Как снизить дебиторскую задолженность предприятия расчеты. Увеличение дебиторской задолженности говорит о. Задолженность дебиторов и причины ее возникновения

Дебиторская задолженность - понятие достаточно сложное и неоднозначное. Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающиеся фирме, предприятию, компании со стороны других предприятий, фирм, государств, которые являются их должниками, дебиторами.

Условие возникновения дебиторской задолженности таково: если услуги или товары проданы, а денежные средства не получены.

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками. Она относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока ее погашения. Правильное и эффективное управление дебиторской задолженностью это одна из главных составляющих бизнеса.

Так как же управлять ею?

Управление дебиторской задолженностью - это отдельная функция финансового менеджмента, целью которой является увеличение прибыли компании за счет ее эффективного использования. Она является важнейшим экономическим инструментом.

Для того, чтобы снизить размер дебиторской задолженности существуют различные методы, которые мы подробно постараемся описать. 1

) Грамотно построенная база данных, а также анализ статистических данных о выполнении контрагентом своих обязательств позволяют принять решение о предоставлении коммерческого кредита. Одним из определяющих факторов является надежность контрагента. Для того, чтобы быть уверенным в его надежности, нужно провести ее оценку. Оценка в свою очередь производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж с клиенту и объема задолженности на конец периода.

2) Еще одним способом достаточно эффективного снижения дебиторской задолженности является система скидок и штрафов . Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков, установленных графиком погашения задолженности, которая должна быть описана в договоре. А вот скидки могут предоставляться в зависимости от срока оплаты товара.

3) Мотивация персонала. Для повышения системы мотивации персонала, ориентированной на снижение дебиторской задолженности, каждый сотрудник заинтересован в достижении запланированного уровня задолженности. Например, менеджер по продажам не просто премируется за выполнение плана продаж, но и за исполнение контрагентами своих обязательств. Здесь стоит сказать что система премий должна быть уравновешена системой наказаний (выговоры, замечания, предупреждения, лишение премии, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за просроченную дебиторскую задолженность а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Эта система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативно-правовых документах в соответствии с нормативными документами.

4) Также для успешного управления дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс различными документами и создать для персонала такие условия, которые позволят им действовать в соответствии с данным регламентом. На предприятии должен быть организованы действия по контролю за дебиторской задолженностью. Они включают в себя: подготовку стандартов действий, сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности.

В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

учёт дебиторской задолженности на каждую отчетную дату;

диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;

разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;

контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;

определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

ускорение востребования долга;

уменьшение бюджетных долгов; оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Таким образом, умея управлять дебиторской задолженностью, фирма снизит свои финансовые риски.

Уменьшение дебиторской задолженности стоит в приоритете целей для многих компаний в Российской Федерации. Это не удивительно, ведь накопление подобных долгов грозит тем, что организации придётся потерять значительный объём денежных средств из оборота предприятия на неопределённый срок. В конечном итоге это негативно отразится на планировании финансовой деятельности компании.

Возникнуть дебиторская задолженность у предприятия может по различным причинам, не только объективные финансовые трудности могут стать началом развития дебиторских долгов, элементарная забывчивость контрагента также приведёт к подобной ситуации.

Почему нужно сокращение дебиторской задолженности организации?

Для того чтобы понять причину такой «популярности» дебиторской задолженности у организаций, ведущих свою хозяйственную деятельность на территории РФ, следует дать определение этому термину, полностью регламентированному ГК РФ.

Дебиторской задолженностью является сумма денег, которую предприятие-поставщик должен получить от покупателя за предоставление товаров или услуг. При этом в понятие такой задолженности входит определённый промежуток времени, проходящий между поставкой товара и услуги и оплатой за неё поставщику.

Клиент в свою очередь записывает долги в реестр старения дебиторской задолженности, содержащий перечень кредиторов в порядке убывания по срокам и процентам.

Дебиторская задолженность часто образуется по той причине, что большинство подобных сделок осуществляется за безналичный расчёт. Это увеличивает промежуток времени между поставкой и оплатой, так как передача финансовых средств из одного банка в другой и их зачисление на счёт получателя требует как минимум нескольких рабочих банковский дней, и это только в том случае, если клиент оплачивает поставку сразу. А если представить, что условия договора подразумевают мгновенную оплату товара или услуги, риск нарушения таких условий будет достаточно велик.

Выгода в таких случаях находится на стороне организации-покупателя. Дебиторская задолженность для неё является фактически краткосрочным коммерческим кредитом, получая который, предприятие не имеет необходимости изымать финансовые средства из других статей расходов.

При этом определённые преимущества видит для себя и компания-поставщик. В случае долгосрочных отношений с контрагентом подобное мероприятие обеспечивает её высокой степенью лояльности со стороны покупателя, так как при наличии дебиторской задолженности другие поставщики могут отказать ему в предоставлении услуг и товаров.

Несмотря на преимущества сторон, компании стараются сокращать дебиторскую задолженность, так как поставщик может длительное время ждать оплаты своих поставок, что выгодным, отнюдь, не является. Одним из способов борьбы с долгами этого рода является .

Что делать в таких случаях? Ведь переход на стопроцентную предоплату может стать существенным шагом назад и снизить конкурентоспособность, так как другие фирмы ведут более лояльную политику в финансовых вопросах.

Для решения проблем с дебиторкой организации обращаются к аутсорсинговым компаниям.

Перед специалистами аутсорсинговых фирм стоят следующие задачи:

• Предотвратить образование подобной задолженности.
• Сократить ранее возникшие долги, сведя их к нулю.

Как предотвратить долг?

Любую неприятную ситуацию всегда легче предупредить, нежели исправлять, поэтому главные мероприятия по сокращению дебиторской задолженности заключаются нисколько в её уменьшении, сколько в предотвращении.

При планировании такого подхода выделяют несколько этапов для получения результатов:

• Первый этап – быстрый анализ бизнес-процессов, состояния финансовых дел, базы клиентов и договоров.
• Второй этап – корректирование бизнес-процессов и разработка регламентов для недопущения возникновения дебиторки.
• Третий этап – сбор сведений о покупателях и проверка перед заключением сделок.
• Четвёртый этап – консультация, а также сопровождение организации при оформлении договоров.
• Пятый этап – осуществление контроля над выполнением условий сделки.

Быстрое обследование

На первом этапе нанятые специалисты знакомятся со спецификой бизнеса, реальной и потенциальной базами клиентов, внешними и внутренними бизнес-процессами. Полученные сведения имеют вес – с их помощью происходит разработка стратегии и .

Постановка процессов — планирование

Учитывая специфику конкретного предприятия, аутсорсинговая компания:

• налаживает процессы предупреждения дебиторки;
• управляет рисками платежей;
• корректирует условия договоров;
• осуществляет контроль над сбором и хранением первичной документации;
• ведёт постановку финансового учёта;
• оптимизирует взаимоотношения заказчика с его контрагентами.

Проверка предприятия

На этом этапе происходит проверка контрагентов на их платёжеспособность и порядочность. Прежде чем заключать с покупателем договора, необходимо тщательно проверить его деятельность.

На что следует обратить внимание:

1. Зарегистрирована ли организация в Едином гос. реестре юридических лиц.
2. Не имеется ли в его отношении решения об исключении.
3. Не является ли юридический адрес предприятия массовой регистрацией.
4. Сдаёт ли данная организация отчётность в Налоговую.

При проверке находится информация о возможных недобросовестных действиях покупателя в отношении других компаний.

Какие факты выявляются:

• Была ли утрачена печать или учредительные документы.
• Сокращался ли штат фирмы.
• Был ли уменьшен уставной капитал.
• Имели ли место быть такие изменения, как реорганизация или ликвидация. , чем ликвидация отличается от банкротства.
• Участвовал ли контрагент в судебных делах в качестве ответчика.

Перечисленные сведения помогут сложить картину о текущем финансовом положении покупателя, а также прольют свет на его правовое и прочие состояния. На основе полученной информации организация-поставщик может принять обдуманное и правильное решение, понять, насколько целесообразно заключать договор с этим клиентом.

ГК РФ относит дебиторскую задолженность к имущественному праву.

Сопровождение заключения договора

Специалисты будут сопровождать заключение сделки. В их обязанности входит бухгалтерское и налоговое обслуживание, а также поддержка юридического характера. Комплексный консалтинг позволит юридически правильно заключить договор с контрагентом.

Контроль

Заключительный и весьма важный этап предполагает контроль за выполнением условий сделки. Подобная мера обеспечивает неукоснительное соблюдение условий, если же задолженность все-таки возникает, специалисты приступают к её активному взысканию.

Мероприятия по взысканию

Сокращение задолженности путём её взыскания также делится на несколько этапов.

1. Анализ текущего состояния.
2. Претензионная работа, проходящая до суда.
3. Судебные разбирательства.
4. Осуществление контроля за исполнением судебного постановления.

Аудит текущего положения

На данной стадии специалисты не только проводят моментальное обследование, но также составляют профиль покупателя, который не оплатил поставку. Используется такая информация, как история деловой активности, оценка финансового состояния и т.д. Итоговым результатом является выявление рисков и возможность выработать максимально эффективное планирование.

Досудебная работа

Проведение правовой экспертизы долга, подготовка необходимых документов, проведение переговоров с должником. Нередко удаётся заключить мировое соглашение и договориться о выполнении обязательств, что позволяет сэкономить время и денежные средства, которые пошли бы на оплату судебных разбирательств.

Разбирательство с участием суда

Если претензионная работа не закончилась успешно, взыскать дебиторскую задолженность возможно при помощи суда. Возврат долга в этом случае возможен после получения исполнительного листа.

Контроль за исполнением судебного акта

После решения арбитража истец не сразу получит денежные средства. Специалисты помогут взыскать задолженность, в то время как судебные приставы не всегда своевременно выполняют свою работу.

Организации нужно проведение инвентаризации задолженности для её списания.

Дебиторская задолженность по ГК РФ

ГК РФ относит дебиторскую задолженность к имущественному праву. Другими словами, это право на получение денег от должника. Кроме того, объектом разбирательств могут выступать не только деньги, но также товары или услуги. Этот вид задолженности обязательно заносится в бухгалтерскую отчётность в составе активов предприятия.

Нередко предприятие-должник не исполняет свои обязательства. Если предприятие-покупатель нарушает условия, составленного сторонами договора, к нему применяются меры гражданско-правовой ответственности в соответствии с ГК РФ, это могут быть штрафы, пени, проценты, неустойки.

ГК РФ также постановляет, что если организация не погасила долг своевременно, дебиторская задолженность переходит в статус сомнительной.

Кроме того, ГК РФ выделяет безнадежные долговые обязательства, они возникают, если:

• Истёк срок исковой давности.
• Обязательство прекращено в результате невозможности исполнения в соответствии с ГК РФ — на основании акта государственной структуры или ликвидации предприятия.

Просроченные долги подлежат списанию. Для осуществления этого организации нужно проведение инвентаризации задолженности. На основании сведений, полученных посредством инвентаризации, а также на основании распоряжения руководителя и письменного обоснования происходит погашение задолженности за счёт резерва сомнительных долгов. Но такого резерва может и не быть, в этой ситуации все долги включаются в расходы организации.

Как отражается уменьшение и старение дебиторки в налоговом учёте

Дебиторская задолженность в налоговом учёте числится как расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет такие расходы в качестве внереализационных и приравнивает их к тем убыткам, которые были получены в отчётный период. Это суммы безнадёжных долгов и безнадёжных долгов, не покрытых за счёт финансов из резерва.

Для того чтобы обосновать, что прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшилась, дебиторскую задолженность необходимо подтвердить в надлежащем порядке. Для признания невозможности взыскания долга основанием может быть истечение срока исковой давности.

Нормы исковой давности регулирует глава 12 ГК РФ. Как правило, на выполнение обязательств по иску дается три года, однако в отдельных случаях ГК РФ устанавливает специальные сроки.

Как получить информацию о контрагенте ещё до возникновения дебиторской задолженности, смотрите в этом видеоролике:

Кроме этого, статья 416 ГК РФ постановляет, что выполнение условий может быть прекращено по причине неких обстоятельств, неподвластных ни одной из сторон. Статья 401 ГК РФ определяет, что лицо, не исполнившее свое обязательство и не доказавшее правовую невозможность его исполнения, несёт ответственность за не уплату долга. В этом случае представители компании-поставщика смогут обратиться в суд. Арбитраж постановит принудительное выполнение исковых обязательств, что будет произведено, к примеру, за счёт продажи недвижимости или другого имущества компании-должника.

Работа с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею, является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема, которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности предприятия и личных качеств руководства.

Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде некоторой этапной системы.

По мнению И.А. Бланка, формирование алгоритмов управления дебиторской задолженностью осуществляется по следующим этапам:

• 1. Анализ дебиторской задолженности предприятия.
• 2. Выбор вида кредитной политики предприятия по отношению к покупателям продукции.
• 3. Определение возможной суммы оборотного капитала, которая направлена на дебиторскую задолженность по коммерческому и потребительскому кредитам.
• 4. Формирование системы кредитных условий.
• 5. Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита.
• 6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности.
• 7. Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.
• 8. Построение эффективных систем контроля движения и своевременной инкассации дебиторской задолженности .

Почти к такому же выводу пришел Г.Г. Кирейцев, но дополняя И.А. Бланка, он выделяет еще несколько этапов:

• 1. Контроль финансового состояния дебиторов.
• 2. При непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга.
• 3. Обращение к хозяйственному суду с иском о взыскании просроченной задолженности.
• 4. Компенсация убытков из фонда безнадежных долгов.

Российские специалисты выделяют четыре основных направления работы по управлению дебиторской задолженностью:

• 1. Планирование размера дебиторской задолженности по компании в целом.
• 2. Управление кредитными лимитами покупателей.
• 3. Контроль дебиторской задолженности.
• 4. Мотивация сотрудников.

Для управления дебиторской задолженностью предприятию необходима информация о дебиторах и их платежах:

• 1. Данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на данный момент.
• 2. Время просрочки платежа по каждому из счетов.
• 3. Размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных фирмой нормативов.
• 4. Кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита) .

Как правило, такие сведения можно получить при исследовании системы бухгалтерского учета. Однако прежде чем приступить к исследованию системы, стоит определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

В процессе управления дебиторской задолженностью выделим несколько этапов:

Первый этап управления - планирование величины дебиторской задолженности - был, есть и будет одним из важнейших. Это связано с тем, что в процессе реализации работ по планированию величины дебиторской задолженности, необходимо учитывать не только параметры дебиторской задолженности, которые характеризуют ее состояние, но и целый ряд внешних факторов, которые могут существенно повлиять на конечные результаты управления. В процессе выполнения учета дебиторской задолженности собирается информация о финансовом положении дебиторов, от которых зависит состояние дебиторской задолженности. Основная сложность на данном этапе заключается в определении минимального объема и номенклатуры данных, которые позволяют управляющему субъекту иметь ясное представление о состоянии объекта управления. Данное обстоятельство связано с двумя моментами. Первый момент вызван тем, что для сбора и обработки учетной информации необходимы денежные средства, которые всегда ограничены.

Второй этап управления - вызван тем, что информация может дублироваться и опаздывать, а это не способствует принятию обоснованного решения.

Третий этап управления - контроль величины дебиторской задолженности, который предусматривает сравнение фактических данных учета с плановыми или бюджетными. В эпоху централизованного планирования было достаточно разработать плановые показатели, но в рыночных условиях плановые показатели должны формироваться при изучении рынка, что требует разработки бизнес-планов развития, бюджетов.

В связи с отсутствием системы плановых показателей деятельности предприятия этап контроля выполняет несколько иные функции, фактически контроль сводится к сравнению бухгалтерских данных только за прошлый и текущий (плановый) период. Поэтому эффективный процесс управления должен базироваться на общей системе управления предприятием.

На четвертом этапе управления - анализ дебиторской задолженности - исследуются и выделяются факторы, влияние которых привело к появлению отклонений фактических параметров состояния дебиторской задолженности от плановых показателей.

Пятый этап управления - этап разработки ряда альтернативных решений или определения оптимального решения.

Для формирования нескольких возможных решений, направленных на улучшение той ситуации, в которой находится предприятие, достаточно информации, собранной еще на стадии анализа. На основе этой информации можно создать систему ограничений относительно соответствующей целевой функции, а также провести ранжирование причин, которые больше всего влияют на величину дебиторской задолженности.

Та же причина может вызывать несколько последствий, а устранение этих причин моделируется с целью оценки возможных результатов. Таким образом, разрабатывается несколько альтернативных решений или даже определяется оптимальное решение.

Шестой этап управления - фаза реализации одного или нескольких альтернативных решений - на этом этапе осуществляется выполнение принятого оптимального решения или нескольких альтернативных решений. На этой стадии определяются необходимые средства, а также порядок реализации принятого решения.

В целях эффективного управления дебиторской задолженностью на предприятии должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью .

Управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие направления деятельности:

• 1. Контроль за образованием и состоянием дебиторской задолженности.
• 2. Определение политики предоставления кредита и инкассации для различных групп покупателей и видов продукции (кредитной политики).
• 3. Анализ и ранжирование клиентов (на основе кредитных историй).
• 4. Контроль расчетов с дебиторами по отсроченным и просроченным задолженностям (на основе реестра старения дебиторской задолженности).
• 5. Прогноз поступлений денежных средств от дебиторов (на основе коэффициентов инкассации).
• 6. Определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.

Основными задачами аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью являются:

• 1. Обоснование политики предоставления товарного кредита и инкассации задолженностей для различных групп покупателей и видов продукции.
• 2. Анализ дебиторской задолженности по персональному списку дебиторов, срокам образования и размерам.
• 3. Анализ допустимой и недопустимой дебиторской задолженности.
• 4. Оценка реальности дебиторской задолженности организации.
• 5. Анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объема закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты.
• 6. Контроль за расчетами с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности.
• 7. Оценка средних сроков погашения задолженности и сроков их изменения.
• 8. Предварительная оценка платежеспособности потенциальных покупателей.
• 9. Определение приемов и способов ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
• 10. Определение условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

При анализе дебиторских счетов необходимо сформировать портфель дебиторов, в котором наряду с такими показателями, как размеры, сроки возврата по отдельным долгам, нужно рассчитать средний срок возврата по всему портфелю. Далее необходимо проводить сравнительный анализ отдельных долгов со средним показателем.

При этом полезно разбить дебиторов минимум на три группы:

• 1. Группа дебиторов со сроками погашения меньше среднего показателя.
• 2. Группа дебиторов со сроками погашения, примерно соответствующими среднему показателю.
• 3. Группа дебиторов со сроками погашения, превышающими средний показатель.

Особое внимание, конечно, должно быть уделено третьей группе дебиторов: по отношению к ним будут проводиться дополнительные работы по ужесточению условий договоров, предоставлению высоколиквидных залогов, оформлению дел в арбитражных судах.

Напротив, для первой и второй групп возможно использование политики торговых скидок, товарных векселей, новых кредитных линий.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым следует своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям.

На предприятии должен постоянно осуществляться мониторинг кредиторских счетов по месяцам или за более короткие периоды времени.

Сравнивая месячные данные со среднегодовыми показателями кредиторской задолженности, можно быстро и оперативно принимать решения по улучшению позиций с кредиторскими долгами внутри года, квартала или месяца.

Для эффективного управления кредиторскими долгами полезно проводить их анализ по временным диапазонам.

Особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате.

Для этого необходимо:

• 1. Избегать дебиторов с высоким риском неоплаты, например покупателей, представляющих организации, отрасли или страны, испытывающие серьезные финансовые трудности.
• 2. Периодически пересматривать предельную сумму отпуска товаров (услуг) в долг исходя из финансового положения покупателей и своего собственного.
• 3. При продаже большого количества товаров немедленно выставлять счета покупателям, с тем чтобы они получили их не позднее чем за день до наступления срока платежа.
• 4. Определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов, сравнивая этот срок со средним по отрасли, с данными у конкурентов и с показателями прошлых лет.
• 5. При предоставлении займа или кредита требовать залог на сумму не ниже величины дебиторской задолженности по предстоящему платежу, пользоваться услугами учреждений и организаций, взыскивающих долги при наличии поручительства.
• 6. Гасить задолженность путем зачета, т.е. предоставления встречного однородного требования, замены первоначального обязательства другим или предоставления иного исполнения долговых обязательств.

В первую очередь необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями .

Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно это делают путем предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, если платеж осуществлен ранее договорного срока.

Преимущество поставщика состоит в том, что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном обороте, он возмещает предоставленную скидку.

В каждом из перечисленных случаев необходимы предварительный расчет и сопоставление дополнительных расходов от продаж в долг и расходов, связанных с риском неоплаты в установленный договором срок или превращения дебиторской задолженности в безнадежную к взысканию.

Передача дебиторской задолженности другим организациям может быть оформлена простым и переводным векселями. Применяя векселя как средство управления дебиторской задолженностью, необходимо иметь в виду, что для должника они всегда связаны с риском дисконта, т.е. потерь при передаче.

В современных условиях функционирования хозяйствующих субъектов приобретает все большее значение управление финансовыми потоками и, в частности, скоростью оборота капитала. Одним из способов повышения последней является факторинг.

По своей сущности факторинг представляет собой операцию, при которой осуществляется переуступка дебиторской задолженности в целях:

• 1. Увеличения скорости оборота денежных средств.
• 2. Снижения расходов по ведению счета.
• 3. Гарантий погашения задолженности.

Основой сделки по продаже долгов дебиторов является договор переуступки права требования, или договор цессии. В соответствии с этим договором право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за соответствующую плату.

По договору цессии новый кредитор может потребовать от должника уплаты не только основного долга, но и штрафов, пеней и неустоек.

К договору прилагаются документы, подтверждающие сумму задолженности. Это может быть подлинник или копия первоначального договора, акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника.

Договор факторинга отличается от договора цессии тем, что заключается он только с банком или кредитным учреждением и предполагает, кроме передачи долга, и операцию кредитования под уступку денежного требования.

В этом договоре должен быть определен размер вознаграждения, уплачиваемого банку за оказанную операцию, и порядок оплаты дебиторской задолженности. Величина вознаграждения устанавливается обычно в процентах к сумме денежного требования.

Основные аргументы в пользу изменения факторинга могут быть сформулированы следующим образом: если преимущества поставщика, использующего факторинг, заключаются в трансформации дебиторской задолженности в оборотные средства, ликвидации кассовых разрывов, вызванных просрочками оплаты поставок, покрытии валютного и других рисков, вызванных предоставлением отсрочки, оптимизации управленческого учета за счет синхронизированных товарных и денежных потоков и информационном обеспечением, то результатом внедрения факторинга в бизнес поставщика являются:

• 1. Рост объема продаж за счет расширения товарного кредитования по объемам и срокам.
• 2. Увеличение доли на рынке.
• 3. Расширение и стабильная полнота ассортимента, построение долгосрочных отношений с покупателями.
• 4. Экономия на расходах на дополнительный персонал, ускорение оборачиваемости товаров .

Дебиторская задолженность может быть взыскана через суд на основе предъявленной претензии к должнику. В тех случаях, когда суд отказал в удовлетворении иска, на основании его решения долг можно признать безнадежным и списать на финансовые результаты деятельности организации или за счет резерва по сомнительным долгам.

На убытки предприятия - кредитора может быть списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности (три года), которая погашается отдельно по каждому дебитору на основании проведенной сверки расчетов, письменного обоснования необходимости списания и приказа руководителя организации.

Таким образом, организация эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.

Управление дебиторскими счетами предполагает решение следующего комплекса задач:

• 1. Анализ и контроль динамики показателей ликвидности, кредитоспособности дебиторов с составлением их рейтинга и портфеля дебиторских счетов.
• 2. Определение оптимального, максимально приближенного к среднерыночным показателям периода погашения дебиторских счетов. Задача возникает из-за того, что жесткий срок погашения приводит к оттоку клиентов к конкурентам, большие сроки погашения уменьшают приток денежной наличности, увеличивают риски неплатежей, а значит, и размеры страховых фондов.
• 3. Расчеты показателей поступления денежной наличности в соотношениях с показателями выручки от реализации продукции, работ и услуг, а также поступившей денежной наличности в соотношении с общими суммами долгов.
• 4. Составление отчета о дебиторских счетах, выявление отрицательных факторов, условий и разработка мероприятий по улучшению позиций организации по работе с долгами .

Для эффективного управления денежными потоками организация должна разработать и утвердить специальные бюджеты и планы, построить графики платежей, схемы и этапы прохождения заявок на оплату счетов поставщиков и выполнения прочих обязательств компании. В последнее время особенно эффективной становится система сбалансированных показателей, которая позволяет отслеживать не только финансовые потоки организации, но и следить за ее общим финансовым состоянием.

На сегодняшний день анализ и управление кредиторскими и дебиторскими долгами предприятия являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления денежными потоками организации позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства, что способствует финансовой устойчивости предприятия.

где S - установленная договором сумма к получению;

I - индекс цен.

Объем товарооборота ООО "РИТМ" в 2007г. составлял 7 171 730 руб.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ) составим вспомогательную табл. 3.1

По данным табл. 3.1 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней. При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012. Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.

Таблица 3.1

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30). Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97 (1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60 дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей выручки 30 руб.

ООО "Ритм" заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2007 г. на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в 10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на каждую 1000 руб. договора.

В табл. 3.2 приведен расчет возможной эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.

Таблица 3.2

Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками

Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:

20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.

Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том числе по просроченным задолженностям. Кстати, практика предоставления скидок при сокращении сроков оплаты очень широко применяется в странах с развитыми экономическими отношениями.

Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.

Мероприятие по снижению дебиторской задолженности

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общей политики организации по выбору условий реализации продукции на определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для достижения заданного уровня финансовой устойчивости.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.

Размер дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в течение анализируемого периода достаточно высок. К концу 2007 г. дебиторская задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб. (включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.

Для снижения дебиторской задолженности предприятии необходимо в кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При заключении договоров на продажу продукции преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.

Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго пользуются средствами компании. Ускорение оборачиваемости оборотных средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.

Наибольшие объемы продукции поставляются ООО «Новый Свет». Для сравнения объемов продаж и оплаты реализованной продукции ООО «Новый Свет»» представим в табл.3.2.

Таблица 3.2

Исходные данные для анализа дебиторской задолженности

Как видно из расчетов общая сумма дебиторской задолженности составила 498 400 руб. По данным анализа экономических показателей в 2007г. затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп. Из этого следует, что 1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере 19,52 коп. В связи с «замораживанием» оборотных средств у предприятия возникает риск неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволит сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли предприятия.

Экономический эффект от данного мероприятия определяется по формуле:

Э ф = ОС 1 * П 1рВ ,

где ОС 1 – сумма оборотных средств, полученных от поставщика с опоздание, руб.,

П 1рВ – прибыль с 1 руб. выручки, руб.

Э ф = 498400 * 19,52/100 = 97287,68руб.

У ООО «РИТМ» появится возможность использовать свободные денежные средства для своих целей. В результате появления свободных денежных средств ООО «РИТМ» сможет расширить ассортимент продукции или сформировать погашение кредитов.

За счет мероприятия по снижению дебиторской задолженности предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68 руб.

Заключение

В данной работе раскрыты сущность дебиторской задолженности и процесс ее формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью; методика управления дебиторской задолженностью.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были изучены различные материалы и документы, касающиеся деятельности ООО «РИТМ» и отрасли в целом.

2. Основным видом деятельности ООО «РИТМ» является оптово-розничная продажа товаров бытовой химии и личной гигиены. На основании проведенного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что в 2005 – 2007 гг. на предприятии наблюдается рост важнейших экономических показателей: Выручка от продаж в 2007 году по сравнению с 2005 годом выросла на 24,39 % и составила 7171730 руб., в сравнении же с 2006 годом она снизилась на 2,14%. Анализ численности показал, что в течение трех лет неизменной оставалась численность административно-управленческого персонала, а также вспомогательного персонала, численность же торгового персонала в течение трех лет сократилась на 8 человек, в том числе на три человека в 2006 году и на 5 человек в 2007 году. Фонд оплаты труда в 2007 году по сравнению с 2005 годом снизился, что вызвано сокращением численности работников. Также он снизился и по сравнению с 2006 годом на 1903650 руб., причиной этому послужило сокращение среднегодовой заработной платы, а также сокращение численности работников. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 1629117 руб. (на 29,92%), в 2007 году по сравнению с 2006 годом себестоимость снизилась на 1302549 руб. (18,41%). За рассматриваемый период затраты на 1 рубль реализации сократились на 8,2 коп. (7,82 %).

3. Анализ финансового состояния предприятия позволил выявить следующие основные моменты. Проанализировав финансовое состояние ООО «РИТМ» мы пришли к выводу, что в течение трех лет у предприятия сохранялось неустойчивое финансовое состояние. Для окончательного восстановления может быть предложена оптимизация структуры пассивов и увеличение оборачиваемости запасов и затрат, при необходимости их реализации.

Анализ ликвидности баланса показал, что на конец 2007 года баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных средств на покрытие срочных обязательств. Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и относительных, а также коэффициентов платежеспособности показала, что на конец анализируемого периода предприятия является неплатежеспособным с неустойчивым финансовым состоянием. Основанием для этого является наличие следующих условий: Кп (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) имеет значением менее 2, Косс (коэффициент обеспеченности собственными средствами) имеет значение менее 0,1. Расчет коэффициента восстановления платежеспособности показал, что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев. Неустойчивое финансовое состояние нашего предприятия оценивается как ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному ухудшению финансового состояния, так как величина заемных средств превышает суммарную стоимость производственных запасов. Основной причиной сложившейся ситуации является недостаток собственных оборотных средств, необходимых для нормального финансирования запасов и затрат для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Недостаток собственных оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального собственного капитала, главным источником пополнения которого является прибыль, получаемая от осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

4. Автором данной работы были предложены и просчитаны конкретные мероприятия, направленные на эффективное управление дебиторской задолженностью. Разработка мероприятий проводилась с учетом анализа основных экономических показателей работы предприятия в 2005 - 2007 гг. и приоритетных направлений повышения эффективности деятельности и снижения величины дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в рамках плана развития предприятия на 2007-2008 гг.

* Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью.

* Формирование гибкой ценовой политики предприятия в целях снижения дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли от продаж в размере 109,88 тыс. руб.

* Мероприятие по снижению дебиторской задолженности. Предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68

Внедрение мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических показателей ООО «РИТМ» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью. ООО " ...

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 58,35 35,77 -21,58 6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %. 95,06 91,94 -3,12 Главные показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В соответствии с этим ускорением оборачиваемости снизился период погашения дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин значительного сокращения периода погашения дебиторской задолженности произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период.

Увеличение дебиторской задолженности говорит о

Оборачиваемость оборотных активов после проведения мероприятий составила 2,01 раза, следовательно, за весь год сумма высвобожденных из хозяйственного оборота средств равна 3 704,09 млн.р. (1842,83 · 2,01). Сумма прибыли вследствие ускорения оборачиваемости оборотных средств увеличилась на 310,83 млн.р.

Снижение дебиторской задолженности

Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;

• для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
• при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
• в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
• важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании.

Анализ дебиторской задолженности

Внимание

Также показателями, характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всœей суммы дебиторской задолженности. В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств приходилось более 50%, ᴛ.ᴇ.

Большая энциклопедия нефти и газа

Чем меньше коэффициент закрепления, тем эффективнее используются оборотные активы. 4. Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-ΔОА) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+ΔOА) при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях: ΔОА = (t1 — t0) · В: Д, (3.3) где t1, t0 — продолжительность одного оборота оборотных средств до проведения мероприятий и после проведения мероприятий соответственно, дн.; В — выручка (нетто) от реализации продукции, млн.р.

37. анализ дебиторской задолженности

Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату. Если должник имеет затруднительное материальное положение, то кредитор может пойти на уступки – согласовать график погашения задолженности.
Вероятно, что непринятие такой меры приведет к существенным задержкам по перечислению средств по контракту либо полной невыплате средств при недостаточности их в полном объеме. С целью подтверждения дебиторской задолженности контрагенты могут обмениваться актами сверки.

Важно

Отражение долга в документах должника означает его согласие с суммами. Это в случае подачи иска будет служить основным доказательствам отсутствия платежей и их признание.

Уменьшение дебиторской задолженности

На активно-пассивных счетах по учету расчетов на кредитовой стороне записывается остаток (сальдо) кредиторской задолженности, увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской задолженности. Достаточно очевидно, что одним из таких источников может быть равновеликое уменьшение других балансовых статей раздела II актива баланса, например уменьшение дебиторской задолженности или средств на расчетном счете. Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного з оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные актины, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели: Ø коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита͵ предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле: , (26) где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты) VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.); ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.). Ø период погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом, (27) где ДПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности (дни). Ø доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств: , (28) где УДЗ – удельный вес дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств (%).

Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно.

Инфо

Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др.

Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.

Если дебиторская задолженность снизилась это говорит о

Суммы полученных пени и штрафов будут соответственно равны: Пеня = (22,68 + 11,21 + 53,14) · 0,6 = 52,22 (млн.р.) Шраф = 76,66 · 0,6 = 46 (млн.р.) После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов будет равна: ДЗ = 0 + 43 5+ 14380,79 + 613,28 = 15429,07 (млн.р.) Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит: Э = 15914 – 15429,07 = 484,93 (млн.р.) 3.3 Расчет экономической эффективности использования оборотных активов от предлагаемых мероприятий Для проведения анализа экономической эффективности использования оборотных активов используется ряд показателей: 1.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п) характеризует размер выручки от продажи продукции в расчете на один рубль оборотных активов, а также показывает число оборотов, которые совершают оборотные активы за анализируемый период (формула 1.6). Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных активов.

Продолжительность одного оборота в днях (t) показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции и рассчитывается делением количества дней в анализируемом периоде на коэффициент оборачиваемости (формула 1.7). 3. Коэффициент закрепления средств в обороте (Кз) характеризует сумму оборотных активов, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции, и является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости (формулы 1.8, 1.9).

Общее изменение периода погашения дебиторской задолженности: В том числе за счет: а) изменения средней величины дебиторской задолженности б) изменения выручки от реализации продукции Таким образом, можно сделать вывод о том, что оба рассмотренных фактора оказали положительное влияние на сокращение периода погашения дебиторской задолженности: сокращение суммы дебиторской задолженности за анализируемый период позволило снизить период погашения на 10 дней, а увеличение выручки по – на 2 дня. Наибольшее влияние оказал первый фактор. Также показателями, характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности.