньгами, ценными бумагами, земельным участком, другим имуществом, имущественными правами, имеющими денежную оценку. Паевые взносы возвращаются участнику в случае его выбытия из кооператива.

3. Добровольные взносы и пожертвования. Поступают от юридических лиц (коммерческих организаций, учреждений, общественных объединений, иностранных юридических лиц) и от физических лиц (граждан РФ и иностранных физических лиц) для осуществления уставной деятельности. Данный источник доходов характерен для общественных объединений, благотворительных фондов, религиозных организаций. Для благотворительных организаций законом определены следующие условия привлечения благотворительных пожертвований: не менее 80% их в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения организацией благотворительного пожертвования.

4. Целевые поступления от юридических и физических лиц, в том числе иностранных, включая гранты. Под грантом понимаются целевые средства, предоставленные безвозмездно благотворительными организациями в денежной или натуральной форме на проведение научных исследований, опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Средства, поступающие по договору гранта, являются собственностью некоммерческой организации и могут использоваться только на цели, предусмотренные договором. Средства, используемые не по назначению, подлежат взысканию в доход бюджета. Гранты служат источником формирования доходов благотворительных организаций и фондов.

5. Бюджетные ассигнования. Выделяются для финансирования отдельных программ, проектов, мероприятий. Выделение этих средств из бюджетов всех уровней осуществляется в соответствии с федеральными законами, законами о федеральном, региональном и местном бюджетах на соответствующий финансовый год. Бюджетные средства могут предоставляться либо в виде ассигнований непосредственно некоммерческой организации, либо в виде субсидирования платных услуг, оказываемых конкретным категориям потребителей. Бюджетные ассигнования могут являться источниками доходов благотворительных организаций, фондов, религиозных организаций, молодежных и детских общественных объединений. Ассигнования выделяются на финансирование проектов и программ, в выполнении которых принимают участие некоммерческие организации.

6. Доходы от предпринимательской деятельности.

Некоммерческие организации всех организационно-правовых форм могут вести предпринимательскую деятельность самостоятельно или через учреждаемые ими предприятия. Состав разрешенных законодательством видов предпринимательской деятельности уже был рассмотрен в предыдущем параграфе. Он различен в организациях разных организационно-правовых форм, что обуславливает и различный состав доходов от предпринимательской деятельности. Так, общественные организации (объединения) могут осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать банки, страховые и акционерные общества, совместные предприятия, заниматься издательской деятельностью. Религиозные организации могут производить, приобретать, экспортировать, импортировать, распространять предметы культа и религиозного назначения, религиозную литературу и т.д. Они могут также учреждать производственные, реставрационные, художественные и сельскохозяйственные предприятия.

Вместе с тем законодательством ограничены права на осуществление некоторыми некоммерческими организациями предпринимательской деятельности непосредственно ими самими. Так, профессиональные союзы вправе осуществлять предпринимательскую деятельность только через учрежденные ими организации. Ассоциация (союз), на которую по решению участников возлагается ведение предпринимательской деятельности, должна преобразоваться в хозяйственное общество или товарищество либо она может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе. Доходы от предпринимательской деятельности общественных и религиозных организаций не могут перераспределяться между членами этих организаций и используются только на реализацию уставных целей и задач организации.

Некоммерческие организации могут использовать временно свободные денежные средства для получения дополнительного дохода, в частности, осуществлять операции с покупкой валюты, с ценными бумагами (акциями, облигациями, векселями), размещать средства на депозитных счетах в банке, в паевых фондах и т.д.

Дополнительно к рассмотренным выше доходам некоторые некоммерческие организации могут иметь специфические источники формирования финансовых ресурсов, обусловленные уставными целями их деятельности. Так, в общественных организациях к таким источникам доходов относятся поступления от проводимых лекций, выставок, лотерей, аукционов, спортивных и иных мероприятий; в благотворительных организациях -- поступления от проведения кампаний по привлечению благотворителей и добровольцев, включая организацию развлекательных, культурных, спортивных и иных массовых мероприятий, от проведения кампаний по сбору пожертвований, от реализации имущества и пожертвований, поступивших от благотворителей в соответствии с их пожеланиями. В то же время законодательство запрещает некоторым организациям привлекать средства на осуществление определенной деятельности. Так, политические общественные объединения не вправе получать финансовую и иную материальную помощь на деятельность, связанную с их участием в выборах, от иностранных государств, организаций и граждан.

Основные направления использования средств связаны с финансовым обеспечением достижения некоммерческой организацией уставных целей. Выделяются следующие группы расходов:

1. Административно-хозяйственные расходы, связанные с содержанием некоммерческой организации. К данной группе относятся расходы по оплате труда административно-хозяйственного персонала, уплате единого социального налога в государственные внебюджетные фонды, расходы по аренде и хозяйственному содержанию помещений, почтово-телеграфные расходы, командировочные и представительские расходы, амортизационные отчисления, расходы на ремонт помещений и оборудования, платежи за коммунальные услуги и т.п. Эти затраты относительно постоянны, так как их величина не зависит от изменений в объеме деятельности организации.

Подобные документы

Характеристика сущности и структуры финансовой системы. Финансы, роль и значение в экономике. Законодательные основы развития финансовой системы Республики Казахстан. Состояние, проблемы и пути совершенствования финансовой системы Республики Казахстан.

курсовая работа , добавлен 30.11.2010


Сущность и функции финансов как экономической категории. Задачи и роль общегосударственного финансового контроля. Анализ закономерностей развития финансовой системы. Тенденции движения финансового капитала в российской экономике на современном этапе.

курсовая работа , добавлен 04.03.2012


Формы и методы финансового контроля, способы и приемы его осуществления. Место внутреннего финансового контроля в финансовой экономической деятельности. Совершенствование внутреннего финансового контроля на предприятии на примере ООО "Мой дом".

дипломная работа , добавлен 04.05.2014


Раскрытие теоретико-методологических основ и тенденций развития финансов в Казахстане. Выделение приоритетных направлений финансовой политики развития как фактора стабилизации финансового рынка в условиях кризиса. Анализ стратегий развития страны.

диссертация , добавлен 07.07.2015


Анализ социально-экономической сущности и необходимости финансов, а также исследование структуры финансовой системы Приднестровской Молдавской республики, функционирования отдельных ее звеньев. Характеристика государственной финансовой политики страны.

курсовая работа , добавлен 14.02.2015


Раскрытие социально-экономической сущности финансовой политики государства. Характеристика налогов как основного инструмента финансовой политики. Анализ современной налоговой политики России. Оценка поступления налоговых платежей в федеральный бюджет.

курсовая работа , добавлен 16.10.2014


Исследование сущности, задач и содержания финансовой политики. Анализ её элементов и направлений. Методы, формы и виды регулирования. Характеристика особенностей финансовой политики РФ на современном этапе. Основные итоги бюджетной политики в 2009 году.

курсовая работа , добавлен 25.12.2013


Исследование функций и структуры современной финансовой системы в рыночной экономике. Анализ основных элементов финансового механизма. Изучение проблем стабилизации финансов в РФ и путей их решения. Методы государственного финансового регулирования.

курсовая работа , добавлен 17.03.2015


Характеристика, структура, особенности формирования и развития современной финансовой системы государства. Анализ правовых и законодательных основ деятельности финансовой политики Республики Казахстан. Классификация и структура регулируемых договоров.

дипломная работа , добавлен 17.02.2015


Понятие финансовой устойчивости и раскрытие экономического содержания финансового состояния предприятия. Определение целей и задач финансового анализа. Проведение комплексного анализа финансовой устойчивости организации ОАО "Взлет", пути её повышения.

Тема №1: Экономические категории и финансы предприятий

В любой экономике действует система категорий. Это касается государства в цепом. Действие системы категорий распространяется и на децентрализованный уровень экономики предприятий , организаций, фирм и компаний. Система действующих категорий не есть все категории экономические. Последние лишь часть этой системы, существующая наряду с политическими, юридическими, правовыми и другими категориями. Однако часть эта существенна для любой экономики. К экономическим категориям относятся категории экономического базиса, труда и капитала.

Это такие категории например, как товар и его стоимость, основной и оборотный капитал , прибавочная стоимость, деньги, заработная плата , цена, кредит, финансы и многие другие.

Экономические категории проявляются в экономике не порознь, а во взаимосвязи, вместе с другими экономическими и надстроечными категориями. Финансы органично вплетены в систему действия экономических и других категорий: политических, идеологических, культурных и т. п. Поэтому экономическая категория финансы обслуживает не только воспроизводство материальных благ и рабочей силы, но всю совокупность действующих категорий, воспроизводящих не только товар и рабочую силу в обществе. Делается это лишь в стоимостной части функционирования других категорий, в том числе экономических и не финансовых в их составе.

Экономические категории могут входить в другие категории экономики. При этом нижестоящая категория выступает воплощением категории более высокого по уровню обобщения порядка Например, "налоги", - воплощение категории "бюджет", а последний - воплощение финансов. В свою очередь, не экономические категории, главным образом политические, накладывают свой отпечаток на функционирование экономических категорий. Для финансов это такая схема: политический курс - экономический курс - экономическая политика - финансовая политика, т. е. политика стратегии и тактики по отношению к финансам. Некоторые экономисты ставят стратегию выше политики. Между тем финансовая стратегия лишь элемент финансовой политики, хотя и базовый или изначальный. Обычно стратегия не выражается больше чем одной фразой. Например, ускоренный рост прибыли, капитала; опора на собственные развития; захват рынка сбыта; инновационный прорыв; ограничения финансовых возможностей конкурента и т. п.

Категории не мобилизуются и не расходуются, не занимаются и не возвращаются, не планируются и не финансируются, не формируются и не распределяются, не выступают прибыльными, или убыточными. Категории не могут быть классифицированы как ликвидные и не ликвидные, всякая экономическая и финансовая категория ликвидна в своей основе, поскольку фундаментально определена к существованию, выполняет свои функции, признана экономикой и финансами необходимой. Категории облагаться налогами не могут. Налогами могут облагаться практические формы проявления категорий в финансово-хозяйственной практике и делается это через финансовую политику в государстве.

Фактическое движение денег, как практических форм проявления этой категории, всегда содержит долю субъективизма в принятии денежно-финансовых решений. На различных этапах развития государства может и закономерно проявляются негативные элементы в их функционировании. Деньги, финансы, кредит - категории с мощным контрольным потенциалом, который однако не реализуется автоматически. Также обстоит дело и с распределением, формированием и использованием вновь создаваемой стоимости и национального ~ богатства, выражаемых в денежной форме. Стоимостные категории лишь обладают потенциалом для осуществления всеми субъектами хозяйствования целенаправленного денежного и финансового контроля. Все это - фундаментальные закономерности существования или проявления, функционирования рассматриваемых категорий.

Вместе с тем, экономическая природа, сущность денег, финансов, кредита как категорий методологически должна быть свободна от субъективизма. Теория денег, финансов и кредита вообще элиминирует частности, вытекающие из специфики обращения с деньгами на отдельных этапах хозяйственного строительства. Это есть еще одна фундаментальная закономерность развития теории денег, финансов и кредита. В существовании такой закономерности заложен известный отрыв теории от практики. Это обстоятельство не может рассматриваться как сплошной негатив. Он полезен, теоретически и методологически обоснован, поскольку позволяет сохранять, выделять и при необходимости трансформировать главное и определяющее в понимании категорий. Что касается отрыва денежно-финансовой практики от теории, то он обычно не удовлетворяет по практическим экономическим и финансово-кредитным параметрам. В результатном своем виде такой систематический отрыв выступает скорее тормозом экономического роста. В истории нашей страны мы чрезвычайно редко шли от теории к практике денежно-финансовых отношений. Эта закономерность не носит абсолютного характера, но отрицательно влияет прежде всего на саму практику.

Теория финансов - теория природы и особенностей функционирования части экономических отношений. Эта часть отношений определяет в экономике внутренние пружины и механику основной доли денежного оборота. Финансовая основа экономики специфична и широкомасштабна в сравнении с другими экономическими отношениями, что позволяет выделить финансы в одну из наиболее весомых экономических категорий.

Теория финансов - теория категории. Основа специфики природы существования и функционирования финансов в экономике - одностороннее движение стоимости в денежной форме. Основа специфики такого движения - денежные фонды и резервы, образуемые на разных уровнях в результате распределения. Основа специфики существования денежных фондов и резервов - объективное формирование финансовых ресурсов в экономике. Основа специфики финансовых ресурсов - их обращение как весомой результатной части всего денежного оборота предприятий и организаций. Основа специфики такого обращения - его осуществление в фондовой и не фондовой формах. Эти формы - часть денежного оборота в экономике. Финансовой предстает лишь та часть денежного оборота в виде денежных средств и финансовых ресурсов, которая содержит в себе, отражает денежное распределение, или выступает его результатом в виде финансирования. Финансирование не менее близко к распределению, чем формирование фондов и резервов в результате распределения.

Однако специфичность отношений, которые выражает категория не единственный признак для выделения экономической категории. Наличие специфического финансового отношения в экономике не достаточно для безусловного включения данного отношения в сущность категории. Такое финансовое отношение безусловно входит в содержание практических форм проявления финансов, но не в сущность категории. Категория фокусирует многообразные частные специфические явления экономической жизни в общие. Категория - вбирает в себя наиболее существенное и типичное, характерное и главное, отбрасывая частные, иногда исключительные, временные, неустойчивые формы проявления категории. Кроме того, фундаментальность, объективность, всеобщность - неотъемлемые атрибуты категорийности. Соблюдение этих признаков для выделения категории обусловливает то, что она выступает не иначе как абстракция . Это означает, что категория - абстрактное понятие обобщающее специфику содержания многого через выделение в этой специфике главного и наиболее существенного.

Сущность категории - финансы не совпадает в пол ной мере с содержанием тех общественных, экономических, денежных отношений, которые она выражает или отражает. Эта сущность, своего рода, более существенна, чем проявления того содержания категории, воплощением которого выступает практика. Поэтому следует различать сущность финансов как экономической категории и, сущность или содержание финансов как системы финансовых отношений.

Сущность финансов как категории может быть выражена через другие экономические и финансовые категории. Это означает, что в принципе существуют категории разного по уровню абстракции порядка. Например, экономические категории высокого порядка - это общественный продукт, деньги, товар, стоимость. Более низкого порядка - финансовые ресурсы, заработная плата, себестоимость.

Финансовые категории - часть экономических категорий. К ним относятся, например, прибыль, налоги, бюджет. По отношению к категории финансов они входят в нее. Значит может быть категория в категории. Сама категория финансы в принципе состоит из раскрывающих ее сущность совокупности финансовых категорий болев низкого порядка. Следовательно, финансы представляют собой совокупность денежных форм проявления финансовых категорий, непосредственно связанных с определенными финансовыми процессами в экономике. Сущность финансов как категории может быть выражена через среду и особенности функционирования финансов. Этой средой выступает экономика или общественное воспроизводство. В нем не только часть экономических, но и часть денежных отношений, предстают в качестве финансовых.

Особенность экономических и финансовых, в частности, категорий состоит в том, что их существование и функционирование не проявляется вне надстройки к базису, т. е. вне политики по их использованию в государстве. Политика всегда накладывается не только на практические формы денежно-финансовых отношений, но и на наши воззрения на сущность категории финансов. Это закономерность. Процесс управления финансами не есть процесс управления категориями. Управляют не категориями, а конкретными формами их проявления в финансовой практике. Это происходит потому, что экономическая категория это абстракция, сгусток теоретического обобщения объективной реальности, который позволяет выделить наиболее существенное в природе многообразных, но однотипных экономических явлений. Управляют же конкретными денежными отношениями, а не обобщениями и понятиями, отражающими объективную сторону, неизменность явления.

Управление формами проявления экономической категории-финансы видоизменяет часто само содержание финансовых отношений. Происходит это через уточнение, отмену или введение новых инструментов; или каналов распределения и перераспределения.

Меняется ли при этом сущность категории "финансы"? Если нет, то следует признать категорийную неизменность понимания - финансов в условиях товарно-денежных отношений. Если да, то динамика сущности категории должна проявляться как динамика управления существующими формами ее проявления. А это уже прерогатива финансовой политики.

Если сущность категории со временем меняется, то происходит это под влиянием объективных и субъективных факторов. Элемент субъективизма в финансовой политике должен органично проникать в общее движение содержания финансов. Поэтому мы говорим о важности образующей сущностной роли финансовой политики.

Последняя кардинально формирует финансовую науку, но не определяет сущность категории "финансы". Финансовое политика определяет состав и характер действия финансовых отношений, но не объективную природу существования финансов как категории. Под влиянием финансовой политики финансы предприятий и организаций имеют разную структуру. Некогда единая, такая структура формируется под влиянием разных выбираемых предприятиями, фирмами, компаниями методологий и на основе не только бухгалтерского, но и налогового учета. Содержание финансов таких предприятий разное, оно не сопоставимо и потому корректно не слагаемо,
сущность категории финансов одна.

Однако, если категория не может не быть объективной, то в понимании и определении сущности этой категории - финансы, важно устранить субъективную составляющую в содержании финансовых отношений. Это равносильно ответу на вопрос: какие формы проявления финансов объективны, а какие отражают субъективно выстроенные денежные отношения. Следовательно, не все экономические, денежные отношения реально существующие в экономике могут быть признаны отношениями составляющими сущность категории финансов. Не все денежные, распределительные, связанные с формированием и использованием денежных фондов (резервов), а лишь эквивалентные доле объективных отношений.

("1") Категория - продукт общественных отношений. Экономическая-экономических. Функции категории есть формы существования экономической категории. Однако, не все формы существования выражают сущность категории. Само их существование не есть воплощение только объективности, т. е. объективного характера содержания категории. Все экономические и финансовые категории выполняют свое объективное предназначение через принцип функции. Этот принцип означает, что содержание категории раскрывается через выполняемые ею функции. Однако, нельзя раскрыть сущность категории только через принцип функций, что делается в нашей учебной и научной литературе . Не менее важен и другой аспект анализа сущности финансов. Он находит свое отражение в принципе взаимосвязи экономических и финансовых категорий, а также процессов. Этот принцип фиксирует не только связь указанных категорий, например экономических категорий товара, денег, стоимости с финансовыми категориями оборотного капитала, себестоимости, издержек производства, прибыли, но и взаимообусловленность природы (или функционирования) каждой категории со многими смежными процессами. Например, финансов с финансовой политикой, товара с производством, цены с обменом, оборотного капитала с затратами на производство и реализацию продукции.

Существующие экономические и финансовые категории не проявляются в экономической и финансовой практике иначе как через категорийные- фундаментальные, и некатегорийные - производные от фундаментальных процессы. Обе формы проявления категории фокусируются в масштабах экономики в целом и на уровне всевозможных видов бизнеса в виде распределительных итоговых форм, финансово-экономических результатов деятельности. Соответствие этих результатов требованиям улучшения основных критериев финансово-экономической эффективности отражает общий баланс в функционировании категории на данном этапе развития. Баланс этот представляет собой соотношение категорийных и некатегорийных процессов в проявлении финансов и других категорий, что логически связано с системой распределения материальных благ через формирование и распределение денежных и финансовых ресурсов.

Задача эффективного управления финансами может быть, таким образом, сведена к повышению доли оборота, масштабов проявления, т. е. фактического наличия категорийных денежно-финансовых процессов. Практическая реализация этого есть функция управления. Она реализуется: через организацию финансов для достижения определенных политических и экономических результатов; методы и механизмы текущего управления, и прежде всего, планирования; денежно-финансовый контроль внутренний и внешний в соответствии с действующим законодательством. Рост масштабов и доли категорийных финансовых процессов в экономической практике есть всегда укрепление финансов государства, государственных финансов и финансов предприятий и организаций.

Тема № 2: Сущность категории и содержание финансовых отношений.

Финансы функционируют в любом государстве в определенных рамках. Эти рамки задаются: объективностью и спецификой самой категории финансы, определяются государством, устанавливаются рынком. Объективная сущность категории - доля законодательной обязательности в механизмах ее практического проявления - фактические формы проявления финансов в реальной экономике. Каждая из позиций закономерно отклоняется одна от другой. Нe во всей системе существующих на практике отклонений проявляется сущность категории финансов. Видимость денежно-финансовых форм не совпадает, или не полностью совпадает с сущностью.

Когда говорят о категории - финансы, то имеют в виду, что речь идет о категории - финансы государства; Понятия межгосударственных финансов, или международных финансов, что несколько шире, нередко ускользает от исследователей сущности категории. В общем и целом природа категории финансы - национальная. Таковыми финансы выступали и выступают первично. Кроме того, действие финансов как категории и практические формы проявления такого функционирования не проявляются иначе как через государство, или национальную принадлежность участника международных финансовых отношений. Они всегда "привязаны" к определенному государству, или сообществу государств, коммерческих, некоммерческих национальных организаций. Международные финансовые отношения государств и иных национальных структур - составная и неотъемлемая часть финансов, участвующих в таких отношениях сторон представителей государств. Такое положение вещей обусловлено фундаментальным обстоятельством.

Категории товар, деньги, кредит и финансы, как усложненная форма проявления и неотъемлемая часть денежных отношений, в рыночных экономиках не знают национальных границ. Международные политические, торговые и финансово-кредитные организации выступают проводниками не только валютно-кредитных, но и международных денежно-финансовых отношений. Это происходит потому, что существует и практически реализуется принцип вхождения.

Он обладает всеобщностью существования и выступает как неотъемлемый атрибут проявления сущности категории финансы. Принцип вхождения описывает возникновение и наличие финансов. При этом отсутствует разница применительно к чему этот принцип рассматривается: по отношению к международным формам проявления категории, или по отношению к национальным формам в рамках государства. Этот принцип фиксирует постоянство существования и проявления категории финансов.

Содержание обозначенного нами принципа состоит в следующем. Категорий финансов проявляется только во взаимосвязи с категорией деньги. Существование и функционирование категории денег порождает и сопровождается двумя видами денежных потоков : во взаимосвязи сдвижением товаров, работ (услуг) и без такой прямой взаимосвязи. Денежные потоки возникают не потому, что движутся деньги, а потому что двигаются товары, выполняются и сдаются (оплачиваются) работы, оказываются обладающие потребительной стоимостью рыночные услуги.

Денежные потоки вне товарного оборота есть движение стоимости представителями которой выступают деньги. Такие денежные потоки возникают потому, что объективно существует чистое распределение и перераспределение без эквивалента деньгам в виде товара, рабочей силы, выполненной работы , оказанной услуги, Финансам противоестественны иные формы своею выражений помимо денежных. Сущность категории финансы не проявляется вне формы своего выражения в виде денежных потоков обоих видов, Категория финансов входит в категорию денег, но не наоборот. Вхождение это вменено существовать и практически реализовываться не иначе как через денежные потоки, т. е. через платежи и финансирование. Входит не относительно, а абсолютно. Входит не полностью, а частично определяя денежный оборот. Поэтому принцип вхождения выступает как закон постоянного существования категории финансов в более широкой или емкой категории денег.

Денежные и финансовые потоки суть формы проявления природы, сущности категорий денег и финансы. Содержание же денежных и финансовых отношений есть конкретизация этих отношений в денежно-кредитной и финансовой практике. Содержание финансов может и обязательно отклоняется от природы, сущности этой категории. Примером тому может служить бартер , а также товарный кредит, который на практике фактически несет функциональную нагрузку не только денег и кредита, но и формирует финансовые результаты предприятий.

Финансы как экономическая категория выражают определенные общественные отношения. Финансы выражают экономическую часть этих общественных отношений. Экономические отношения важная часть производственных отношений, т. е. базисных отношений. Следовательно, финансы выражают базисные отношения. Сущность экономической категории таким образом определяется через те отношения, которые она выражает. Если финансы выражают экономические отношения, то они ими и определяются, т. е. составляют сущность категории финансов. Однако практически все можно представить как общественное отношение, а общественные отношения по поводу экономики - как экономические отношения.

Определение категории финансов через экономические отношения есть определение через те отношения, которые соответствуют теории способа производства и процесса воспроизводства. Последняя есть теория общественных отношений и стоимости, истоки которой коренятся в английской политической экономии. Теория же финансов есть одновременно и теория движения стоимости. Не только отношения определяют сущность категории финансов, а их денежная оболочка. Отношения могут быть объективными и субъективными. Финансы - категория объективная. Следовательно, определять ее надо через объективно существующие компоненты в денежной Экономике. Это означает, что сущность категории финансов должна определяться через категории.

Если в основе учения о финансах лежит учение о деньгах, то первое может быть представлено как учение о денежных потоках при распределении и движении стоимости. Но не сами деньги, как выразители стоимости и средство осуществления обмена и платежа есть финансы. Категория финансов есть категория движения стоимости в экономике. Движение стоимости, выраженное в денежной форме и материализованное в денежные потоки, осуществляется в обществе не стохастически, а в соответствии с определенными законами. Видимость обратного лишь подтверждает ее частое несовпадение в экономике с подлинной сущностью явления.

Сущность категории следует отличать от содержания финансов. Первое вычленяет и отражает только объективное. Второе, - содержит плюс к этому субъективное. Содержание финансовых отношений гораздо многообразнее сущности категории, что выступает своего рода экономическим законом бытия категории. Оно шире сущности категории на субъективно выстроенные составляющие финансовых отношений. Например, неоднократное в течение 90-х начала 2000 годов присутствие в финансах двух инструментов одновременно в виде налога на добавленную стоимость и налога с продаж характеризует содержание (состав) реальных финансовых отношений в налоговой и финансовой практике. Но этот состав налогов ничего не добавляет к сущности категории финансы. Он лишь выступает множителем или "воспроизводством" объективного содержания категории в практике хозяйствования, т. е. возможности распределять и, перераспределять в денежной экономике. Финансы как экономическая категория выражают свою сущность как категория процессов воспроизводства: товарного производства, распределения, обмена и потребления.

Финансы как категория имеют товарно-стоимостную природу. Особенность этой природы - воспроизводственный аспект создания и движения стоимости. Категория - финансы государства и предприятий есть ничто иное как воспроизводственная модификация категорий денег и кредита. Существует точка зрения, что финансы делятся на натуральные и денежные. Натуральные финансы есть суррогат категории. Не может быть вода сухая. Финансы только тогда финансы, когда они имеют денежную оболочку, когда имеют место денежные отношения. При натуральном продуктообмене или бартере деньги не опосредуют товарооборот, а лишь оценивают его, играя вспомогательную роль. Такие отношения не могут быть признаны финансовыми. Они не сопровождаются денежными расчетами. Другое дело, если в результате такого бартера или производимых зачетов взаимной задолженности возникают денежные платежи в счет погашения взаимных расчетов .

Категорию финансов, как выразителя определенной специфической части общественных отношений, характеризует их рисковость. Однако, риск не добавляет специфичности финансам против других денежных категорий, функционированию которых также он свойственен. Риск как экономическое, политическое, бытовое и иное явление не выступает категорией. У риска как понятия и общественного явления отсутствует всеобщность, частично политэкономические признаки. Риски не всегда и не везде можно выразить в рублях, т. е. они имеют не чисто стоимостную и уж во всяком случае не чисто товарную природу. В целом не случайно, что риски для своей количественной и качественной оценки получают математическое и статистическое выражение через проценты и вероятности.

Однако, риски сопровождают функционирование объективной экономической категории финансы, поскольку в существенной мере сами объективны. Объективны лишь в той мере и постольку, поскольку сопровождают функционирование объективных экономических и финансовых категорий.

Финансы, как абстракция названная категорией, в значительной мере подвержена рискам. Они сопутствуют функционированию финансов. При этом большая или повышенная рисковость характерна для децентрализованных финансов, где подавляющая, но не вся, а часть финансовых отношений имеют значения рисков. Риски государственных финансов производны от рисков в хозяйстве. Для государственных финансов рисковость характерна в меньшей степени. Пониженная степень риска обеспечивается властными функциями и полномочиями государства, экономические интересы которого стоят в принципе выше любых других экономических интересов. Однако и здесь часто, но опять таки не везде и всегда, имеют место риски напряжений в системе государственных финансовых отношений. Они проявляются через постоянную недостаточность источников финансирования для покрытия государственных расходов . Это закономерность в функционировании государственных финансов.

Сущность категории финансов задается производством, распределением, обменом и потреблением, а не рисками их осуществления. Рисками в определённой и существенной части определяется функционирование категории финансов, а не ее сущность, практическое содержание и вероятность реализации финансовых отношений на многих участках их функционирования, а не природа самой категорий финансов. В самом деле нельзя же признать например такой постулат, что математические и статистические построения финансового менеджмента определяют сущность и характер Действия категории финансы. Не финансы подстраиваются к формулам и графикам. К законам действия категории пристраиваются любые формулы, концепции управления и т. п. Первая группа рисков представляют собой общеэкономические риски экономического и политического состояния государства. Это вероятности неблагоприятных правительственных мероприятий, которые могут вызвать нежелательные изменения в финансово-экономической деятельности предприятий и организаций, а также как результат и государства в целом. Такие мероприятия связаны с проведением бюджетной, налоговой, таможенной, иных финансовых политик и решений, которые могут вызвать инфляционные последствия. Другая группа рисков представляет коммерческие риски . Это риски связанные с отсутствием прибыли у предприятия, невыполнением обязательств поставщиками, несвоевременной оплатой продукции потребителями, перерасхода денежных средств, выплатой штрафов, пени и неустоек, уплатой доначисленных и дополнительных налогов и сборов, недополучением и не получением средств из запланированных источников.

("2") Постановка вопроса об управлении категориями не вполне правомерна. Управляют не категориями, а процессами. Поэтому не случайно, когда например говорят об управлении ценами, то речь идет прежде всего об известных элементах управления процессами с ними непосредственно связанными. Категорией же "цена" управлять еще никому не удавалось.

Процессы - формы проявления самого существования категории. Процессы, в том числе и финансовые, не есть сами категории. Управляя финансовыми процессами мы множим лишь конкретные формы воплощения финансовых категорий в хозяйственной практике. Природа категории в отличии от наших представлений о ней неизменна. Совокупность условий и форм ее проявления многообразно, представлено многими вариантами. Например, товар и его стоимость остаются товаром и стоимостью независимо от того, создается ли товар собственно живым трудом непосредственно, или опосредованно через овеществленный труд полностью автоматизированного производства.

Однако, технический прогресс и развитие общества меняют наши представления о товаре, но не о природе товара. Так же и в финансах, - меняется не природа финансов как категории, а представления о денежных и финансовых формах тех отношений, которые составляют внешнее содержание финансов. Природа категории идеальна. Она есть фокус объективности существования и функционирования. Содержание финансовых отношений, т. е. содержание категории в практике - есть фокус устремления людей, известная часть из которых объединена целевыми установками управляющих органов и других субъектов управления.

Содержание финансов есть всегда сумма форм воплощения не устранимой никакими волеизъявлениями природы финансов плюс практического содержания финансовых отношений. Особенность этой суммы - ее изменчивость, вытекающая из непременно консолидированного характера. Степень эффективности достигнутой такой консолидации и есть темпы экономического и финансового роста. Отсюда вывод, что не надо подводить всё проявления финансов под сущность или природу категории. Часть из них, как раз ровно наоборот, - абсолютно не выражают сущности или природы финансов. Фундаментальная закономерность не умаляющая ни теорию, ни практику здесь такова. Теория в принципе неизбежно и закономерно не может и не должна отражать все существующее в практике финансов. Одновременно, практика финансов неизбежно и закономерно содержит сплошь и рядом то, чего нет в теории. Практика в принципе не может, и потому не должна в полной мере соответствовать теории финансов. Такова фундаментальная основа диалектического понимания финансов. Только на таком методологическом подходе к анализу сущности финансов представляется возможным свести немаловажные расхождения в теории финансов и практике финансовых отношений.

Представления о сущности категории в значительной мере зависимы от применяемой методологии исследования. Теоретические представления о сущности категории финансы могут основываться на различной методологической базе. В общем виде такие различия проявляются в существующих концепциях трактовки финансов.

Сущность категории финансы фиксируется в ее определениях, но она не тождественна даже самому лучшему определению форм существования финансов. Сущность категории финансов методологически не должна покрывать все многообразие денежно-финансовых отношений и практических форм их прямого и трансформированного проявления. Другими словами, сущность категории финансов не тождественна содержанию финансов. Представления о сущности категории не должны и не могут полностью совпадать do всеми без исключения применяемыми формами практической реализации денежно-финансовых отношений. Это представляет собой базовую закономерность научной методологии исследования сущности финансов.

Сущность этой категории представляет собой лишь сфокусированное через абстракцию многообразие денежно-финансовых отношений. Сущность финансов более существенна, чем набор практических форм проявления содержания финансов. Вот почему нельзя в трактовке категории финансы опускаться до росписи простого наличия тех, или иных специфических денежно-финансовых отношений в хозяйственной практике. Эти отношения часто изменчивы, не постоянны, масштабы, время и роль их проявления в хозяйстве нередко преувеличиваются, зависят от наличия и формулировок в законах, которые подвержены изменчивости под влиянием стохастических факторов политики. Сущность категории финансы не зависит от степени удачности или неудачности указанных формулировок и введенных механизмов, которые часто впоследствии оказываются временными. Она по сути не зависит от наличия самих законов. От всего этого зависит содержание финансов, но не сами финансы как экономическая категория. Сущность категории в текущем плане управления финансами не подвластна этому управлению. Содержание и набор финансовых отношений в конкретный исторический период целиком определяется управлением финансами через реализацию таким управлением политического курса в экономике и финансовой политики по отношению и на предприятиях (организациях).

Сущность категории и содержание финансовых отношений по-разному зависят от политики. Для категории финансов эта зависимость меньшая. Она в принципе может проявляться в стратегическом развитии форм существования и функционирования финансов, направленных на их укоренение. Для содержания финансов такая зависимость больше и фактически постоянно проявляется в текущем и тактическом планах.

Каждая экономическая категория выполняет определенные функции. Принято считать, что через функции выражается сущность категории. Функции категории нельзя отождествлять со всем многообразием форм проявления категории в хозяйственной практике. Количество таких практических форм всегда гораздо больше, чем то количество функций, которое действительно присуще природе категории. Выделение функций не должно производиться на основе некоторого изменения в названии процесса, явления, или в силу появления относительно новой механики его реализации. Теоретически и методологически верная трактовка любой категории должна фокусировать, а не диверсифицировать . Практика же напротив обладает свойством диверсифицировать те же денежные и финансовые отношения. Она всегда содержала сплошь и рядом то, чего не было и не должно быть в теории. Всякое дробление функций, расчленение функциональной нагрузки категории по признаку простого наличия на отдельных участках хозяйства есть не доказательство новой сущности категории, а свидетельство не категорийного уровня исследования.

Функция категории финансов есть не просто наличие денежно-финансового отношения в той или иной практической форме, которое иногда с легкостью называют функцией. Функция представляет собой отражение наиболее существенного в проявлении категории в общественных, экономических, финансовых отношениях. Экономические и финансовые категории в экономике в целом взаимодействуют. Они редко действуют порознь. Взаимодействие предполагает наличие взаимосвязей и означает взаимную обусловленность в проявлениях. Совокупность этих характеристик категорий составляют организацию их функционирования.

Существуют определенные принципы организации действия категорий в экономике и финансах. Эти принципы выражения категорий в практике хозяйствования носят фундаментальный характер. Важнейшим из них выступает принцип множественности форм прошения. Каждая экономическая и финансовая категория не просто функционирует в экономике и финансах, а обладает множественностью форм проявления своей сущности. Эта множественность носит характер принципиальной, т. е. закономерной и всеобщей. Второй принцип - принцип неизменности экономической природы категории. В соответствии с этим принципом экономическая и финансовая категория, порожденная основами экономической структуры общества, не меняет свою природу. Третий принцип фиксирует изменчивость и выступает как принцип модификации конкретных форм проявления категории в реальных и изменчивых обстоятельствах экономического и социально-политического развития . При этом меняется не экономическая природа категории, а конкретное наполнение ее содержания. Происходит это через трансформацию форм проявления категорий и в этом смысле борьбу противоположностей в экономической и финансовой структуре общества.

Четвертый принцип организации состоит в постоянстве противоречий в действии категорий. Совокупность категорий и их взаимодействие не означает постоянства пропорциональности в их воздействии на экономику любого уровня. Это означает, что нет автоматизма и гармонии в действии экономических и финансовых категорий. Это закон. Отсутствует и постоянство позитивного эффекта. Это тоже закон. Есть элементы автоматизма, саморегуляции и постоянная необходимость в поддержании пропорций в экономике и финансах. Именно здесь заложены глубинные, категорийные основы необходимости управления экономическими и финансовыми процессами.